2026年会计专业技术资格会计实务案例分析卷

2026年会计专业技术资格会计实务案例分析卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司为一般纳税人，2026年3月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已认证抵扣。该原材料入库前发生途中合理损耗5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.95B.100C.113D.1182.下列各项中，不应计入当期损益的是（）。A.经营租出固定资产的租金收入B.出售交易性金融资产的净损失C.行政管理部门的固定资产维修费用D.无形资产的取得成本3.甲公司采用加权平均法核算发出原材料的成本。2026年3月1日库存原材料200公斤，单位成本为10元；3月10日购入原材料300公斤，单位成本为12元；3月15日发出原材料400公斤。3月15日发出原材料的成本为（）元。A.4000B.4200C.4400D.48004.下列关于固定资产减值准备的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产减值准备应按单项资产计提C.固定资产的账面价值即为原值减去累计折旧和减值准备后的余额D.计提固定资产减值准备会影响当期利润5.乙公司2026年12月31日应付账款账面余额为100万元，经减值测试，预计可收回金额为80万元。假定不考虑其他因素，乙公司12月31日应计提的坏账准备金额为（）万元。A.0B.20C.100D.806.甲公司于2026年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，市场利率5%。假定发行时甲公司该债券的溢价发行，则该债券的初始入账价值（不考虑发行费用）为（）万元。A.1000B.低于1000C.高于1000D.无法确定7.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某地提供劳务，待收到款项时确认收入B.售出商品，商品所有权风险和报酬转移给购方时确认收入C.提供电梯安装服务，安装完成并交付使用时确认收入D.售出商品，但保留了与商品所有权相关的重大风险，应推迟确认收入8.甲公司2026年12月31日库存商品账面价值为200万元，预计可变现净值为180万元。假定不考虑其他因素，甲公司12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.20B.200C.0D.1809.下列关于长期股权投资的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认为投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资单位实现的净利润或净亏损，调整长期股权投资的账面价值，并计入当期损益C.长期股权投资减值准备可以转回D.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出10.甲公司2026年1月1日购入乙公司20%的股权，支付价款1000万元，取得乙公司30%的有表决权股份。甲公司能够对乙公司施加重大影响，假定投资成本包含被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，甲公司该项长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.1000B.低于1000C.高于1000D.无法确定二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上符合题意的正确答案）1.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.应付职工薪酬2.下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当自可供使用时起计提折旧B.处置固定资产当月不再计提折旧C.提前报废的固定资产，不再计提折旧D.自行建造的固定资产，达到预定可使用状态前发生的借款利息应计入折旧额E.固定资产计提的折旧计入当期损益或相关资产成本3.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出D.无形资产的减值准备可以转回E.自行研发的无形资产，研究阶段的支出应计入管理费用4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业为第三方或客户代收的款项，不应确认为收入B.在某地提供劳务，在提供劳务过程中确认收入C.安装运行设备等，在设备安装完成并交付使用时确认收入D.售出商品，商品所有权风险和报酬转移给购方时通常确认收入E.提供特许权使用费，在相关款项收回或取得权利时确认收入5.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应交所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税额C.递延所得税负债是指企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债D.递延所得税资产是指企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税资产E.所得税费用=当期所得税+递延所得税6.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末应按公允价值计量B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末应按公允价值计量C.企业取得的金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额D.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间采用实际利率法计提利息E.金融工具的减值，应采用预期信用损失模型进行计量7.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体B.合并资产负债表中的“少数股东权益”项目，反映企业集团中不属于母公司拥有的部分所有者权益C.合并利润表中的“净利润”项目，反映企业集团整体实现的利润D.合并现金流量表反映企业集团整体在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况E.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表8.下列关于租赁会计的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁B.融资租赁，是指实质上转移了与租赁资产所有权相关的几乎全部风险和报酬的租赁C.承租人对于融资租赁，应当确认使用权资产和租赁负债D.出租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁E.