2026年审计师考试《审计实务》培训试卷

2026年审计师考试《审计实务》培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.在审计过程中，审计师发现被审计单位某项内部控制设计合理但未得到执行，审计师首先应当采取的措施是（）。A.认为内部控制无效，直接执行实质性程序B.测试内部控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据C.直接执行实质性程序，同时将内部控制未得到执行的情况记录在工作底稿中D.拒绝继续进行审计工作2.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性B.可接受的审计风险越高，审计师需要执行的风险评估程序越少C.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成D.审计风险是客观存在的，审计师无法改变其大小3.被审计单位销售与收款循环中，与应收账款存在直接联系、能够提供高质量审计证据的内部凭证是（）。A.销售合同B.出库单C.发票D.付款申请单4.审计师对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损或变质迹象，审计师应当（）。A.直接将该部分存货计提减值准备B.要求被审计单位管理层确认存货的跌价准备计提是否充分C.忽略该发现，继续完成存货监盘程序D.停止存货监盘程序，并出具无法表示意见的审计报告5.在对被审计单位固定资产进行审计时，审计师发现存在未入账的固定资产，审计师应当（）。A.认为该事项对财务报表可能存在重大影响，但无需进一步调查B.将该事项作为期后事项处理C.询问管理层关于该固定资产的情况，并检查相关合同、付款凭证等D.认为该事项不影响审计意见，无需记录6.审计师在执行审计程序时，获取的审计证据质量越高，所需审计证据的（）。A.数量越少B.数量越多C.相关性越低D.可靠性越差7.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当反映审计计划的执行情况和审计结论C.审计工作底稿的编制责任由项目组全体成员共同承担D.审计工作底稿只需要在审计项目结束后保存8.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险属于（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.操作风险9.审计师在审计报告中使用“除...以外，意见已满意”的措辞，表明（）。A.审计师对财务报表整体发表了无保留意见B.审计师对财务报表整体发表了保留意见C.审计师对财务报表整体发表了否定意见D.审计师无法对财务报表发表意见10.在审计抽样中，如果样本出现重大差异，审计师可能需要（）。A.扩大样本规模B.改变抽样方法C.增加其他审计程序D.以上所有选项二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意）1.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。A.审计计划应当根据审计风险和具体审计目标制定B.审计计划是静态的，在审计过程中无需调整C.审计计划包括总体审计策略和具体审计计划D.审计计划应当得到被审计单位管理层的认可2.审计师在评估被审计单位销售与收款循环的内部控制时，可能关注的控制措施包括（）。A.审批销售合同的权限设置B.销售发票的连续编号和审批程序C.应收账款的账龄分析和催收程序D.销售收入确认的会计政策3.下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）。A.审计师应当参与存货监盘的全过程B.审计师应当对存货的数量和状况进行实地观察C.审计师可以聘请被审计单位员工协助进行存货监盘D.审计师应当对存货监盘结果进行记录和评价4.审计师在执行审计程序时，可能遇到的风险包括（）。A.被审计单位管理层故意提供虚假信息B.审计师对相关审计准则理解错误C.审计师获取的审计证据质量不高D.审计师过度依赖内部控制5.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告应当清晰表达审计意见B.审计报告应当说明审计范围和限制C.审计报告应当列明被审计单位的名称和财务报表期间D.