记账实操-工作室全套账务分录

会计实操文库1/25记账实操-工作室全套账务分录（自由职业/设计/摄影/剪辑/手工/文创工作室，小规模+一般纳税人通用，新收入准则）一、工作室基础说明适用类型设计工作室、摄影摄像工作室、短视频剪辑、手工文创、插画、烘焙、花艺、咨询、培训工作室（个体工商户/小规模纳税人为主，一般纳税人通用）税率（一般纳税人）1.设计、摄影、剪辑、策划、咨询、线上课程、版权授权：6%现代服务2.实物成品、手工周边、印刷物料、耗材销售：13%货物3.租赁办公场地、摄影棚：9%；设备租赁13%小规模现行征收率：3%（普票减免增值税）核心专用科目1.合同履约成本—XX项目：单个项目耗材、外包、外勤差旅、临时劳务2.合同负债：预收定金、项目预付款、年度会员储值、课程年费3.原材料：绘画颜料、摄影耗材、手工原料、烘焙原料、打印纸张4.库存商品：成品手作、文创周边、摄影相册、礼盒成品5.研发支出：原创模板、IP插画、短视频脚本、标准化课程研发6.无形资产：自研素材模板、商用字体、原创IP版权7.递延收益：文创产业创业扶持补贴8.个体工作室无“实收资本”，用业主投资核算一、业主投入、借款、设备采购、工作室装修（1–12）1.业主投入资金开办工作室借：银行存款800000贷：业主投资8000002.业主投入电脑、相机、手绘板、打印机等设备（一般纳税人13%专票）借：固定资产—创作设备180000应交税费—应交增值税（进项税额）23400贷：业主投资2034003.银行短期创业周转借款300000借：银行存款300000贷：短期借款—创业周转借款3000004.计提借款利息（项目创作期资本化计入合同履约成本）借：合同履约成本—项目利息分摊1500贷：应付利息15005.支付当月利息借：应付利息1500贷：银行存款15006.项目完工，利息费用化借：财务费用—利息支出1300贷：应付利息13007.归还短期借款本金300000借：短期借款—创业周转借款300000贷：银行存款3000008.采购摄影灯光、后期渲染设备借：固定资产—拍摄配套设备150000应交税费—应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款1695009.采购收银、项目管理软件系统借：固定资产—办公电子设备80000应交税费—应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款9040010.工作室拍摄区、办公区装修（9%专票）借：长期待摊费用—工作室装修240000应交税费—应交增值税（进项税额）21600贷：银行存款26160011.按月摊销装修（5年，月摊销4000）借：管理费用—场地摊销4000贷：长期待摊费用—工作室装修400012.文旅局文创创业扶持专项资金（与设备资产相关）借：银行存款200000贷：递延收益—文创创业补贴200000二、耗材、成品库存、研发素材采购与盘点（13–28）13.批量采购打印纸、油墨、颜料、摄影耗材（13%）借：原材料—创作耗材72000应交税费—应交增值税（进项税额）9360贷：银行存款8136014.采购手工文创、礼盒、包装成品库存借：库存商品—文创成品56000应交税费—应交增值税（进项税额）7280贷：银行存款6328015.原创IP、模板研发专用素材采购借：研发支出—费用化支出—研发耗材28000应交税费—应交增值税（进项税额）3640贷：银行存款3164016.预付纸张、耗材供应商定金30000借：预付账款—耗材供应商30000贷：银行存款3000017.特种艺术纸张到货，冲预付款借：原材料—特种工艺耗材46000应交税费—应交增值税（进项税额）5980贷：预付账款—耗材供应商30000银行存款2198018.A品牌拍摄项目领用打印、灯光耗材借：合同履约成本—A拍摄项目—材料费68000贷：原材料—创作耗材6800019.原创插画模板研发领用颜料、打印素材借：研发支出—费用化支出—研发耗材12000贷：原材料—创作耗材1200020.线下体验活动赠送小型文创样品借：销售费用—活动赠品成本11000贷：库存商品—文创成品1100021.零售手工成品结转销售成本借：其他业务成本—文创零售成本6200贷：库存商品—文创成品620022.过期、变质耗材报废借：待处理财产损溢7410贷：原材料—创作耗材6500应交税费—应交增值税（进项税额转出）91023.耗材正常损耗计入管理费用借：管理费用—耗材损耗7410贷：待处理财产损溢741024.供应商季度采购返利，红字冲原材料借：银行存款4520应交税费—应交增值税（进项税额）520（红字）贷：原材料—创作耗材400025.商用正版设计图库、字体版权（6%无形资产）借：无形资产—商用设计图库版权90000应交税费—应交增值税（进项税额）5400贷：银行存款9540026.按月摊销图库版权（10年，月摊销750）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销750贷：累计摊销75027.