2026年税务师考试《税收相关法律》考前习题及答案

2026年税务师考试《税收相关法律》考前习题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据《行政许可法》规定，下列关于行政许可撤销的表述中，正确的是（）。A.行政机关工作人员滥用职权作出的行政许可，只有被许可人存在过错时才可撤销B.被许可人以欺骗手段取得行政许可的，行政机关应当予以撤销，由此给善意第三方造成损失的，由被许可人承担赔偿责任C.行政许可撤销后，行政机关无需对被许可人基于行政许可投入的合理成本进行补偿D.行政许可依法被撤销后，若撤销可能对公共利益造成重大损害的，行政机关不得撤销答案：B解析：选项A错误，行政机关工作人员滥用职权作出的行政许可，无论被许可人是否过错，行政机关均可撤销；选项C错误，若撤销是因行政机关过错导致的，应依法补偿被许可人的合理投入；选项D错误，“可能对公共利益造成重大损害”是“不予撤销”的情形，而非“不得撤销”。2.甲公司因违反税收征管规定被某县税务局处以20万元罚款，甲公司逾期未缴纳罚款。根据《行政处罚法》及《税收征收管理法》，下列关于加处罚款的表述中，正确的是（）。A.加处罚款的标准为每日按罚款数额的3%计算，加处罚款的数额不得超过20万元B.加处罚款的标准为每日按罚款数额的2%计算，加处罚款的数额无上限限制C.加处罚款自行政处罚决定书送达之日起第3日开始计算D.若甲公司申请行政复议，则加处罚款应停止计算答案：A解析：根据《行政处罚法》第72条，加处罚款的标准为每日3%，且加处罚款数额不得超出原罚款数额（20万元）；选项C错误，加处罚款自履行期限届满次日起计算（若处罚决定书规定履行期为15日，则从第16日起算）；选项D错误，行政复议期间不停止执行，加处罚款继续计算，法律另有规定的除外。3.2025年3月，张某以甲公司名义与乙公司签订一份设备采购合同，张某自称是甲公司销售经理，但未提供授权委托书。乙公司查看了张某过去代表甲公司签订的多份合同后，认为张某有代理权，遂签订合同。后甲公司以张某无代理权为由拒绝履行合同。根据《民法典》规定，下列表述中正确的是（）。A.张某的行为构成无权代理，合同对甲公司不发生效力B.张某的行为构成表见代理，合同对甲公司发生效力C.乙公司若主张表见代理，需证明甲公司存在过错D.若甲公司追认，则合同自追认时生效答案：B解析：表见代理的构成要件包括：行为人无代理权；相对人主观上善意且无过失；存在使相对人相信行为人有代理权的表象（如过去曾有授权）。本题中乙公司基于张某过去的代理行为形成合理信赖，构成表见代理，合同直接约束甲公司（选项B正确，A错误）。表见代理无需证明被代理人过错（选项C错误）；若甲公司追认，合同自成立时生效（选项D错误）。4.2025年5月，李某将其名下一套房产卖给王某，双方签订买卖合同但未办理过户登记。2025年6月，李某又将该房产以更高价格卖给不知情的张某，并办理了过户登记。根据《民法典》物权编规定，下列表述中正确的是（）。A.王某因合同成立取得房屋所有权B.张某因登记取得房屋所有权C.李某与王某的合同无效D.王某可要求李某承担侵权责任答案：B解析：不动产物权变动以登记为生效要件（《民法典》第209条）。李某与王某的合同有效（选项C错误），但未登记，王某仅取得债权；张某善意且完成登记，取得所有权（选项B正确，A错误）。王某可要求李某承担违约责任（选项D错误）。5.根据《刑法》及相关司法解释，下列行为中构成逃税罪的是（）。A.纳税人甲采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款5万元，占应纳税额8%B.纳税人乙因计算错误少缴税款10万元，经税务机关通知后及时补缴C.纳税人丙采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款8万元D.纳税人丁采取隐瞒手段不申报纳税，逃避缴纳税款15万元，占应纳税额12%答案：D解析：逃税罪的立案标准为：逃避缴纳税款数额在10万元以上且占应纳税额10%以上（选项D符合）；选项A未达10万元或10%比例；选项B属于漏税，非故意不构成；选项C构成逃避追缴欠税罪（《刑法》第203条），而非逃税罪。6.某省税务局对甲企业作出罚款500万元的税务行政处罚决定，甲企业不服，拟申请行政复议。根据《税务行政复议规则》，下列关于复议管辖的表述中，正确的是（）。A.甲企业应向国家税务总局申请行政复议B.甲企业应向该省人民政府申请行政复议C.甲企业可选择向国家税务总局或该省人民政府申请行政复议D.