2026年初级会计职称试题及答案

2026年初级会计职称试题及答案初级会计实务部分一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月购入一栋直接用于出租的写字楼，取得增值税专用发票注明价款8000万元，增值税税额720万元，购入过程中发生初始直接费用30万元，不考虑其他因素，该投资性房地产的入账价值为（）万元。A.8000B.8030C.8720D.8750答案：B解析：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出，增值税一般纳税人购入不动产用于应税项目的进项税额可以抵扣，不计入成本，因此入账价值=8000+30=8030万元。2.某企业2025年12月31日结账后“应收账款”科目所属明细科目的借方余额合计为240万元，贷方余额合计为30万元，“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额为12万元，不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表“应收账款”项目的期末余额为（）万元。A.228B.240C.198D.258答案：A解析：资产负债表“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细科目的借方期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列，即240-12=228万元，应收账款明细贷方余额应在“预收款项”项目列报。3.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.代扣代缴的个人所得税C.进口原材料应交的关税D.购入生产设备应交的增值税答案：A解析：选项B计入应付职工薪酬等科目；选项C计入原材料成本；选项D计入应交税费-应交增值税（进项税额），不计入损益。4.甲公司2026年年初所有者权益总额为3000万元，当年实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，向投资者宣告分配现金股利200万元，以资本公积转增股本500万元，不考虑其他因素，甲公司2026年年末所有者权益总额为（）万元。A.3600B.3800C.3020D.3300答案：A解析：提取盈余公积、资本公积转增股本属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，因此年末所有者权益总额=3000+800-200=3600万元。二、多项选择题1.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.预算收入C.净资产D.利润答案：AC解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算收入属于政府预算会计要素，利润是企业会计要素。2.下列各项中，企业应作为应付职工薪酬核算的有（）。A.为职工缴存的住房公积金B.支付给职工的生活困难补助C.发放给职工的劳动保护用品D.为职工支付的补充养老保险答案：ABD解析：选项C，劳动保护用品是企业为满足劳动安全需要发放给职工的劳动防护用品，不属于职工薪酬，相关支出计入制造费用、管理费用等科目。3.甲公司为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%，2026年4月销售自产货物取得含税销售额206万元，当月购入原材料取得增值税普通发票注明价款100万元，增值税税额13万元，下列关于甲公司2026年4月增值税的会计处理表述正确的有（）。A.销售货物确认应交增值税6万元B.销售货物确认应交增值税23.79万元C.购入原材料的进项税额不得抵扣，计入原材料成本D.购入原材料的进项税额13万元可抵扣销项税额答案：AC解析：小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额，销售货物应交增值税=206/（1+3%）×3%=6万元，购入原材料的增值税直接计入原材料成本。4.下列各项中，导致企业营业利润发生增减变动的有（）。A.出售无形资产产生的净收益B.计提存货跌价准备C.捐赠支出D.取得国债利息收入答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A计入资产处置收益，选项B计入资产减值损失，选项D计入投资收益，均影响营业利润；选项C计入营业外支出，不影响营业利润。三、判断题1.企业采用计划成本法核算原材料，月末分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（）答案：√解析：转出差异时，超支差异从材料成本差异贷方转出，节约差异从材料成本差异借方转出，对应计入相关成本费用科目。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）答案：×解析：无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出费用化计入当期损益（管理费用）。3.企业出售固定资产产生的净收益应计入营业外收入。（）答案：×解析：出售固定资产产生的净收益应计入资产处置损益，报废毁损固定资产的净收益计入营业外收入。4.账结法下，每月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）答案：√解析：账结法下，每月末都要结转损益类科目余额到本年利润，表结法下年末一次性结转。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价，2026年5月初A材料结存2000千克，单位成本为30元，5月发生如下与A材料相关的业务：（1）5日，购入A材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款93000元，增值税税额12090元，购入过程中发生保险费3000元，运输途中无损耗，材料已验收入库，全部款项已用银行存款支付。（2）15日，生产车间生产产品领用A材料3500千克，车间管理部门领用A材料500千克。（3）25日，销售A材料900千克，开具增值税专用发票注明价款36000元，增值税税额4680元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的入账单位成本为（）元/千克。A.31B.32C.31.03D.32.07答案：B解析：购入A材料的总成本=93000+3000=96000元，实际入库数量3000千克，单位成本=96000/3000=32元/千克。2.根据期初资料和资料（1），甲公司当月A材料的加权平均单位成本为（）元/千克。A.31.2B.31C.30.8D.31.5答案：A解析：加权平均单位成本=（2000×30+96000）/（2000+3000）=156000/5000=31.2元/千克。3.根据资料（2），下列关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.计入生产成本的金额为109200元B.计入制造费用的金额为15600元C.计入管理费用的金额为15600元D.计入生产成本的金额为112000元答案：AB解析：生产产品领用计入生产成本的金额=3500×31.2=109200元，车间管理部门领用计入制造费用的金额=500×31.2=15600元。4.根据资料（3），下列关于甲公司销售A材料的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款40680贷：其他业务收入36000应交税费-应交增值税（销项税额）4680B.借：银行存款40680贷：主营业务收入36000应交税费-应交增值税（销项税额）4680C.借：其他业务成本28080贷：原材料28080D.