按月分摊文创创业补贴（10年，月摊销1666.67）借：递延收益—文创创业补贴1666.67贷：其他收益—文创产业扶持补贴1666.6728.项目外出勘景、实地拍摄小额耗材采购借：合同履约成本—外勤耗材3600贷：原材料—创作耗材3600三、主创、兼职外包、研发人员薪酬社保（29–46）29.全职主创设计师/摄影师基本工资（项目直接人工）借：合同履约成本—项目主创薪酬48000贷：应付职工薪酬—工资4800030.外包兼职后期、插画劳务提成借：合同履约成本—外协劳务提成22000贷：应付职工薪酬—劳务报酬2200031.IP模板、线上课程研发人员工资借：研发支出—费用化支出—研发人工18000贷：应付职工薪酬—工资1800032.线下销售、探店推广人员工资借：销售费用—销售薪酬12000贷：应付职工薪酬—工资1200033.内勤、财务、行政人员工资借：管理费用—行政薪酬9000贷：应付职工薪酬—工资900034.主创人员单位社保借：合同履约成本—社保分摊14400贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）1440035.研发、销售、行政人员社保借：研发支出—费用化支出—社保分摊2700销售费用—社保分摊2100管理费用—社保分摊1800贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）660036.发放工资劳务，代扣社保、个税借：应付职工薪酬—工资87000应付职工薪酬—劳务报酬22000贷：银行存款95600其他应付款—个人社保9200应交税费—应交个人所得税420037.划转全部社保（单位+个人）借：应付职工薪酬—社保（单位）21000其他应付款—个人社保9200贷：银行存款3020038.缴纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税4200贷：银行存款420039.外勤拍摄、加班节日补贴借：合同履约成本—主创福利费4800贷：应付职工薪酬—职工福利费480040.发放员工劳保、节日礼品借：应付职工薪酬—职工福利费3200贷：银行存款320041.计提工会经费（工资总额87000×2%）借：管理费用—工会经费1740贷：应付职工薪酬—工会经费174042.上缴工会经费借：应付职工薪酬—工会经费1740贷：银行存款174043.职工教育经费（工资1%）借：管理费用—职工教育经费870贷：应付职工薪酬—职工教育经费87044.主创外出行业培训报销借：应付职工薪酬—职工教育经费870贷：银行存款87045.研发采风、外景调研差旅费借：研发支出—费用化支出—采风差旅费3800贷：银行存款380046.客户实地勘景、上门拍摄差旅费借：合同履约成本—勘场外勤差旅费3400贷：银行存款3400四、设备折旧、外包分包、宣传推广、间接费用（47–64）47.拍摄、绘图生产设备折旧（5年，月折旧3000）借：合同履约成本—生产设备折旧3000贷：累计折旧300048.渲染、灯光配套设备折旧（5年，月折旧2500）借：合同履约成本—配套设备折旧2500贷：累计折旧250049.办公电脑、管理系统折旧（3年，月折旧2222.22）借：管理费用—办公设备折旧2222.22贷：累计折旧2222.2250.工作室水电费用（9%）借：管理费用—水电费18000应交税费—应交增值税（进项税额）1620贷：银行存款1962051.相机、打印设备维保检修费借：管理费用—设备维修费4200应交税费—应交增值税（进项税额）546贷：银行存款474652.外包3D建模、配音、后期分包服务费（6%）借：合同履约成本—外协分包设计费9000应交税费—应交增值税（进项税额）540贷：银行存款954053.短视频平台、本地社群线上广告（6%）借：销售费用—线上推广广告费60000应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款6360054.线下市集、展会、沙龙活动费用借：销售费用—线下展会活动费32000应交税费—应交增值税（进项税额）1920贷：银行存款3392055.线上接单平台渠道分成借：销售费用—平台渠道分成24000应交税费—应交增值税（进项税额）1440贷：银行存款2544056.外拍临时场地、民宿租赁（9%）借：合同履约成本—临时场地租赁费10000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款1090057.行业专家创意咨询费（6%）借：合同履约成本—专家创意咨询费7000应交税费—应交增值税（进项税额）420贷：银行存款742058.宣传画册、案例海报物料（13%）借：销售费用—宣传物料5200应交税费—应交增值税（进项税额）676贷：银行存款587659.线上收款手续费借：财务费用—手续费980贷：银行存款98060.