甲企业应向该省税务局的上一级主管部门申请行政复议答案：A解析：对省级税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（《税务行政复议规则》第19条）。省级以下税务局的复议管辖为“上一级税务局”，但省级税务局的复议机关是国家税务总局，而非省级人民政府（选项A正确）。7.根据《行政强制法》规定，下列关于行政强制执行的表述中，错误的是（）。A.行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务B.当事人收到催告书后有权进行陈述和申辩C.经催告当事人仍不履行，且无正当理由的，行政机关可以直接强制执行D.行政机关不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行，但情况紧急的除外答案：C解析：经催告当事人仍不履行且无正当理由的，行政机关应作出强制执行决定书后，方可实施强制执行（选项C错误）。8.2025年7月，甲公司与乙公司签订一份货物运输合同，约定乙公司将货物运至A地，运费10万元。乙公司运输途中因暴雨导致货物部分损毁，甲公司要求乙公司赔偿损失。根据《民法典》合同编规定，下列表述中正确的是（）。A.乙公司因不可抗力可全部免除赔偿责任B.乙公司若能证明已采取合理措施减少损失，可部分免除赔偿责任C.暴雨属于正常经营风险，乙公司应全额赔偿D.甲公司需证明乙公司存在过错方可要求赔偿答案：B解析：运输合同中，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担赔偿责任，但能证明是因不可抗力、货物本身自然性质等原因造成的，可免除责任（《民法典》第832条）。本题中暴雨属不可抗力，但乙公司若未采取合理措施防止损失扩大，应对扩大部分承担责任（选项B正确，A错误）。运输合同为严格责任，无需证明过错（选项D错误）。9.根据《个人信息保护法》规定，下列关于个人信息处理规则的表述中，正确的是（）。A.处理个人信息应当具有明确、合理的目的，并限于实现目的的最小范围B.个人信息处理者可以将个人信息提供给第三方，无需取得个人同意C.个人信息的保存期限可以无限期，只需符合处理目的D.未成年人的个人信息处理无需特别规则答案：A解析：选项B错误，提供给第三方需取得个人单独同意；选项C错误，保存期限应“为实现处理目的所必要的最短时间”；选项D错误，处理不满14周岁未成年人个人信息需取得其监护人同意，并制定专门规则。10.甲因虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑5年，2020年1月刑满释放。2025年3月，甲又因逃税罪被公安机关立案侦查。根据《刑法》规定，甲的行为（）。A.构成一般累犯，应从重处罚B.构成特别累犯，应从重处罚C.不构成累犯，因后罪发生时间超过5年D.不构成累犯，因前后罪均为经济犯罪答案：C解析：一般累犯要求后罪发生在前罪刑罚执行完毕或赦免后5年内（本题中前罪2020年1月释放，后罪2025年3月，超过5年），故不构成累犯（选项C正确）。特别累犯仅适用于危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪、黑社会性质组织犯罪，本题不涉及。二、多项选择题（每题2分，共20分，每题有2-5个正确选项，错选、多选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.根据《行政强制法》规定，下列属于行政强制措施的有（）。A.查封场所、设施B.扣押财物C.冻结存款、汇款D.加处罚款E.代履行答案：ABC解析：行政强制措施包括限制公民人身自由，查封场所、设施或财物，扣押财物，冻结存款、汇款等（选项ABC正确）。加处罚款、代履行属于行政强制执行（选项DE错误）。2.下列关于《民法典》中无权处分的表述中，正确的有（）。A.无权处分的合同效力待定B.无权处分不影响买卖合同的效力C.受让人善意取得物权的，原所有权人可向无权处分人请求损害赔偿D.无权处分人转让不动产，受让人需支付合理对价才能善意取得E.无权处分人转让动产，受让人自交付时取得所有权（若符合善意取得条件）答案：BCDE解析：根据《民法典》第597条，因出卖人未取得处分权致使标的物所有权不能转移的，买受人可解除合同并请求赔偿，故无权处分的买卖合同有效（选项A错误，B正确）。善意取得需满足：受让人善意、合理对价、已登记或交付（选项CDE正确）。3.根据《税收征收管理法》及实施细则，下列关于税务稽查程序的表述中，正确的有（）。A.税务机关进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书B.