2026年中级会计实务题库及答案

2026年中级会计实务题库及答案单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元，增值税进项税额为0.9万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3.9万元；支付安装工人工资5万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.545B.548.9C.613.9D.550答案：A解析：该设备的入账价值=500+10+30+5=545（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。2.2026年2月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.1000B.1200C.1100D.1300答案：B解析：初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6000×20%=1200（万元），其差额200万元应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。所以长期股权投资的入账价值为1200万元。3.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.存货采购过程中发生的运输费B.存货采购过程中发生的装卸费C.存货采购过程中发生的合理损耗D.存货入库后发生的仓储费用答案：D解析：存货入库后发生的仓储费用，应计入当期损益，不计入存货成本。选项A、B、C均应计入存货成本。多项选择题1.下列各项中，属于固定资产特征的有（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有B.使用寿命超过一个会计年度C.固定资产是有形资产D.固定资产是无形资产答案：ABC解析：固定资产具有以下特征：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度；（3）固定资产是有形资产。所以选项D错误。2.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。A.对无形资产计提减值准备B.无形资产的摊销C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出D.企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出答案：ABD解析：选项A，对无形资产计提减值准备，会减少无形资产的账面价值；选项B，无形资产的摊销，会减少无形资产的账面价值；选项C，企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出，应计入当期损益，不影响无形资产的账面价值；选项D，企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出，会增加无形资产的账面价值。3.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.借款利息B.溢折价的摊销C.辅助费用D.因外币借款而发生的汇兑差额答案：ABCD解析：借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。判断题1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：正确解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本。2.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。3.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）答案：正确解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。计算分析题1.甲公司2026年1月1日购入一项无形资产，实际支付价款100万元，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为60万元。要求：（1）计算2026年无形资产的摊销额；（2）判断该无形资产是否发生减值，并计算减值损失；（3）编制相关会计分录。答案：（1）2026年无形资产的摊销额=100÷5=20（万元）（2）2026年12月31日，无形资产的账面价值=10020=80（万元），可收回金额为60万元，账面价值大于可收回金额，该无形资产发生减值。减值损失=8060=20（万元）（3）相关会计分录如下：①购入无形资产时：借：无形资产100贷：银行存款100②2026年摊销无形资产时：借：管理费用20贷：累计摊销20③计提减值准备时：借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备202.乙公司2026年1月1日发行面值为1000万元，票面年利率为6%，期限为3年的债券，每年年末付息一次，到期还本。该债券发行时的市场年利率为5%。已知（P/A，5%，3）=2.7232，（P/F，5%，3）=0.8638。要求：（1）计算该债券的发行价格；（2）编制发行债券、年末付息和到期还本的会计分录。答案：（1）债券的发行价格=1000×6%×（P/A，5%，3）+1000×（P/F，5%，3）=1000×6%×2.7232+1000×0.8638=163.392+863.8=1027.192（万元）（2）相关会计分录如下：①发行债券时：借：银行存款1027.192贷：应付债券——面值1000——利息调整27.192②年末付息时（以2026年为例）：实际利息费用=1027.192×5%=51.3596（万元）应付利息=1000×6%=60（万元）借：财务费用51.3596应付债券——利息调整8.6404贷：应付利息60借：应付利息60贷：银行存款60③到期还本时：借：应付债券——面值1000贷：银行存款1000综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。（2）3月1日，甲公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为500万元，增值税税额为65万元，该批商品的成本为300万元。商品已发出，款项尚未收到。甲公司在销售时已知丙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与丙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往丙公司且办妥托收手续。（3）6月30日，甲公司将其持有的一项交易性金融资产出售，取得价款300万元。该交易性金融资产的成本为200万元，公允价值变动为50万元。（4）12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试，发现一项固定资产的可收回金额为500万元，该固定资产的账面价值为600万元。要求：（1）编制甲公司取得乙公司股权的会计分录；（2）判断甲公司向丙公司销售商品是否应确认收入，并说明理由；若应确认收入，编制相关会计分录；（3）编制甲公司出售交易性金融资产的会计分录；（4）编制甲公司对固定资产计提减值准备的会计分录。答案：（1）甲公司取得乙公司股权的会计分录：初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100（万元），其差额100万元应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——投资成本2100贷：银行存款2000营业外收入100（2）甲公司向丙公司销售商品不应确认收入。理由：甲公司在销售时已知丙公司资金周转发生困