【宜华生活家居公司财务造假案例12000字（论文）】

2 3 3(四)财务造假危害 3(五)财务造假的识别方法 4二、舞弊动因理论一一舞弊三角理论 4 4(二)机会因素 4(三)借□因素 5三、宜华生活财务造假案例简介 5 5(二)宜华生活财务造假事件回顾 5(三)宜华生活财务造假手段 6 8 9(二)样本数据 9(三)数据分析 9五、基于舞弊三角理论的宜华生活舞弊动因分析 1 1(二)基于机会因素的动因分析 (三)基于借□因素的动因分析 六、基于舞弊三角理论的财务造假防范与治理措施 (一)制定科学稳健的经营策略 (二)完善公司内部治理结构 (三)完善市场监督机制和信息披露体系 (四)提高内外部审计的执行力 (五)加大造假成本和处罚力度 (六)提高管理层人员的职业道德素养 位、造假成本低等机会因素下，经营者找到财务造假借□的必然结果。第五章：关键字：财务造假舞弊三角理论造假动因防范与治理措施一、财务造假的相关理论概述(一)财务造假的定义(二)财务造假的特点(三)财务造假的手段邹秀红(2021)认为财务造假手段众多，技巧越来越奥秘，涉及了很多的会营状况良好的效果5。柏枫(2021)认为公司为了隐瞒夸大的利润，通常使用资金进行外部循环以近5年来的财务造假行为越来越偏向于虚增经济业务来虚增收入和利润、故意不披露各重大事项等8。(四)财务造假危害扰乱市场经济秩序。程作杨(2020)认为市场经济要想良好、有效地分配资胡海燕(2017)指出，投资者按照上市公司披露的财务信息分析判断企业财(五)财务造假的识别方法金花妍、刘永泽(2014)选取一些舞弊的风险因子进行T检验，对其中具有彭仕宸(2021)利用回归模型Logistic计算，发现Xi(销售现金比率=经营现金净流量/销售收入)是一个非常有预警能力的指标去发现财务造假的端倪8。W.SteveAlbrecht更加完善了著名的假主要有压力、机会、和自我合理化三因素，三个因素一个都不能少[13。牛溪溪和裴潇(2021)指出舞弊三角理论是一个代表性的理论，对于进行公司造假动致公司利用虚假的手段使公表面上发展得很好15。卞淑慧和徐丽(二)机会因素罗轩(2021)认为机会因素给财务造假提供了便利，使造假者更容易达到目的17]。翟奇凡(2021)认为公司存在压力时，能够实际操作造假行为，还要有相应的造假机会。机会是公司内部环境和外部环境共同造就的151。内部环境包(三)借□因素财务造假又要多加“一把火”,即借□因素，而完美的借□可以使心理上得到慰藉15。张文哲(2016)认为借口就是造假行为者为了寻求更为合理的理由来掩三、宜华生活财务造假案例简介(一)公司基本情况2001年刘绍喜成立了广东省宜华木业股份有限公司，2004年8月在上交所也是中国第一个以自己的品牌出口和出售木制品的企业。2016年5月正式变更(二)宜华生活财务造假事件回顾注，在2018年和2019年公司都收到了交易所对该问题的问询函，还连续更换会计师事务所。2019年的年报又被出具“无法表示意见”,就此更加引起公众的关直到2020年的4月24日，证监会才对宜华生活因不按规定披露信息进行立案调查。2021年1月29日证监会公布了关于宜华生活2016-2019年度财务报表相对于造假获利估算的10亿元，3885万元的罚款只是3.89%的低廉成本。经过证监会的通报，公司股票不断下滑，直至2021年2月22日，公司的股票都是低于1元。宜华生活在上交所被撤下，其股份将被暂停，并将正式退出主板。宜华生活被上海证券交易所摘牌，股票终止上市，正式退出A股市场。至此，宜华(三)宜华生活财务造假手段俩进行造假。虚增利润使公司转亏为盈也是财务造假的一种伎俩。宜华生活在2016年-2019年通过虚报国内销售业务、高报出口产品收入等方式虚涨经营收入709154.22万元(见图1)。(单位：万元)(单位：万元)2017年2018年02019年2016年根据宜华生活公司报告及2021年财务造假处罚公告自行绘制根据宜华生活公司报告及2021年财务造假处罚公告自行绘制根据宜华生活公司财务报表及2021年财务造假处罚公告自行绘制根据宜华生活公司财务报表及2021年财务造假处罚公告自行绘制多，2018年虚增的利润占实际利润的207.78%,虚增2倍之多，到2019年虚增2016年2017年2018年2019年虚增利润2016年2017年2016年1实际利润总额2018年2019年宜华生活从2016-2019年6月通过虚假记账、财务不记账、虚增银行存款从而虚增货币资金865934.85万元，虚增的银行存款如图3所示。