2026年往来账款清理管控试题库及答案

2026年往来账款清理管控试题库及答案一、单项选择题1.按照2026年财政部印发的《企业往来款项内控管理指引》要求，逾期3个月以上的重点往来账款的清理排查频次为（）A.每月B.每季度C.每半年D.每年答案：A解析：指引明确规定逾期3个月以上的重点往来账款需每月开展逐笔排查清理，建立跟踪台账，动态跟进清理进度。2.2024年修订的《企业会计准则第14号——收入》配套执行细则明确，往来账龄的起算基准日为（）A.数电票开具日B.合同约定的履约义务完成、债权债务关系正式确立日C.款项收付基准日D.对方确认收货日答案：B解析：数电票仅为涉税凭证，账龄起算点以债权债务法定确立日为准，即合同约定的履约义务完成当日。3.2025年税务总局修订的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，应收账款逾期（）以上，取得司法机关、破产管理人出具的无清偿能力证明的，可直接核销并税前扣除，无需额外提供催收佐证。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：满足上述条件的逾期3年以上应收账款，核销流程简化，相关证明材料留存备查即可享受税前扣除政策。4.2026年会计准则执行问答第12期明确，应付账款挂账超过（），且连续36个月无对方催收记录、对账记录、款项支付安排的，需确认为当期营业外收入，计入应纳税所得额。A.2年B.3年C.4年D.5年答案：B解析：若对方仍在存续期且定期主张债权的，即使挂账超3年也不得随意结转营业外收入。5.企业往来对账管控要求中，单户往来余额（）以上的，每年至少完成一次正式对账，取得加盖对方公章或可靠电子签名的对账凭据。A.10万元B.50万元C.100万元D.200万元答案：B解析：低于50万元的往来可通过合规邮件、第三方电子函证平台完成对账，留存相关凭证即可。6.银行承兑汇票到期当日未兑付的，需立即转入（）核算，同步纳入重点往来清理范围。A.应收账款B.其他应收款C.营业外支出D.信用减值损失答案：A解析：逾期未兑付的银行承兑汇票债权属性已等同于普通应收账款，需启动逾期追索程序，按应收账款项下管控要求开展清理。7.2026年税务稽查重点指引明确，预收账款挂账超过（）无对应合同履约记录、无后续交付安排的，需排查是否存在已完成履约未确认收入的涉税风险。A.6个月B.1年C.18个月D.2年答案：C解析：此类挂账属于税务稽查重点关注的隐匿收入风险点，核实后需立即结转收入并补缴相关税费。8.以下不属于其他应收款清理重点管控对象的是（）A.员工备用金借支超3个月未销账的B.支付的押金超期6个月未收回的C.关联方无偿拆借资金超1年未归还的D.预付的设备采购款未到货的答案：D解析：预付的设备采购款属于预付账款核算范畴，不属于其他应收款清理范围。9.往来清理实行“谁经办谁负责”原则，对应往来款项的第一清理责任人为（）A.财务部门往来核算岗B.业务经办部门对应业务员C.法务部门催收岗D.部门负责人答案：B解析：财务部门负责台账登记、对账支持、数据通报，业务经办人员为清理第一责任人，承担催收、跟进履约等核心职责。10.2025年财政部、税务总局联合发布的《电子会计凭证报销入账归档管理细则》明确，以下电子对账凭证效力认定正确的是（）A.电子函证需同时取得纸质盖章版才有效B.通过符合《电子签名法》要求的第三方函证平台取得的电子对账函，与纸质盖章件具有同等法律效力C.微信聊天中的对账确认可作为正式对账依据D.邮件中的对账回复无需加盖电子签章即可作为有效依据答案：B解析：合规第三方平台出具的带可靠电子签名的电子函证可直接作为对账、坏账核销、诉讼的有效依据。11.《国有企业往来款项风险管理指引（2026版）》明确，逾期1-2年的应收账款坏账准备计提比例不得低于（）A.10%B.20%C.30%D.50%答案：C解析：指引明确计提标准：1年以内不低于5%，1-2年不低于30%，2-3年不低于60%，3年以上全额计提。12.上市公司、国有企业关联方往来的对账频次不得低于（）A.每季度一次B.每半年一次C.每年一次D.每两年一次答案：A解析：关联方往来需每季度对账，年末形成专项清理报告报董事会审计委员会审核，防范违规资金占用、信息披露不合规风险。13.往来账款清理台账、催收记录、对账函等资料的法定留存期限为（）A.5年B.10年C.30年D.长期留存答案：C解析：根据《会计档案管理办法》，此类资料属于其他会计资料范畴，留存期限为30年。14.应付账款清理过程中，以下做法合规的是（）A.为降低负债率直接将长期挂账应付账款转入资本公积B.优先支付账龄长的应付账款，避免对方起诉C.核实对方主体存续状态、债权归属、付款条件满足后再安排支付D.