2026年会计专业技术资格考试中级实务冲刺试卷

2026年会计专业技术资格考试中级实务冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.甲公司为一般纳税人，2025年6月销售商品收取含税价款117万元，该商品成本为80万元。甲公司当月应确认的销售收入金额为（）万元。A.100B.105C.117D.1212.下列各项中，不应计入企业当期损益的是（）。A.经营活动中收到的政府补助B.出售固定资产的净损失C.行政管理人员的工资费用D.筹建期间的利息费用3.甲公司于2025年1月1日取得一项管理用无形资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司采用直线法计提摊销。2025年12月31日，该无形资产发生减值，其可收回金额为300万元。2025年应计提的无形资产摊销金额为（）万元。A.100B.120C.150D.1804.甲公司于2025年1月1日签订一份3年期的租赁合同，向乙公司租赁一台生产设备用于生产产品。租赁期开始日，甲公司向乙公司支付了第1期租金10万元。假定甲公司该项租赁在租赁期开始日满足新租赁准则中识别为经营租赁的标准。甲公司该租赁在2025年12月31日资产负债表中“租赁负债”项目的列示金额为（）万元。（已知该经营租赁合同无优惠购买选择权，且租赁期届满时租赁资产所有权不转移）A.10B.20C.30D.405.下列各项关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利或利润确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业实现净利润时，按应享有的份额确认投资收益C.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应确认被投资企业发生的所有内部交易损益D.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应将持有期间被投资企业实现的净利润或净亏损全部计入资本公积6.甲公司于2025年7月1日购入一项生产设备，取得成本为200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备在2026年应计提的折旧金额为（）万元。A.35B.40C.45D.507.下列各项中，属于企业其他综合收益的是（）。A.交易性金融资产公允价值变动额B.确认的应付职工薪酬C.收到与日常活动相关的政府补助D.重新计量设定受益计划时的当期精算利得8.甲公司于2025年1月1日发行5年期、面值总额为1000万元、票面年利率为6%、每年1月1日支付利息的债券，发行价为1050万元（不考虑发行费用）。甲公司该债券2025年应确认的利息费用为（）万元。A.50B.60C.56.25D.659.企业发生的下列交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（）。A.甲公司以银行存款500万元购入乙公司一项专利权B.乙公司以一项行政办公楼换取丙公司的一项长期股权投资，该项办公楼账面价值为3000万元，公允价值为3500万元，丙公司支付补价500万元C.丙公司向丁公司捐赠一台设备D.戊公司以一项商标权向己公司投资，该商标权账面价值为2000万元，公允价值为2500万元10.下列各项关于现金流量表列报的表述中，正确的是（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量B.取得借款收到的现金属于投资活动产生的现金流量C.支付给职工以及为职工支付的现金属于筹资活动产生的现金流量D.支付的各项税费属于投资活动产生的现金流量二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.支付给职工以及为职工支付的现金D.支付的行政管理费用12.甲公司于2025年1月1日取得一项管理用固定资产，成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，确定其可收回金额为720万元。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司该固定资产相关会计处理的表述中，正确的有（）。A.2025年应计提的折旧金额为95万元B.2026年12月31日应计提固定资产减值准备230万元C.2026年应计提的折旧金额应调减145万元D.2026年12月31日固定资产的账面价值为720万元13.下列各项关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，可以划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产，可以划分为持有至到期投资C.负债工具投资，只有在预期持有超过一年时，才能划分为以摊余成本计量的金融资产D.企业管理金融资产的业务模式，是指企业获得金融资产现金流量的方式14.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月销售商品收取含税价款117万元，该商品成本为80万元，开具增值税专用发票。甲公司当月支付购进该批商品所支付的增值税进项税额为10万元（假设可抵扣）。甲公司当月应交的增值税额为（）万元。A.17B.7C.6D.1615.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府向企业无偿划拨一块土地使用权B.政府对企业提供的贷款贴息C.政府对企业发生的亏损给予的补贴D.政府向企业拨付的用于购买特定设备的资金16.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于所销售商品或提供的服务可以立即交付的场合B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为顾客提供持续的服务C.企业承诺向客户转让的商品或服务同时满足收入确认五项准则时，就应确认收入，与企业是否实际收到款项无关D.企业因向客户转让商品或服务而有权收取的对价金额，不包括可变对价17.甲公司于2025年1月1日取得一项长期股权投资，成本为500万元，对被投资单位有重大影响。取得投资时，被投资单位可辨认净资产公允价值为2000万元。假定不考虑其他因素，甲公司对该长期股权投资采用权益法核算，则取得投资时应确认的长期股权投资金额以及计入营业外收入的金额分别为（）万元。