模块七 单元1 物流成本预算

模块七

物流成本预算与控制单元1物流成本预算目录/CONTENT认识物流成本预算01物流成本预算编制的方法02

一、认识物流成本预算（一）物流成本预算的概念预算是企业在预测、决策的基础上,用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。物流成本预算是对企业物流活动发生的相关费用的预算,是企业物流成本计划的数量说明。物流成本预算是企业物流业务预算的主要内容,对于企业的物流部门来说,其所追求的目标是如何使有限的物流资源实现尽可能大的物流效果。（二）物流成本预算的作用使计划目标进一步明确化、具体化；协调企业的物流活动；是控制日常物流活动的标准；是评价物流工作业绩的依据。

一、认识物流成本预算

二、物流成本预算编制的方法1.增量预算法2.零基预算法（一）按其出发点的特征不同，分为增量预算法,是指以历史期实际经济活动及其预算为基础,结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况,通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。增量预算法以过去的费用发生水平为基础,主张不需在预算内容上作较大的调整,它的编制遵循如下假定：第一,企业现有业务活动是合理的,不需要进行调整。第二,企业现有各项业务的开支水平是合理的,在预算期予以保持。第三,以现有业务活动和各项活动的开支水平,确定预算期各项活动的预算数。缺点：可能导致无效费用开支无法得到有效控制,使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。1．增量分析法

二、物流成本预算编制的方法零基预算法,是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础,以零为起点,从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性,经综合平衡,形成预算的预算编制方法。零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。它的编制零基预算法的应用程序如下：第一，明确预算编制标准；第二，制订业务计划；第三，编制预算草案；第四，审定预算方案。优点：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；

二是有助于增加预算编制透明度,有利于进行预算控制。缺点：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。2．零基预算法

二、物流成本预算编制的方法

二、物流成本预算编制的方法（二）按其业务量基础的数量特征不同，分为1.固定预算法2.弹性预算法固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础,不考虑可能发生的变动的预算编制方法。缺点：一、适应性差。因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量。在这种方法下,不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动,都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。二、可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时,有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。1．固定预算法

二、物流成本预算编制的方法弹性预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。一般来说,可定在正常生产能力的70%～110%，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算法编制预算的准确性,在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。2．弹性预算法

二、物流成本预算编制的方法优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平,更贴近企业经营管理实际情况。缺点：一是编工作量大；二是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。弹性预算法的程序：

第一步,确定弹性预算适用项目,识别相关的业务量并预测业务量在预算期内可能存在的不同水平和弹性幅度；第二步,分析预算项目与业务量之间的数量依存关系,确定弹性定额；第三步,构建弹性预算模型,形成预算方案。第四步,审定预算方案并上报企业预算管理委员会等专门机构审议后,报董事会等机构审批。2．弹性预算法

二、物流成本预算编制的方法2．弹性预算法

二、物流成本预算编制的方法

根据成本性态,成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为：y=a+bx

式中,y表示某项预算成本总额，

a表示该项成本中的固定成本，

b表示单位变动成本，x表示预计业务量。表7-1物流成本弹性预算

假定某公司物流业务量由20000，25000，30000到35000件发生变化，物流成本的弹性预算如表7-1所示。【例题】

弹性预算法

成本项目单位变动成本（元／件）物流商品不同流转量成本预算（元）20000件25000件30000件35000件变动成本包装费0.510000125001500017500运输费0.816000200002400028000仓储费0.48000100001200014000装卸费0.612000150001800021000小

计

46000575006900080500固定成本总额

60000600006000060000物流总成本

106000117500129000140500

二、物流成本预算编制的方法（三）按其预算期的时间特征不同，分为1.定期预算法2.滚动预算法定期预算法是指在编制预算时,以固定会计期间(如日历年度)作为预算期的一种预算编制方法。优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与顶算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点：这种方法以固定会计期间(如1年)为预算期，在执行一段时期之后,往往使管理人员只考虑剩下时间的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。1.定期预算法

二、物流成本预算编制的方法滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法。按照预算编制周期，可以将滚动预算分为中期滚动预算和短期滚动预算。中期滚动预算的预算编制周期通常为3年或5年,以年度作为预算滚动频率。短期滚动预算通常以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率。短期滚动预算通常使预算期始终保持12个月，每过1个月或1个季度，立即在期末增列1个月或1个季度的预算，逐期往后滚动，因而在任何一个时期都使预算保持为12个月的时间长度。这种预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。2.滚动预算法

二、物流成本预算编制的方法（1)逐月滚动：指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。（2)逐季滚动：指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。逐季滚动编制的预算比逐月滚动的工作量小，但精确度较差。（3)混合滚动：指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期的预计把握较大、对远期的预计把握较小的特征。2.滚动预算法

二、物流成本预算编制的方法优点：通