只要对方提出付款要求就立即支付，无需核对原合同答案：C解析：应付账款支付前需完成多维度核实，避免出现错付、重复支付、债权已转移等风险。15.应收账款逾期超过1个月的，应采取的标准催收措施是（）A.业务人员口头提醒B.发送正式书面催收函并留存送达记录C.启动法务诉讼程序D.直接核销坏账答案：B解析：逾期1个月以内可口头提醒，超1个月需发送正式催收函并留存凭证，作为后续坏账核销、诉讼的佐证材料。二、多项选择题1.2026年企业往来账款清理管控的完整范围包括（）A.应收账款、应付账款B.预收账款、预付账款C.其他应收款、其他应付款D.应收票据、应付票据E.应收股利、应收利息答案：ABCDE解析：往来账款清理范围涵盖所有债权类、债务类往来核算科目，确保无遗漏管控。2.以下属于应收账款坏账核销的有效佐证材料的有（）A.对方单位破产清算公告、破产财产分配方案B.法院出具的无财产可供执行的终本裁定书C.连续3年的正式催收记录D.对方单位已被列入经营异常名录满2年且无实际经营地址的证明E.与对方签订的债务豁免协议答案：ABCDE解析：以上材料均为税务、审计认可的有效核销佐证，满足任意一项且对应账款逾期超3年的，可按流程办理核销及税前扣除。3.往来账款清理中需重点排查的风险点包括（）A.往来款长期挂账无合理解释B.往来单位名称为个人、名称模糊无明确主体C.同一单位同时挂账应收账款和应付账款未抵消D.往来款账龄划分错误导致坏账准备计提不准确E.往来款对应的原始凭证、合同缺失，债权债务归属不清晰答案：ABCDE解析：以上风险点涉及核算准确性、涉税风险、资产流失风险、合规风险等多维度问题，属于清理排查核心内容。4.关于预付账款的清理要求，以下说法正确的有（）A.预付账款挂账超过6个月未收到货物/服务的，需核实对方履约能力，启动退款或催收程序B.预付工程款的清理需匹配工程进度，已完工未结算的需及时转入在建工程或固定资产，核销预付账款C.因对方破产无法履约的预付账款，需转入其他应收款后按坏账核销流程处理D.预付的房租、物业费等待摊类款项，需按月摊销，到期未核销的需核实是否存在多付情况答案：ABCD解析：以上均符合2026年往来款项管控细则对预付账款的清理要求。5.员工备用金清理的合规要求包括（）A.员工离职前必须核销所有备用金借支，未核销的从工资中扣除B.备用金借支超3个月未销账且无合理解释的，视同发放工资薪金计征个人所得税C.专项项目备用金在项目结束后15日内必须完成核销D.备用金不得转借他人使用，清理时需逐笔核实支出用途与借支用途是否一致答案：ABCD解析：以上要求符合个税征管、内控管理的相关规定，可有效防范备用金占用、涉税风险。6.往来对账过程中，属于对账不符合理原因的有（）A.双方入账时间差异导致的未达账项B.一方记账串户导致的差异C.发票开具后对方未入账导致的差异D.双方对合同履约金额存在争议导致的差异E.已支付款项对方未收到导致的差异答案：ACDE解析：记账串户属于企业自身核算错误，不属于对账不符的合理原因，需立即调整账务。7.2026年数电票全面普及后，往来账款清理的便利措施包括（）A.可通过电子发票服务平台查询对应发票的入账状态，核实对方是否确认对应债权债务B.可通过税务数字账户批量导出往来单位的开票、收票数据，快速核对往来发生额C.电子函证可与税务数字账户数据交叉验证，提升对账效率D.数电票的交易信息自动同步至往来核算模块，减少人工录入错误导致的往来差异答案：ABCD解析：数电票全面落地后，税务数字账户的相关功能为往来清理、对账提供了权威数据支撑，有效提升清理效率与准确性。8.往来账款清理的有效考核机制包括（）A.逾期应收账款回收率纳入业务人员绩效考核，与绩效奖金挂钩B.长期挂账往来未及时清理导致坏账损失的，追究第一责任人及部门负责人责任C.对账完成率纳入财务部门往来岗绩效考核D.应付账款超期支付产生违约金的，追究经办人员责任答案：ABCD解析：以上考核机制可有效压实各方责任，提升往来清理执行效率。9.以下长期挂账的应付款项无需转入营业外收入的有（）A.应付的质量保证金，合同约定质保期为5年，尚未到期B.已被对方起诉仍在诉讼过程中的应付账款C.对方单位已注销但有明确的债权承继主体的应付账款D.与对方存在履约争议尚未判决的应付账款答案：ABCD解析：以上情形均属于债权债务关系仍明确、企业仍有偿付义务的应付款项，不得随意结转营业外收入。10.往来清理专项报告的必填内容包括（）A.往来账款总体规模、账龄结构B.重点往来单位的清理进度、存在的问题C.坏账准备计提、坏账核销情况D.下一步清理计划、责任到人安排E.往来款涉税风险排查情况答案：ABCDE解析：专项报告需完整涵盖以上内容，按季度报管理层、按年度报董事会或出资人机构。三、判断题1.