原创商用模板系列研发完工，资本化转无形资产借：无形资产—自研商用模板库38000贷：研发支出—资本化支出3800061.按月摊销自研模板（10年，月摊销316.67）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销316.67贷：累计摊销316.6762.处置闲置旧相机，原值20000，累计折旧16000借：固定资产清理4000累计折旧16000贷：固定资产—创作设备2000063.旧相机变卖收款4520（13%销项）借：银行存款4520贷：固定资产清理4000应交税费—应交增值税（销项税额）52064.项目无质保，无需计提预计负债五、预收项目款、按履约进度确认收入、零售、退费、版权授权（65–84）规则：预收定金、年度会员、课程年费计入合同负债，完工交付后确认6%服务收入；实物零售13%65.A品牌全案拍摄项目预收首期定金含税63600（6%）借：银行存款63600贷：合同负债—A项目预收款60000应交税费—应交增值税（待转销项税额）360066.线上年度设计会员全款含税42400（6%）借：银行存款42400贷：合同负债—年度会员预收款40000应交税费—应交增值税（待转销项税额）240067.企业短视频全年打包服务预收定金21200借：银行存款21200贷：合同负债—短视频项目预收款20000应交税费—应交增值税（待转销项税额）120068.A品牌项目完工交付，按履约进度确认服务收入100000借：合同负债—A项目预收款100000贷：主营业务收入—设计拍摄服务收入94339.62应交税费—应交增值税（销项税额）5660.3869.当月线上会员、短视频项目全部履约完成，确认收入62000借：合同负债—年度会员预收款/短视频项目预收款62000贷：主营业务收入—线上会员服务收入58490.57应交税费—应交增值税（销项税额）3509.4370.企业全年创意策划打包服务全部交付，确认策划收入20000借：合同负债—短视频项目预收款20000贷：主营业务收入—策划咨询服务收入18867.92应交税费—应交增值税（销项税额）1132.0871.线下手工文创成品零售现款含税16960（13%）借：银行存款16960贷：其他业务收入—文创成品零售15008.85应交税费—应交增值税（销项税额）1951.1572.全年一对一线上剪辑课程年费含税74200（6%）借：银行存款74200贷：主营业务收入—线上课程培训服务70000应交税费—应交增值税（销项税额）420073.客户中途取消小型项目，办理退款含税6360借：合同负债—预收项目预收款6000应交税费—应交增值税（待转销项税额）360贷：银行存款636074.老客户一次性预付全年服务包，给予现金折扣900借：银行存款31100财务费用—现金折扣900贷：合同负债—长期服务预收款3200075.方案局部调整给予客户销售折让含税3180（6%）借：主营业务收入—设计拍摄服务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额抵减）180贷：合同负债—A项目预收款318076.计提应收账款坏账，企业客户应收余额30000，计提5%借：信用减值损失1500贷：坏账准备150077.小型个体户尾款无法收回，核销坏账1000借：坏账准备1000贷：应收账款—个体户客户100078.公益免费社区文创海报设计，耗材成本1200（无偿服务，仅结转成本）借：营业外支出—公益文创设计捐赠1200贷：原材料—创作耗材120079.结转A项目当期全部合同履约成本162000借：主营业务成本—设计拍摄项目成本162000贷：合同履约成本—A拍摄项目16200080.结转当月文创零售库存成本6200借：其他业务成本—文创零售成本6200贷：库存商品—文创成品620081.闲置办公区域短期对外出租，月租含税10900（9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入—场地租赁10000应交税费—应交增值税（销项税额）90082.出租区域分摊装修折旧成本2800借：其他业务成本—场地租赁分摊成本2800贷：累计折旧/长期待摊费用280083.自研商用模板授权外地工作室使用，版权费含税25440（6%）借：银行存款25440贷：其他业务收入—模板版权授权24000应交税费—应交增值税（销项税额）144084.处置旧相机资产净收益520结转借：固定资产清理520贷：资产处置损益520六、税费计提、文创补贴、营业外收支（85–96）85.计提当月附加税（仅应税销项计税）当月应税销项合计19400借：税金及附加2216贷：应交税费—城建税1164应交税费—教育费附加582应交税费—地方教育附加47086.缴纳上月附加税费2216借：应交税费—城建税1164应交税费—教育费附加582应交税费—地方教育附加470贷：银行存款221687.