根据图3可以看出，宜华生活虚增的银行存款占货币资金总额的比重基本上在50%以上，特别是2016年、2018年和2019年，虚增的银行存款占货币资金总额的68.69%、76.93%和72.80%,由此可以确定公司账表中记载的货币资金一半都是虚假存在的。(单位：万元)(单位：万元)2017年货币资金总额2016年2016年至2019年，宜华集团总裁刘绍香没有与公司其他董事协商，直接指使有关人员通过公司的账户向两家关联企业划转资金1571096.89万元，回流资金1642081.18万元，这些资金往来都没有记账，这些资金经过6个银行及10个账户分别转移，过程及其的复杂。具体数据如表4所示。从图4可以看出，2016年到2018年宜华生活向关联企业(汕头宏辉)划转的资金占审计资产高达123.21%、145.93%、105.07%,进行着大量的资金运作，套现了巨额的利润。元元00K汕头宏辉11/汕头亮光一占审计净资产本文参照彭仕宸(2021)回归模型现有的研究基础上，设置以下回归模型分析销售现金比率的异常是否可以看出企业在进行财务造假行为。基于X₁=经营现*根据宜华生活公司2021年财务造假处罚公告自行绘制Y=Logistic(p)=1n(p/1-p)=α+β₁Xi+β₂X=1代表宜华生活。基于样本公司被发现作假设定Y值为0,否则是1的方法，Y公司12121212121211010101011011.描述性分析如下：根据宜华生活与顾家家居年度财务报表和报告自行绘制模型的稳定性更高更准确。筛选后的数据如表2所示。X₂存货周转率X₃其他应收款占流动资产比率0X₄毛利率3。结果显示X3和X₂之间的相关性达到0.667,存在相关关系。然后采用向前逐X₂存货周转率X₃其他应收款占流动资产比率X₄毛利率X₂存货周转率X₃其他应收款占从表4检验结果发现销售现金比率的系数为+0.842,T值是4.69,P值为表4回归模型的检验结果YtX₂存货周转率X₃其他应收款占流X₄毛利率(一)基于压力因素的动因分析到-4.43%,6.88%下降到-4.30%,5.28%下降到3.69%。成本费用利润率从2016年的180.65%降到2017年的12.25%,下降的幅度达到168.4%。说明了公司在2016年2017年2018年2019年趋势图营业利润率成本费用利润率销售净利率*根据宜华生活公司财务报表自行绘制*根据宜华生活公司财务报表自行绘制(单位：万元)净利润经营活动产生的现金流量净额一投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额趋势图货币资金财务费用公司的兑现能力和偿还债务能力就越大，速动比率的正常值为1,流动比率的正常值为2。根据公司的财报计算得出2016年到2019年宜华生活的流动比率和速动比率，如图7。宜华生活的流动比率与速动比率在2016年到2017年呈现上升趋势，2017年到2019年呈现下降趋势，最高值都是在2017年，速动比率和流动 比率分别为0.89和1.40,两个指标都没有超过正常值，这说明公司正承受着更2017年一●一速动比率2018年2019年(二)基于机会因素的动因分析间的股权占比见表8。宜华生活连续多年借入高额的短期借款，导致公司背负了宜华集团*根据宜华生活公司财务报表自行绘制**数据来源：和讯网()构的监督不被发现。在2019年被列为被执行人14次，宜华生活在被出具“无法表示意见”后，没有立马被立案调查。在2020年1月至4月，宜华生活又被列为被执行人8次，案由多为合同纠纷，金额超1800万。由此可以说明国内现有的成本高得很多。宜华生活公司造假金额多达400亿，证监会对该公司造假处罚仅仅只是责令改正、警告、罚款600万元；对相关人员也仅仅只是警告、罚款、禁入证券市场的处分，罚款金额共计2355万元；对实际控制人刘绍喜仅仅是罚款930万元和终身禁入证券市场。这些处罚与800倍的获利金额相比，公司的违法成本相当的低。如表9。高收益与低成本的处罚，并没有给其他的上市公司敲注：表9中造假获利金额只选取了未记载与关联方往来金额的数据(三)基于借□因素的动因分析(一)制定科学稳健的经营策略(二)完善公司内部治理结构(三)完善市场监督机制和信息披露体系(四)提高内外部审计的执行力(五)加大造假成本和处罚力度(六)提高管理层人员的职业道德素养要原因还是实际控制人刘绍喜和一些管理层人员低下的道德品质和扭曲的价值诚如习