审计报告应当由审计师签字盖章6.审计师在执行审计程序时，可以使用的方法包括（）。A.询问B.检查C.函证D.重算7.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.审计师应当检查固定资产的权属证明B.审计师应当测试固定资产减值准备的计提是否充分C.审计师应当关注固定资产的折旧政策D.审计师应当检查固定资产的盘点记录8.审计师在评估被审计单位采购与付款循环的内部控制时，可能关注的控制措施包括（）。A.采购申请的审批程序B.采购合同的签订和审批程序C.付款的授权和审批程序D.库存管理系统的完善程度9.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据应当与审计目标相关B.审计证据应当可靠C.审计证据的数量越多越好D.审计证据可以来自被审计单位内部或外部10.审计师在执行审计程序时，需要考虑的因素包括（）。A.审计风险B.具体审计目标C.可获取的审计证据D.审计时间和成本三、简答题1.简述审计风险的基本模型及其各要素的含义。2.说明审计证据应当具备哪些特征？3.简述审计工作底稿的编制要求。4.解释什么是内部控制？内部控制包括哪些要素？5.简述固定资产审计的主要程序。四、计算题（本部分假设被审计单位某年12月31日资产负债表上存货余额为500万元，审计人员采用分层抽样方法对存货进行监盘，并抽出的样本数据进行如下测试：第一层：存货金额100万元，抽样比例5%，实际盘点金额95万元；第二层：存货金额200万元，抽样比例10%，实际盘点金额190万元；第三层：存货金额300万元，抽样比例15%，实际盘点金额285万元。要求：计算样本总体差额，并根据抽样结果估计总体存货的实际金额。）五、综合题某公司为一家制造业企业，审计师在对其2019年度财务报表进行审计时，注意到以下事项：(1)2019年12月31日，该公司向其主要股东A公司销售一批产品，销售额为1000万元，增值税额为170万元，产品成本为600万元。该交易未经公司董事会批准，且与公司正常经营业务无关。(2)2019年11月，该公司采购一批原材料，合同价格每吨1000元，采购量为100吨，总采购金额为10万元。由于市场价格下跌，该公司在2019年12月将该批原材料以每吨800元的价格出售，出售量为80吨，销售收入为6.4万元。(3)2019年12月，该公司计提了500万元的固定资产减值准备。审计师发现，该公司对某台闲置设备计提减值准备时，未考虑其未来可能产生的收益。(4)2019年12月，该公司发生了一笔重大的诉讼案件，预计需要赔偿对方800万元。该公司已就此项诉讼计提了200万元的预计负债。审计师对上述事项进行了进一步的调查和测试，得出以下结论：(1)事项(1)属于重大错报事项，需要调整报表，但被审计单位管理层拒绝进行调整。(2)事项(2)属于非重大错报事项，已进行恰当的会计处理。(3)事项(3)属于重大错报事项，需要调整报表，且被审计单位管理层同意进行调整。(4)事项(4)属于重大错报事项，需要调整报表，但预计负债的计提金额不足，需要补提600万元。要求：(1)针对上述事项(1)至(4)，审计师应当出具何种类型的审计报告？(2)请草拟审计报告的基本段落，包括审计意见段、说明段和强调事项段（如有必要）。(3)分析该案例中，审计师面临的主要挑战是什么？试卷答案一、单项选择题1.B解析：根据审计准则，当发现内部控制设计合理但未执行时，审计师应测试其运行的有效性，以获取充分、适当的审计证据。2.C解析：审计风险的基本模型是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。审计师可以通过评估和控制固有风险、控制风险和检查风险来降低审计风险。3.C解析：发票与应收账款存在直接联系，能够直接证明销售交易的发生和金额，是提供高质量审计证据的内部凭证。4.B解析：审计师发现存货毁损或变质，应首先要求管理层确认跌价准备计提是否充分，以评估存货的价值是否公允。5.C解析：发现未入账的固定资产可能对财务报表产生重大影响，审计师应进一步调查，检查相关合同、付款凭证等，以确认是否存在重大错报。6.A解析：审计证据质量越高，其证明力越强，审计师可以依赖其做出判断，因此所需审计证据的数量可以减少。7.D解析：审计工作底稿需要贯穿审计项目始终，并在审计报告日后的特定期间内（通常是多年）保存，而非仅审计项目结束后。