结转当月应交未交增值税19400借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）19400贷：应交税费—未交增值税1940088.次月缴纳增值税19400借：应交税费—未交增值税19400贷：银行存款1940089.季度利润总额1480000，企业所得税25%（个体为经营所得个税）借：所得税费用370000贷：应交税费—应交企业所得税37000090.划转季度所得税370000借：应交税费—应交企业所得税370000贷：银行存款37000091.文旅局年度文创创业经营奖励42000（收益类）借：银行存款42000贷：其他收益—文创经营奖励4200092.场地消防整改行政罚款1200借：营业外支出—行政罚款1200贷：银行存款120093.耗材供应商逾期违约赔偿收款2400借：银行存款2400贷：营业外收入—违约赔偿金240094.某原创模板研发中途终止，无法收回耗材人工26000借：营业外支出—研发报废损失26000贷：研发支出—费用化支出2600095.合作工作室项目分成分红78000借：银行存款78000贷：投资收益—文创项目分红7800096.滞销高端文创成品计提存货跌价准备8400借：资产减值损失—存货跌价损失8400贷：存货跌价准备—文创成品跌价8400七、期末损益结转（97–110）97.结转全部主营业务收入（设计拍摄、线上会员、策划、线上课程）借：主营业务收入—设计拍摄服务收入94339.62主营业务收入—线上会员服务收入58490.57主营业务收入—策划咨询服务收入18867.92主营业务收入—线上课程培训服务70000贷：本年利润241698.1198.结转其他业务收入（文创零售、场地租赁、模板授权）借：其他业务收入—文创成品零售15008.85其他业务收入—场地租赁10000其他业务收入—模板版权授权24000贷：本年利润49008.8599.结转其他收益（补贴摊销、经营奖励）借：其他收益—文创产业扶持补贴1666.67其他收益—文创经营奖励42000贷：本年利润43666.67100.结转营业外收入、投资收益、资产处置损益借：营业外收入—违约赔偿金2400投资收益—文创项目分红78000资产处置损益520贷：本年利润80920101.结转主营业务成本（项目全部履约成本）借：本年利润162000贷：主营业务成本—设计拍摄项目成本162000102.结转其他业务成本（文创零售、租赁分摊）借：本年利润9000贷：其他业务成本—文创零售成本6200其他业务成本—场地租赁分摊成本2800103.结转税金及附加借：本年利润2216贷：税金及附加2216104.结转全部销售费用（人员、社保、广告、展会、渠道、赠品、物料）借：本年利润169316贷：销售费用—销售薪酬12000销售费用—社保分摊2100销售费用—线上推广广告费60000销售费用—线下展会活动费32000销售费用—平台渠道分成24000销售费用—活动赠品成本11000销售费用—宣传物料5200105.结转全部管理费用（薪酬、社保、装修摊销、折旧、水电、维修、工会、教育、耗材损耗）借：本年利润32142.22贷：管理费用—行政薪酬9000管理费用—社保分摊1800管理费用—场地摊销4000管理费用—办公设备折旧2222.22管理费用—水电费18000管理费用—设备维修费4200管理费用—工会经费1740管理费用—职工教育经费870管理费用—耗材损耗7410106.结转当期全部费用化研发支出（月末转入管理费用，研发加计扣除）借：管理费用—研发费用101366.67贷：研发支出—费用化支出101366.67107.结转财务费用、信用减值、存货跌价借：本年利润11280贷：财务费用—利息支出1300财务费用—现金折扣900财务费用—手续费980信用减值损失1500资产减值损失—存货跌价损失8400108.结转全部营业外支出（公益捐赠、罚款、研发报废）借：本年利润28400贷：营业外支出—公益文创设计捐赠1200营业外支出—行政罚款1200营业外支出—研发报废损失26000109.结转所得税费用借：本年利润370000贷：所得税费用370000110.结转本月净利润（本期亏损）本年利润借方余额：510420.03借：利润分配—未分配利润510420.03贷：本年利润510420.03八、年末利润分配、预付房租、合作研发、长期会员、加盟授权（111–126）111.年末全年盈利，计提法定盈余公积（企业制）借：利润分配—提取法定盈余公积112000贷：盈余公积—法定盈余公积112000112.股东分红（企业）借：利润分配—应付现金股利480000贷：应付股利—全体股东480000113.支付分红借：应付股利—全体股东480000贷：银行存款480000114.结转利润分配明细借：利润分配—未分配利润592000贷：利润分配—提取法定盈余公积112000利润分配—应付现金股利480000115.预付全年工作室房租1202400（9%）借