出租人对于融资租赁，应当确认融资receivable和租赁资产9.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生支出的，应当计入当期损益D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间支出的，应当计入递延收益E.政府补助的确认和计量不应考虑政府补助政策是否具有条件10.下列关于资产负债表项目的填列方法中，正确的有（）。A.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计填列B.“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列C.“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列D.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列E.“长期借款”项目，应根据“长期借款”科目期末余额填列，减去“未到期利息”等科目余额后的金额填列三、判断题（请判断下列各小题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业采用计划成本法核算材料成本，期末应将发出材料的计划成本与实际成本的差额计入材料成本差异。2.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。3.企业转让自用房地产，应将收到的款项确认为收入，并结转相应的成本。4.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。5.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润或净亏损。6.企业应交的增值税，均应计入当期损益。7.交易性金融资产的公允价值变动损益，应计入其他综合收益。8.企业宣告分派现金股利，会导致所有者权益减少。9.企业购入的货物，尚未到达目的地或尚未办理入库手续，不应作为企业的存货核算。10.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。四、计算分析题1.甲公司为一般纳税人，2026年12月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)销售产品一批，开具增值税专用发票，价款100万元，增值税税额13万元，产品已发出，款项已收讫。(3)将库存原材料一批用于建造本企业的办公楼，该原材料账面价值为20万元，未计提存货跌价准备。(4)计提本月应付职工薪酬，其中工资费用30万元，福利费4.2万元。(5)月末，将本月发生的行政管理部门费用5万元，计入管理费用。(6)月末，计算并结转本月应付增值税（假设无期初余额和期末留抵税额，不考虑其他税费）。要求：根据上述资料，编制相关会计分录。2.乙公司于2026年1月1日购入一项管理用无形资产，取得成本为100万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2026年12月31日，乙公司对该无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算乙公司2026年应计提的无形资产摊销额。(2)计算乙公司2026年12月31日应计提的无形资产减值准备金额。(3)编制相关会计分录。五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生以下部分经济业务（不考虑除增值税以外的其他税费）：(1)2026年1月1日，开始建造一条生产线，预计完工日期为2026年12月31日。工程期间发生以下支出：购入工程用物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已支付。领用工程用物资150万元。发生人工费用80万元。支付工程借款利息费用30万元（该生产线未达到预定可使用状态前发生的借款利息应计入工程成本）。支付工程监理费10万元。(2)2026年12月31日，该生产线完工并达到预定可使用状态，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。假定不考虑固定资产减值。(3)2027年1月1日，甲公司将该生产线出租给乙公司，租期为2年，每年收取租金50万元，于每年年末收取。假定不考虑租金折现，且租赁期届满后租赁资产归甲公司所有。甲公司采用直线法计提折旧。(4)2027年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2027年度租金50万元。(5)2028年12月31日，该生产线达到预计使用寿命结束，予以报废清理，清理过程中发生清理费用2万元，款项已支付。要求：(1)编制甲公司2026年1月1日购入工程物资、支付工程支出、支付工程借款利息、支付工程监理费的会计分录。(2)编制甲公司2026年12月31日生产线完工转资的会计分录。(3)编制甲公司2027年1月1日将生产线出租、确认2027年租金收入的会计分录。(4)编制甲公司2027年应计提生产线折旧的会计分录。(5)编制甲公司2027年12月31日收到租金的会计分录。(6)编制甲公司2028年12月31日生产线报废清理的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.B4.C5.B6.C7.B8.A9.A10.A二、多项选择题1.ABDE2.ABCE3.ACD4.ABCD5.ABCE6.ABCD7.ABCDE8.BCDE9.ABCD10.ABC三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.×10.√四、计算分析题1.会计分录：(1)借：原材料500000应交税费—应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款565000(2)借：银行存款113000贷：主营业务收入1000000应交税费—应交增值税（销项税额）130000(3)借：在建工程200000贷：原材料200000(4)借：管理费用340000贷：应付职工薪酬340000(5)借：管理费用50000贷：累计折旧50000（注：此处行政管理部门费用计入管理费用，若题目未明确说明费用种类，也可先计入“管理费用”科目，月末再进行明细核算。若题目要求计入“管理费用—办公费”等，则需修改。此处按最简化处理，并假设行政管理部门使用固定资产，计提折旧。）(6)借：应交税费—应交增值税（转出）30000贷：应交税费—未交增值税30000（计算过程：销项税额130000-进项税额65000=65000；因无期初余额和期末留抵，故应纳税额=销项税额-进项税额=65000。此处题目未提供应交增值税明细，假设销项大于进项产生应纳税额30000，实际需根据明细账计算。）2.计算与分录：(1)2026年摊销额=1000000/10=100000元(2)应计提减值准备金额=1000000-600000=400000元（账面价值减去可收回金额）(3)会计分录：借：管理费用1000