检查人员与被查对象有利害关系的，应当回避C.税务机关可查询从事生产、经营的纳税人的储蓄存款，需经县以上税务局（分局）局长批准D.税务机关调查税收违法案件时，可对与案件有关的情况和资料进行记录、录音、录像E.税务稽查中发现纳税人有逃避纳税义务行为，可直接采取税收保全措施答案：ABD解析：选项C错误，查询储蓄存款需经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准；选项E错误，税收保全措施需符合法定条件（如限期缴纳期间有转移财产迹象），并经县以上税务局局长批准，不可直接采取。4.下列关于行政诉讼被告的表述中，正确的有（）。A.经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告B.两个以上行政机关作出同一行政行为的，共同作出行政行为的行政机关是共同被告C.行政机关委托的组织所作的行政行为，委托的行政机关是被告D.行政机关被撤销的，继续行使其职权的行政机关是被告E.法律、法规授权的组织所作的行政行为，该组织是被告答案：BCDE解析：经复议的案件，复议机关维持原行政行为的，原机关和复议机关是共同被告（选项A错误）。5.根据《刑法》规定，下列情形中构成自首的有（）。A.甲犯罪后主动向公安机关投案，如实供述自己的罪行B.乙被采取强制措施后，如实供述司法机关尚未掌握的本人其他罪行C.丙犯罪后因形迹可疑被盘问，如实供述自己的罪行D.丁犯罪后逃跑，在被追捕过程中主动投案，如实供述E.戊犯罪后让其亲属代为投案，自己随后到案并如实供述答案：ABCDE解析：自首包括一般自首（自动投案+如实供述）和特别自首（被采取强制措施的犯罪嫌疑人如实供述司法机关未掌握的其他罪行）。选项A属一般自首；B属特别自首；C中“形迹可疑”下如实供述视为自动投案；D中追捕中主动投案视为自动投案；E中“代为投案”后到案并如实供述视为自动投案，均构成自首。6.下列关于合同法定解除权的表述中，符合《民法典》规定的有（）。A.因不可抗力致使不能实现合同目的，双方均可解除合同B.在履行期限届满前，当事人一方明确表示不履行主要债务，对方可解除合同C.当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行，对方可解除合同D.当事人一方迟延履行债务致使不能实现合同目的，对方可直接解除合同E.合同解除后，尚未履行的终止履行，已履行的当事人无权要求赔偿答案：ABCD解析：选项E错误，合同解除后，已履行的根据履行情况和合同性质，当事人可请求恢复原状或采取其他补救措施，并有权请求赔偿损失（《民法典》第566条）。7.根据《税务行政复议规则》，下列关于税务行政复议调解的表述中，正确的有（）。A.调解应当遵循合法、自愿原则B.涉及行政赔偿的案件可以调解C.调解达成协议的，复议机关应制作行政复议调解书D.调解书经双方当事人签字后，即具有法律效力E.调解未达成协议的，复议机关应及时作出行政复议决定答案：ABCDE解析：税务行政复议中，对行使自由裁量权作出的具体行政行为、行政赔偿、行政奖励等案件可调解（选项B正确）。调解需自愿合法（选项A正确），达成协议的制作调解书（选项C正确），调解书经双方签字生效（选项D正确），未达成的及时决定（选项E正确）。8.下列关于民事诉讼地域管辖的表述中，正确的有（）。A.因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或合同履行地法院管辖B.因侵权行为提起的诉讼，由被告住所地或侵权行为地法院管辖C.因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院专属管辖D.因公司设立纠纷提起的诉讼，由公司住所地法院管辖E.因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或被告住所地法院管辖答案：ABCDE解析：以上均符合《民事诉讼法》关于地域管辖的规定。9.根据《个人所得税法》及实施条例，下列所得中应按“综合所得”缴纳个人所得税的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得答案：ABCD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项（选项ABCD正确），财产租赁所得属分类所得（选项E错误）。10.下列关于行政许可设定的表述中，符合《行政许可法》规定的有（）。A.法律可以设定所有行政许可B.行政法规可以设定尚未制定法律的行政许可C.