8.A解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险是指被审计单位管理层利用其权力绕过或无视内部控制，导致内部控制失效的风险，属于固有风险。9.B解析：“除...以外，意见已满意”表明审计师对财务报表整体发表了保留意见，因为存在需要调整的事项。10.D解析：样本出现重大差异可能表明存在未发现的风险或错误，审计师应扩大样本规模、改变抽样方法或增加其他审计程序，以进一步调查。二、多项选择题1.A,C解析：审计计划应根据审计风险和具体审计目标制定，并包括总体审计策略和具体审计计划。审计计划是动态的，在审计过程中可能需要根据实际情况进行调整。2.A,B,C解析：销售与收款循环的关键控制包括销售交易的授权批准、销售发票的编制和复核、应收账款的催收等。销售收入确认的会计政策属于会计估计，审计师主要关注的是控制措施。3.A,B,D解析：审计师应参与存货监盘的全过程，对存货的数量和状况进行实地观察，并对监盘结果进行记录和评价。审计师可以聘请被审计单位员工协助，但应对其工作进行监督。4.A,B,C,D解析：审计师在执行审计程序时可能遇到各种风险，包括被审计单位管理层提供虚假信息、审计师自身理解错误、审计证据质量不高以及过度依赖内部控制等。5.A,B,C,D解析：审计报告应当清晰表达审计意见，说明审计范围和限制，列明被审计单位的名称和财务报表期间，并由审计师签字盖章。6.A,B,C,D解析：审计师在执行审计程序时可以使用多种方法，包括询问、检查、函证、重新执行、分析程序和重算等。7.A,B,C,D解析：固定资产审计的主要程序包括检查固定资产的权属证明、测试减值准备的计提是否充分、关注折旧政策以及检查盘点记录等。8.A,B,C解析：采购与付款循环的关键控制包括采购申请的审批、采购合同的签订和审批、付款的授权和审批等。库存管理系统的完善程度属于仓储环节，与采购与付款循环的直接关联性较小。9.A,B,D解析：审计证据应当与审计目标相关、可靠，并可以来自被审计单位内部或外部。审计证据的数量并非越多越好，而是要满足审计目标的要求。10.A,B,C,D解析：审计师在执行审计程序时需要考虑审计风险、具体审计目标、可获取的审计证据以及审计时间和成本等因素。三、简答题1.审计风险的基本模型是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。其中，固有风险是指假定没有内部控制存在时，财务报表发生重大错报的可能性；控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现存在的重大错报的可能性。审计师通过评估和控制这三个要素来降低审计风险。2.审计证据应当具备相关性、可靠性、充分性和适当性四个特征。相关性是指审计证据与审计目标有直接联系；可靠性是指审计证据能够如实反映被审计单位的实际情况；充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见；适当性是指审计证据的质量满足审计要求。3.审计工作底稿的编制要求包括：内容完整、记录清晰、索引编号、复核签字、日期时间、审计标识、审计程序、审计发现、审计结论等。审计工作底稿应当反映审计计划的执行情况和审计结论，并作为审计证据的载体。4.内部控制是指被审计单位为实现经营目标，通过制定和实施政策、程序和措施，保护资产、保证财务报告的可靠性、提高经营效率effectiveness和效果efficiency，以及促进合规性compliance的过程。内部控制包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动五个要素。5.固定资产审计的主要程序包括：获取或编制固定资产清单，检查固定资产的权属证明，实地观察固定资产，检查固定资产的减值准备计提是否充分，检查固定资产的折旧政策，检查固定资产的盘点记录，分析固定资产的增减变动情况等。四、计算题样本总体差额=（100/5%-95）+（200/10%-190）+（300/15%-285）=900-95+2000-190+2000-285=2220（万元）总体存货实际金额=500+2220/3=740万元五、综合题(1)审计师应当出具保留意见的审计报告。(2)审计意见段：我们审计了后附的XX公司（以下简称“公司”）财务报表，包括2019年12月31日的资产负债表、2019年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。这些财务报表由公司管理层负责。我们的责任是在审计