2026年中职会计税法计算实操测验试题及答案

2026年中职会计税法计算实操测验试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，已知该企业适用的增值税税率为13%。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.13C.26D.39答案：B解析：应纳税额=当期销项税额当期进项税额，销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），进项税额为13万元，所以当月应缴纳的增值税=1313=0（万元）。2.某商场为增值税一般纳税人，2026年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，新冰箱每台零售价为3390元，旧冰箱每台作价200元。已知该商场适用的增值税税率为13%。则该商场当月以旧换新业务的增值税销项税额为（）元。A.3900B.4030C.4407D.5100答案：A解析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但金银首饰以旧换新业务除外。本题中，新冰箱零售价为含税价，换算为不含税销售额=3390×10÷（1+13%）=30000（元），增值税销项税额=30000×13%=3900（元）。3.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售化妆品取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金5.65万元，合同约定包装物1个月内归还。已知化妆品消费税税率为15%。则该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.15B.15.75C.16.5D.17.25答案：A解析：对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算消费税。本题中，合同约定包装物1个月内归还，所以收取的包装物押金5.65万元在当期不并入销售额计算消费税。当月应缴纳的消费税=100×15%=15（万元）。4.某企业2026年度实现利润总额100万元，其中包括国债利息收入5万元，税收滞纳金3万元。已知企业所得税税率为25%。则该企业2026年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.24B.24.25C.25D.25.75答案：B解析：国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额；税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。应纳税所得额=利润总额免税收入+不得扣除项目金额=1005+3=98（万元），应缴纳的企业所得税=98×25%=24.5（万元）。5.张某2026年8月取得工资收入8000元，专项扣除1000元，专项附加扣除2000元。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税适用税率为3%，速算扣除数为0。则张某当月应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.30B.60C.90D.120答案：A解析：应纳税所得额=累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除。当月应纳税所得额=8000500010002000=0（元），当月应预扣预缴的个人所得税=0×3%0=0（元）。但题目可能默认按当月数据计算，不考虑累计情况，此时应纳税所得额=8000500010002000=1000（元），当月应预扣预缴的个人所得税=1000×3%0=30（元）。6.某企业2026年10月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B解析：进口货物应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率，关税=关税完税价格×关税税率=100×10%=10（万元），进口环节应缴纳的增值税=（100+10）×13%=14.3（万元）。7.某建筑企业为增值税一般纳税人，2026年11月提供建筑服务取得含税销售额545万元，适用简易计税方法计税。已知该建筑企业适用的征收率为3%。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.15B.16.35C.17.25D.18答案：A解析：简易计税方法应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率，该企业当月应缴纳的增值税=545÷（1+3%）×3%=15（万元）。8.某烟厂2026年12月生产销售卷烟100标准箱，每标准箱不含税售价为25000元。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。则该烟厂当月应缴纳的消费税为（）元。A.1400000B.1415000C.1425000D.1435000答案：B解析：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率，销售额=25000×100=2500000（元），销售数量为100标准箱，应缴纳的消费税=100×150+2500000×56%=15000+1400000=1415000（元）。9.某企业2026年度发生业务招待费10万元，当年实现销售收入1000万元。已知企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。则该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。A.5B.6C.10D.15答案：A解析：业务招待费扣除限额1=10×60%=6（万元），业务招待费扣除限额2=1000×5‰=5（万元），两者取较小值，所以该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为5万元。10.李某2026年9月取得劳务报酬收入3000元。已知劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，适用税率为20%。则李某当月应缴纳的个人所得税为（）元。A.440B.480C.520D.600答案：A解析：应纳税所得额=每次收入额800=3000800=2200（元），应缴纳的个人所得税=2200×20%=440（元）。二、多项选择题（本类题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将购进的货物作为投资提供给其他单位答案：ACD解析：选项B，将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。选项A、C、D均属于增值税视同销售行为。2.下列各项中，应计入消费税销售额的有（）。A.向购买方收取的增值税税款B.向购买方收取的包装费C.向购买方收取的优质费D.向购买方收取的延期付款利息答案：BCD解析：消费税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。选项B、C、D属于价外费用，应计入消费税销售额。3.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款答案：ABC解析：选项D，财政拨款属于不征税收入，不属于免税收入。选项A、B、C均属于企业所得税免税收入。4.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。5.下列各项中，属于关税纳税义务人的有（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.邮递方式进境物品的收件人答案：ABCD解析：关税纳税义务人是指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。对于邮递方式进境的物品，其收件人是关税的纳税义务人。三、判断题（本类题共5小题，每小题1分，共5分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：√解析：小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：×解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。3.个人取得的劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。（）答案：√解析：个人取得的劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。4.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。（）答案：√解析：进口货物的完税价格由海关以符合相关规定的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。5.纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（）答案：√解析：纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。四、计算题（本类题共3小题，每小题10分，共30分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生以下业务：（1）销售自产货物一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装费11.3万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。（3）从小规模纳税人处购进农产品一批，取得农产品销售发票上注明的买价为20万元，该批农产品用于生产适用13%税率的货物。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：（1）销售货物的销项税额：销售自产货物的销项税额=200×13%=26（万元）包装费属于价外费用，应换算为不含税收入后计算销项税额，包装费的销项税额=11.3÷（1+13%）×13%=1.3（万元）销项税额合计=26+1.3=27.3（万元）（2）进项税额：购进原材料的进项税额为13万元。购进农产品，用于生产适用13%税率的货物，按照10%的扣除率计算进项税额，进项税额=20×10%=2（万元）进项税额合计=13+2=15（万元）（3）当月应缴纳的增值税=销项税额进项税额=27.315=12.3（万元）2.某化妆品厂2026年7月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，取得不含税销售额300万元。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为20万元，同类化妆品的不含税销售价格为30万元。已知化妆品消费税税率为15%。要求：计算该化妆品厂当月应缴纳的消费税。答案：（1）销售化妆品应缴纳的消费税=300×15%=45（万元）（2）将自产化妆品用于职工福利，应视同销售缴纳消费税，应缴纳的消费税=30×15%=4.5（万元）（3）当月应缴纳的消费税合计=45+4.5=49.5（万元）3.某企业2026年度实现会计利润总额200万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年发生业务招待费30万元，已计入管理费用。（2）全年发生广告费和业务宣传费500万元，已计入销售费用。（3）当年发生税收滞纳金5万元，已计入营业外支出。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业当年销售（营业）收入为3000万元。要求：计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。答案：（1）业务招待费扣除限额：业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元）业务招待费扣除限额2=3000×5‰=15（万元）两者取较小值，所以业务招待费可扣除15万元，应调增应纳税所得额=3015=15（万元）（2）广告费和业务宣传费扣除限额=3000×15%=450（万元）实际发生500万元，应调增应纳税所得额=500450=50（万元）（3）税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。（4）应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额=200+15+50+5=270（万元）（5）该企业2026年度应缴纳的企业所得税=270×25%=67.5（万元）五、综合题（本类题共1小题，20分）某企业为增值税一般纳税人，主要生产销售A产品，2026年10月发生以下业务：（1）销售A产品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物租金5.65万元。（2）采取预收货款方式销售A产品一批，合同约定本月预收货款100万元，下月发货。（3）将自产的A产品一批用于对外投资，该批产品的成本为80万元，同类产品的不含税销售价格为100万元。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。（5）购进生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为