往来账款清理仅需在年末开展一次即可，平时无需管控。（×）解析：重点往来款项需每月排查，一般往来每季度排查，年末开展全面清理，常态化管控才能防范风险。2.应收账款只要逾期超过3年就可以直接核销，无需任何佐证材料。（×）解析：逾期3年的应收账款核销仍需取得对方无清偿能力的佐证材料，或连续3年的催收记录，否则不得税前扣除，审计也不予认可。3.电子对账函只要有对方财务人员的微信确认，就可以作为有效对账依据。（×）解析：微信聊天记录仅为辅助佐证，正式对账依据需为带有可靠电子签名的函件，或加盖公章的纸质件、合规第三方平台出具的电子函证。4.同一往来单位的应收账款和应付账款可以直接抵消，无需取得对方同意。（×）解析：往来抵消需双方签订抵消协议，明确抵消的金额、对应的债权债务明细，不得自行随意抵消。5.预收账款只要还没开具发票就可以一直挂账，无需确认收入。（×）解析：收入确认以履约义务完成为标准，与是否开具发票无关，已完成履约的预收账款需及时确认收入，避免涉税风险。6.关联方之间的往来款项属于内部资金拆借，无需进行清理对账。（×）解析：关联方往来需每季度对账，每年末清理，避免出现关联方资金占用、涉税风险、信息披露不合规等问题。7.其他应收款中挂账的押金，只要对方单位还存续就不需要计提坏账准备。（×）解析：押金若已超过合同约定的退还期限，对方拒绝退还的，需按账龄计提相应的坏账准备。8.应付账款挂账超过3年，即使对方每年都发来对账函，也需要转入营业外收入。（×）解析：对方每年对账说明仍在主张债权，偿付义务仍然存在，不得转入营业外收入。9.往来清理过程中发现的记账错误，需及时进行账务调整，确保账实、账账相符。（√）解析：往来清理的核心目标之一就是核实核算准确性，发现的记账错误需及时调整，保证往来数据真实准确。10.已核销的坏账后续又收回的，需直接计入营业外收入。（×）解析：已核销的坏账后续收回的，需先冲减已计提的坏账准备，再调整应收账款，最终计入信用减值损失的贷方，不得直接计入营业外收入。四、案例分析题案例1甲公司为制造业企业，2026年3月开展一季度往来清理时发现以下情况：（1）应收乙公司货款120万元，账龄28个月，2024年10月最后一次催收后无后续记录，乙公司2025年7月已被市场监管部门列入经营异常名录，无实际经营地址，无法取得联系；（2）应付丙公司材料款45万元，账龄38个月，最近3年无丙公司的催收记录、对账记录，经查询国家企业信用信息公示系统，丙公司已于2023年9月注销，无公示的债权承继主体；（3）员工王某借支备用金5万元，借支时间为2025年1月，用途为市场调研，王某已于2025年10月离职，离职时未核销该笔备用金，目前无法联系到王某；（4）预付丁公司设备款80万元，2025年2月支付，合同约定2025年8月交货，截至2026年3月丁公司仍未交货，经核实丁公司已因资金链断裂进入破产清算程序，破产财产分配方案显示普通债权清偿率为0。问题1：以上4笔往来款项哪些可以核销，分别说明核销需要的佐证材料及流程。问题2：以上往来款项对应的涉税处理分别是什么？答案：问题1：四笔款项均可按流程核销，具体要求如下：（1）应收乙公司120万元：佐证材料包括2024年10月的催收记录、乙公司经营异常名录查询截图、工商信息查询记录、业务部门出具的无法收回情况说明、管理层审批文件。核销流程：业务经办部门提交核销申请及佐证材料→财务部门核实账龄、坏账准备计提情况→法务部门审核佐证材料有效性→总经理/董事会审批后进行账务核销，相关资料留存备查。（2）应付丙公司45万元：佐证材料包括丙公司工商注销证明、近3年无催收及对账的记录说明、管理层审批文件。核销流程：财务部门提交核销申请及佐证材料→法务部门核实无债权承继主体→管理层审批后转入营业外收入。（3）王某借支的5万元备用金：佐证材料包括备用金借支单、王某离职证明、无法联系到王某的情况说明、工资扣减记录（若有）、管理层审批文件。核销流程：人力部门及业务部门提交情况说明→财务核实借支真实性→管理层审批后核销，计入坏账损失。（4）预付丁公司80万元：佐证材料包括采购合同、付款凭证、丁公司破产清算公告、破产财产分配方案、管理层审批文件。核销流程：业务部门提交核销申请→先将预付账款转入其他应收款，按坏账核销流程完成审批后核销。问题2：涉税处理：（1）应收乙公司120万元、备用金5万元、预付丁公司80万元的坏账损失，留存佐证资料备查后，可在企业所得税税前扣除，无需做纳税调整。（2）应付丙公司45万元转入营业外收入后，需计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。案例2乙公司为上市国企，2026年末开展年度往来全面清理，发现：（1）关联方母公司拆借资金2000万元，账龄14个月，未签订