2026年税务师税收筹划与案例分析真题集

2026年税务师税收筹划与案例分析真题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.税收筹划的核心原则是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则2.某企业计划将一处位于市区的房产用于出租，该房产原值为1000万元，已使用5年，累计折旧为200万元。假设当地政府规定的房产税税率为1.2%，则该企业每年应缴纳的房产税税额为（）万元。A.8B.10C.12D.153.下列各项中，不属于个人所得税应税所得的是（）。A.劳务报酬所得B.偶然所得C.税息所得D.财产转让所得4.根据我国《企业所得税法》的规定，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额前扣除（）的加计扣除。A.10%B.20%C.30%D.50%5.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为80万元，成本费用总额为50万元，则其应缴纳的个人所得税税额为（）元。（假设经营所得适用税率为20%，速算扣除数为0.75万元）A.9万元B.10.5万元C.12万元D.13.5万元6.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.交通运输服务B.纳税人销售不动产C.纳税人提供餐饮服务D.纳税人自产自用货物7.某增值税一般纳税人销售一批货物，不含税售价为100万元，适用的增值税税率为13%，则该纳税人应缴纳的增值税税额为（）万元。A.10B.13C.15D.168.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%9.下列各项中，不属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益10.企业进行税务风险管理时，首先要进行（）。A.风险识别B.风险评估C.风险控制D.风险处置11.税收筹划的基本方法不包括（）。A.税收回避B.组织结构优化C.交易结构设计D.税收优惠利用12.下列各项中，不属于企业重组税务特殊性处理条件的是（）。A.具有合理的商业目的B.重组交易相关资产或负债的转移具有合理商业安排C.重组交易各方按相关法律规定持有相应资产、负债或权益，且不改变原有股权结构D.重组完成前，转让相关资产、负债或权益的计税基础不得调整13.某企业2025年度实现利润总额为1000万元，其中包括国债利息收入50万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.200B.225C.250D.27514.下列各项中，不属于个人所得免征个人所得税的是（）。A.保险赔偿款B.按照国家统一规定发给的补贴、津贴C.职工福利费D.离休费15.纳税人提供应税服务，试点期间适用增值税简易计税方法的，其应纳税额计算公式为（）。A.应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率B.应纳税额=不含税销售额×征收率C.应纳税额=含税销售额×征收率D.应纳税额=不含税销售额÷(1+征收率)×征收率16.某企业2025年度发生亏损100万元，假设该企业从2021年开始盈利，且每年盈利情况如下：2021年盈利50万元，2022年亏损30万元，2023年盈利80万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.10B.20C.30D.4017.下列各项中，不属于税收筹划的合法性原则要求的是（）。A.税收筹划必须符合税收法律法规的规定B.税收筹划必须遵循税收政策的导向C.税收筹划可以规避税收法律法规的约束D.税收筹划必须以不违反税收法律法规为前提18.企业通过设立子公司的方式，可以实现（）。A.财务风险集中B.税收筹划C.经营风险集中D.成本费用集中19.下列各项中，不属于影响税收筹划方案选择因素的是（）。A.企业经营规模B.企业组织形式C.企业发展目标D.企业员工数量20.某企业计划进行一项投资，预计投资期为3年，每年投资额分别为100万元、200万元、300万元，第4年开始每年可获得税后利润120万元，项目运营期为10年。假设折现率为10%，则该项目投资回收期为（）年。（计算结果保留整数）A.5B.6C.7D.8二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.税收筹划具有以下哪些特征（）。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性E.不确定性2.下列各项中，属于企业所得税收入总额的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.股息收入E.政府补助3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将购进货物用于非应税项目D.将购进货物用于集体福利E.将自产货物分配给股东4.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企事业单位的承包经营所得D.稿酬所得E.财产租赁所得5.企业进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.税收政策B.企业经营目标C.企业组织形式D.企业经营规模E.企业发展前景6.下列各项中，属于企业重组税务特殊性处理条件的有（）。A.具有合理的商业目的B.重组交易相关资产或负债的转移具有合理商业安排C.重组交易各方按相关法律规定持有相应资产、负债或权益，且不改变原有股权结构D.重组交易显著改变原有资产结构、负债结构或经营方式E.重组完成后，原企业法人资格注销7.下列各项中，属于个人所得税税收优惠的有（）。A.专项附加扣除B.赡养老人专项附加扣除C.子女教育专项附加扣除D.大病医疗专项附加扣除E.住房租金专项附加扣除8.增值税小规模纳税人适用的征收率根据不同情况有所不同，包括（）。A.3%B.5%C.6%D.10%E.13%9.企业税务风险管理的一般程序包括（）。A.风险识别B.风险评估C.风险控制D.风险处置E.风险报告10.下列各项中，属于税收筹划的基本方法的有（）。A.税收回避B.组织结构优化C.交易结构设计D.税收优惠利用E.成本费用分摊三、简答题（请根据题目要求进行简要回答。每题5分，共10分）1.简述税收筹划与逃税的区别。2.简述企业进行税收筹划应遵循的基本原则。四、计算题（请根据题目要求进行计算，并列出计算过程。