地方性法规可以设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可D.省级政府规章可以设定临时性行政许可，实施满1年需要继续实施的，应提请本级人大及其常委会制定地方性法规E.部门规章不得设定行政许可答案：ABDE解析：选项C错误，地方性法规和省级政府规章不得设定企业或其他组织的设立登记及其前置性行政许可（《行政许可法》第15条）。三、综合分析题（共5题，每题10分，共50分）（一）2025年3月，某市市场监管局根据举报，对甲公司涉嫌虚假宣传的行为展开调查。调查中，执法人员未出示执法证件，直接进入甲公司办公场所进行检查，扣押了部分宣传资料。4月10日，市场监管局作出行政处罚决定书，认定甲公司存在虚假宣传，罚款50万元，并于当日将决定书送达甲公司。甲公司不服，于4月25日向市人民政府申请行政复议，市人民政府以“超过复议申请期限”为由决定不予受理。甲公司遂向法院提起行政诉讼。问题：1.市场监管局的调查程序是否合法？说明理由。2.市人民政府不予受理复议申请的决定是否合法？说明理由。3.若甲公司对法院判决不服，可通过何种途径救济？答案：1.不合法。根据《行政处罚法》第55条，执法人员在调查或进行检查时，应当主动向当事人或者有关人员出示执法证件。本案中执法人员未出示证件，程序违法。2.不合法。行政复议申请期限为自知道具体行政行为之日起60日内（《行政复议法》第41条）。甲公司4月10日收到处罚决定书，4月25日申请复议，未超过60日，市人民政府以超期为由不予受理无法律依据。3.甲公司可在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉（《行政诉讼法》第85条）。（二）2024年12月，李某与A银行签订借款合同，约定李某向A银行借款100万元，期限1年，年利率6%。同时，李某以其名下一套房产提供抵押担保，并办理了抵押登记。2025年3月，李某将该房产卖给不知情的王某，双方签订买卖合同但未办理过户登记。2025年12月，李某未按期还款，A银行主张行使抵押权。问题：1.李某与王某的房屋买卖合同是否有效？说明理由。2.A银行的抵押权是否受李某与王某买卖合同的影响？说明理由。3.若王某已支付全部房款并入住，能否对抗A银行的抵押权？答案：1.有效。根据《民法典》第215条，当事人之间订立有关设立、变更、转让不动产物权的合同，除法律另有规定或当事人另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。李某与王某的合同有效。2.不受影响。抵押权设立后，抵押人转让抵押财产的，需及时通知抵押权人（《民法典》第406条）。但抵押权的效力不受转让行为影响，A银行仍可行使抵押权。3.不能。王某虽支付房款并入住，但未办理过户登记，未取得所有权。抵押权已登记，具有优先效力，王某仅能向李某主张违约责任，不能对抗A银行的抵押权。（三）2025年5月，某县税务局稽查局对乙公司2023-2024年度纳税情况进行检查，发现乙公司通过隐匿收入方式少缴增值税30万元、企业所得税20万元，合计50万元，占应纳税额的18%。稽查局拟对乙公司作出补缴税款、加收滞纳金并处罚款100万元的决定。乙公司提出听证申请，稽查局以“罚款未超过5万元”为由拒绝听证。乙公司不服，未补缴税款即直接向法院提起行政诉讼。问题：1.乙公司的行为是否构成逃税罪？说明理由。2.稽查局拒绝听证的决定是否合法？说明理由。3.乙公司未补缴税款直接起诉，法院是否应受理？说明理由。答案：1.构成。逃税罪的立案标准为：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款数额在10万元以上且占应纳税额10%以上。本案中乙公司少缴税款50万元，占比18%，符合逃税罪构成要件。2.不合法。根据《行政处罚法》第63条，行政机关拟作出较大数额罚款（税务行政处罚中，对企业罚款1万元以上属“较大数额”），应当告知当事人有要求听证的权利。本案中罚款100万元远超标准，稽查局拒绝听证违反法定程序。3.不应受理。根据《税收征收管理法》第88条，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金，或提供相应担保，然后可依法申请行政复议；对复议决定不服的，方可向法院起诉。乙公司未补缴税款直接起诉，不符合“先缴税后复议再诉讼”的程序要求，法院应不予受理。（四）2025年2月，张某（17周岁）在网上发布虚假信息，称某品牌奶粉含致癌物质，引发公众恐慌，该品牌奶粉销量骤降。市场监管部门调查后认定张某的行为构成编造、故意传播虚假信息罪，公安机关对