A.500B.200C.700D.018.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人支付的租赁内含利率低于增量借款利率的，应当将租赁内含利率作为折现率B.出租人应将租赁收入在租赁期内确认为收入C.承租人应将租赁期间支付的租金计入当期损益D.出租人应就其融资租赁产生的应收融资租赁款确认金融资产19.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月将自产的一批产品用于建造本公司的职工宿舍，该批产品成本为200万元，市场售价为250万元（不含增值税）。甲公司该业务在2025年10月应确认的视同销售收入金额为（）万元。A.200B.250C.250×（1+13%）D.200×（1+13%）20.下列各项关于会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法处理B.会计估计变更应于变更当期确认C.会计估计变更的确认不应影响以前期间财务报表的列报D.企业应当披露会计估计变更的影响数，但无需披露变更的原因三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果填在答题卡相应位置。认为正确的，填“√”；认为错误的，填“×”。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分。）21.企业采用计划成本法进行材料的日常核算，期末应将发出材料的计划成本与其实际成本的差额计入管理费用。（）22.企业确认的预计负债，均应作为负债列示在资产负债表中。（）23.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现的净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，并增加长期股权投资的账面价值。（）24.对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时确认收入，无需考虑退货的可能性。（）25.经营租赁的承租人不应将租赁负债和使用权资产同时列示在资产负债表中。（）26.企业发行可转换公司债券，在转换日将其账面价值与转换所得到的权益工具公允价值之间的差额计入资本公积。（）27.企业以一笔款项支付多项资产购买价格时，无法区分各资产购买价格的，应将支付的总款项按各项资产公允价值的比例分摊确定各项资产的入账价值。（）28.企业购买股票作为交易性金融资产，其支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入投资成本。（）29.企业计提的固定资产减值准备，在以后期间该固定资产价值回升时，可以转回。（）30.现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业用现金支付的股利、利润以及利息。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题6分，第2小题10分，共16分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款100万元，增值税销项税额13万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为80万元。（2）销售原材料一批，开具增值税专用发票，不含税价款20万元，增值税销项税额2.6万元，款项已收讫。该批原材料成本为15万元。（3）发生管理费用20万元（用银行存款支付），该费用不符合资本化条件。（4）收到前期已确认收入的售出商品退货，该商品成本为5万元，款项已通过银行存款支付，该商品销售时适用的增值税税率为13%。假定不考虑其他因素，甲公司2025年6月应确认的销售收入金额为（）万元，应交增值税额为（）万元。32.甲公司于2025年1月1日取得一项管理用固定资产，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，确定其可收回金额为250万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司该固定资产在2026年应计提的折旧金额，并说明2026年12月31日该固定资产的账面价值。（请列示计算步骤）五、综合题（本类题共1小题，共14分。请结合题目要求进行会计处理，并说明相关理由。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2025年有关交易或事项如下：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司100%的有表决权股份，取得对其的控制权。该股权投资采用成本法核算。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同）。（2）2025年2月，乙公司实现净利润500万元。（3）2025年3月，乙公司宣告发放现金股利200万元。（4）2025年6月30日，甲公司因急需资金，将持有的乙公司股票全部出售，取得价款3500万元（不考虑相关税费）。假定不考虑其他因素，请编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.A4.B5.A6.B7.D8.C9.B10.A二、多项选择题11.ABCD12.ABD13.AD14.BC15.ABD16.ABC17.BC18.AD19.B20.AC三、判断题21.×22.×23.√24.×25.×26.×27.√28.×29.×30.√四、计算分析题31.（1）应确认的销售收入金额=100+20=120（万元）（2）应交增值税额=13+2.6-5×13%=11.35（万元）解析思路：（1）销售商品和原材料确认收入，退货冲减收入。管理费用计入当期损益，不影响收入和应交增值税。（2）应交增值税额=销项税额-进项税额（仅限于可抵扣的进项税额，此处退货产生的可抵扣进项税额为5×13%）。注意退货冲减的是销项税额，同时收入也要冲减。32.（1）2026年应计提的折旧金额=(500-500/5)×1/2=90（万元）（2）2026年12月31日该固定资产的账面价值=500-500/5×2-（250-500/5×2）=250（万元）解析思路：（1）固定资产减值准备计提后，以减值后的账面价值为基础计提折旧。减值前2025年计提折旧=5