每题10分，共20分）1.某企业2025年度实现销售收入1000万元，销售成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？2.某增值税一般纳税人销售一批货物，不含税售价为200万元，适用的增值税税率为13%，另外收取包装费2万元（不含税）。则该纳税人应缴纳的增值税税额为多少万元？五、案例分析题（请根据题目要求进行分析，并提出相应的税收筹划方案。每题10分，共20分）1.A公司是一家生产型国有企业，计划投资建设一个新的生产基地。现有两个备选方案：方案一，在A公司现有厂区进行扩建；方案二，在A公司所在城市另一个区域新建厂区。请分析这两个方案的税收筹划空间。2.B公司是一家从事软件开发的企业，计划将一部分知识产权转让给C公司。请分析B公司在进行此项交易时，可以采取哪些税收筹划方法？试卷答案一、单项选择题1.A解析：税收筹划的核心原则是合法性原则，即在符合法律法规的前提下，通过合法的手段进行税收筹划，以实现税收负担的减轻。2.B解析：房产税的计税依据为房产原值减除折旧后的余值。应纳税额=房产原值×(1-折旧率)×税率=1000万元×(1-20%)×1.2%=10万元。3.C解析：税息所得属于金融机构的所得，不属于个人所得税应税所得范围。4.B解析：根据《企业所得税法》规定，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额前扣除实际支付给残疾职工工资的100%作为加计扣除。5.A解析：个体工商户的经营所得应缴纳个人所得税=(经营所得收入总额-成本费用总额-业主的工资支出-允许扣除的业主福利费等)×适用税率-速算扣除数。假设业主工资支出和福利费等扣除为0，则应纳税额=(80万元-50万元)×20%-0.75万元=9万元。6.D解析：纳税人自产自用货物不属于增值税的应税范围，但自产自用货物用于连续生产应税产品的，不缴纳增值税。7.B解析：增值税一般纳税人应缴纳的增值税税额=不含税销售额×增值税税率=100万元×13%=13万元。8.A解析：根据我国现行政策，增值税小规模纳税人适用的征收率为3%。9.A解析：财政拨款属于企业所得税的不征税收入，不并入应纳税所得额。10.A解析：税务风险管理的第一个步骤是风险识别，即找出企业面临的各种税务风险。11.A解析：税收回避不属于税收筹划的基本方法，税收筹划的基本方法包括组织结构优化、交易结构设计、税收优惠利用等。12.D解析：重组完成前，转让相关资产、负债或权益的计税基础可以调整，不属于重组税务特殊性处理的条件。13.C解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(1000万元-50万元)×25%=250万元。14.C解析：职工福利费需要并入工资薪金所得，按照“工资薪金所得”项目计征个人所得税。15.B解析：纳税人提供应税服务，试点期间适用增值税简易计税方法的，其应纳税额计算公式为：应纳税额=不含税销售额×征收率。16.B解析：根据企业所得税法规定，企业年度亏损可以用以后年度的所得弥补，但弥补期限最长不得超过5年。该企业2025年度应纳税所得额=2021年盈利50万元+2022年亏损30万元+2023年盈利80万元-2025年亏损100万元=0万元。但因为2022年亏损只能弥补2023年的盈利，所以2025年应纳税所得额=80万元-100万元=-20万元。但由于亏损额不能超过5年弥补期限，所以实际弥补亏损额为30万元，2025年应纳税所得额=80万元-30万元=50万元。17.C解析：税收筹划必须符合税收法律法规的规定，不能规避税收法律法规的约束。18.B解析：企业通过设立子公司的方式，可以实现税收筹划的目的，例如利用不同地区的税收优惠政策。19.D解析：企业员工数量不属于影响税收筹划方案选择的因素。20.A解析：投资回收期是指投资成本通过每年的净现金流量收回的时期。净现金流量=税后利润=120万元。投资成本=100万元+200万元+300万元=600万元。投资回收期=投资成本÷净现金流量=600万元÷120万元=5年。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析：税收筹划具有合法性、筹划性、效益性、风险性和不确定性等特征。2.A,B,C,D,E解析：企业所得税的收入总额包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、股息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。3.A,B,C,D,E解析：增值税视同销售行为包括将自产货物用于集体福利、对外投资、非应税项目、集体福利、分配给股东等。4.A,B,C,D,E解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。5.A,B,C,D,E解析：企业进行税收筹划时，需要考虑税收政策、企业经营目标、企业组织形式、企业经营规模、企业发展前景等因素。6.A,B,C,D,E解析：企业重组税务特殊性处理的条件包括具有合理的商业目的、重组交易相关资产或负债的转移具有合理商业安排、重组交易各方按相关法律规定持有相应资产、负债或权益，且不改变原有股权结构、重组交易显著改变原有资产结构、负债结构或经营方式、重组完成后，原企业法人资格注销。7.A,B,C,D,E解析：个人所得税的税收优惠包括专项附加扣除、赡养老人专项附加扣除、子女教育专项附加扣除、大病医疗专项附加扣除、住房租金专项附加扣除等。8.A,B解析：增值税小规模纳税人适用的征收率根据不同情况有所不同，目前一般为3%和5%。9.A,B,C,D,E解析：企业税务风险管理的一般程序包括风险识别、风险评估、风险控制、风险处置、风险报告。10.A,B,C,D,E解析：税收筹划的基本方法包括税收回避、组织结构优化、交易结构设计、税收优惠利用、成本费用分摊。三、简答题1.税收筹划是指在符合税收法律法规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收利益的行为。而逃税是指纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为。两者的区别在于是否合法，税收筹划是合法的，而逃税是非法的。2.企业进行税收筹划应遵循以下基本原则：*合法性原则：税收筹划必须在税收法律法规的框架内进行，不得违反法律法规的强制性规定。*筹划性原则：税收筹划必须在经济活动发生之前进行筹划和安排，而不是事后补救。*效益性原则：税收筹划要能够为企业带来实际的经济利益，例如降低税收负担、增加企业利润等。*风险性原则：税收筹划要充分考虑可能存在的风险，例如政策风险、经营风险等，并采取相