借：主营业务成本28080贷：原材料28080答案：AC解析：销售原材料属于企业的其他业务，收入计入其他业务收入，对应的成本计入其他业务成本，成本金额=900×31.2=28080元。5.根据上述全部资料，甲公司月末结存A材料的成本为（）元。A.0B.3120C.2980D.3200答案：B解析：月末结存数量=2000+3000-3500-500-900=100千克，结存成本=100×31.2=3120元。经济法基础部分一、单项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（）。A.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月B.单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票C.银行本票不可以背书转让D.申请人或收款人为单位的，可以申请签发现金银行本票答案：B解析：选项A，银行本票提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月；选项C，填明“现金”字样的银行本票不得背书转让，其他银行本票可以背书转让；选项D，申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。2.2026年甲公司取得销售收入5000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元，已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，甲公司在计算2026年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（）万元。A.750B.800C.0D.50答案：A解析：扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，超过限额，当年准予扣除750万元，超过的50万元结转以后年度扣除。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.偶然所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.利息、股息、红利所得答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。4.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服，应当先申请行政复议的是（）。A.加收滞纳金B.没收财物和违法所得C.罚款D.停止出口退税权答案：A解析：申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。加收滞纳金属于征税行为，选项BCD属于行政处罚行为，不属于征税行为，可直接申请行政诉讼。二、多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.药店销售的避孕药品C.企业转让著作权D.残疾人个人提供的应税服务答案：ABD解析：选项C，个人转让著作权免征增值税，企业转让著作权应按规定缴纳增值税。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以随时通知解除劳动合同的有（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的C.用人单位未及时足额支付劳动报酬的D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的答案：ACD解析：选项B属于劳动者不需要事先告知即可解除劳动合同的情形。3.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.技术合同C.不动产权证书D.营业账簿答案：ABCD解析：印花税的征税范围包括合同类（买卖合同、借款合同、技术合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照（不动产权证书、营业执照等）。4.根据社会保险法律制度的规定，下列人员中，属于基本养老保险覆盖范围的有（）。A.城镇私营企业职工B.灵活就业人员C.公务员D.事业单位工作人员答案：ABCD解析：职工基本养老保险覆盖范围包括各类企业及其职工、事业单位及其工作人员、灵活就业人员等，公务员和参照公务员管理的工作人员养老保险办法由国务院规定，也属于基本养老保险覆盖范围。三、判断题1.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）答案：×解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限。（）答案：√解析：试用期包含在劳动合同期限内，劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限。3.银行承兑汇票的承兑银行已经承兑的，应当承担到期无条件付款的责任。（）答案：√解析：银行承兑汇票的承兑人是银行，承兑后承担到期无条件付款的责任。4.个体工商户业主的工资薪金支出，准予在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时据实扣除。（）答案：×解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，每年可扣除6万元的生计费用、专项扣除、专项附加扣除等。四、不定项选择题中国公民张某为境内甲公司的技术人员，2026年有关收支情况如下：（1）每月取得工资薪金收入18000元，每月专项扣除3500元，每月专项附加扣除合计2000元，无其他扣除。（2）3月为乙公司提供技术服务取得劳务报酬所得30000元。（3）5月将自有住房出租给李某居住，每月取得租金收入6000元，当月发生房屋修缮费用1200元，不考虑相关税费。（4）8月取得福利彩票中奖收入20000元，直接向某乡村小学捐赠5000元。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。财产租赁所得每次收入4000元以上的，减除20%的费用，税率为10%。偶然所得税率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.计算张某2026年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.[18000×12+30000×（1-20%）-60000-3500×12-2000×12]×10%-2520=4680元B.[18000×12+30000-60000-3500×12-2000×12]×10%-2520=6480元C.[18000×12+30000×（1-20%）-3500×12-2000×12]×10%-2520=10680元D.[18000×12+30000×（1-20%）-60000-3500×12]×10%-2520=7080元答案：A解析：劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额计入综合所得，综合所得应纳税所得额=年度工资薪金收入+劳务报酬收入额-60000元减除费用-专项扣除-专项附加扣除=18000×12+30000×（1-20%）-60000-3500×12-2000×12=72000元，应纳税额=72000×10%-2520=4680元。2.计算张某5月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（6000-800）×（1-20%）×10%=416元B.（6000-1200）×（1-20%）×10%=384元C.6000×（1-20%）×10%=480元D.（6000-1200）×10%=480元答案：A解