2026年企业薪酬核算制度试题及答案

2026年企业薪酬核算制度试题及答案一、单项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.2026年某制造业企业统一采用数字人民币发放职工薪酬，核算时应付职工薪酬的入账口径为（）A.数字人民币账面额度扣除转账手续费B.应发薪酬全额，数字人民币转账无手续费C.实际到账职工数字钱包金额D.应发薪酬扣除个税部分2.2026年个税专项附加扣除“子女教育及照护统一扣除”政策落地后，允许符合条件的职工每个子女从出生到全日制学历教育结束，每月税前扣除标准为（）A.1000元B.2000元C.1500元D.3000元3.某互联网企业2026年聘用的项目制灵活用工人员（未签订劳动合同，按项目成果结算报酬），薪酬核算时应计入的会计科目为（）A.应付职工薪酬B.劳务报酬C.主营业务成本D.其他应付款4.2026年企业为职工代缴的个人养老金账户缴费，在核算个税时最高可税前扣除的年度限额为（）A.12000元B.18000元C.24000元D.30000元5.实行年薪制的地方国企高管2026年发放的递延绩效薪酬（任期结束后考核达标发放），核算时个税缴纳义务发生时间为（）A.绩效计提当年B.实际发放到职工账户当年C.任期结束后第1年D.职工离职当年6.某餐饮连锁企业2026年给门店一线员工发放的高温津贴，核算时应计入（）A.职工福利费B.工资薪金总额C.专项附加扣除D.营业外支出7.2026年企业核算女职工产假期间薪酬时，若社保部门拨付的生育津贴高于职工本人产假前12个月平均工资标准，超出部分应（）A.计入企业营业外收入B.全额发放给职工C.计入企业职工福利费D.抵扣企业下年度社保缴费8.采用OKR考核的科技企业，2026年核算季度绩效奖金时，员工OKR达成率低于60%且未给企业造成损失的，以下操作符合薪酬核算规则的是（）A.扣除全部基本工资B.扣除金额不超过当月基本工资20%且扣除后不低于当地最低工资标准C.扣除全部绩效奖金后可低于当地最低工资D.直接按当地最低工资标准发放当月薪酬9.2026年企业发放给职工的以下福利中，需要纳入工资薪金核算缴纳个税的是（）A.按国家统一规定发放的出差补贴B.每人每月固定发放的300元交通补贴C.职工生活困难专项补助D.工伤职工取得的工伤保险待遇10.跨境电商企业2026年聘用的境外籍居家办公员工，薪酬核算时个税缴纳适用规则为（）A.按境外薪酬规则无需缴纳中国个税B.一个纳税年度内在中国境内累计居住满183天的需按居民个人缴纳个税C.一律按非居民个人缴纳个税D.仅对境内企业发放的部分缴纳个税二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分，多选、漏选、错选均不得分）1.2026年企业核算职工薪酬时，以下项目属于工资薪金总额组成部分的有（）A.计时工资B.季度绩效奖金C.独生子女补贴D.按月发放的住房补贴E.因公出差的餐补2.2026年企业采用数字人民币发放薪酬的合规优势包括（）A.无转账手续费，降低企业财务成本B.到账实时无延迟，提升职工满意度C.交易可追溯，便于薪酬核算对账D.系统可自动抵扣个税，减少核算流程E.支持离线发放，应对极端场景下的发薪需求3.以下2026年个税专项附加扣除项目中，允许职工选择由本人扣除或配偶全额扣除的有（）A.3岁以下婴幼儿照护B.子女全日制学历教育C.首套住房贷款利息D.赡养60周岁以上父母E.大病医疗支出4.2026年企业核算离职人员薪酬时，以下说法符合政策要求的有（）A.离职补偿金在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税B.离职当月未完成全勤的，可按实际出勤天数折算扣除相应的基本工资C.员工主动离职的，无需支付其在职期间已完成工作对应的绩效奖金D.离职竞业限制补偿金应在竞业限制期限内按月发放并核算个税E.离职前未休的法定年休假，应按职工日工资的200%折算发放薪酬5.2026年针对残障职工的薪酬核算规则，以下符合法律法规要求的有（）A.残障职工工资可在企业所得税税前100%加计扣除B.需按不低于当地最低工资标准的1.2倍发放残障职工薪酬C.残障职工取得的伤残补助金免征个人所得税D.企业雇佣残障职工比例达到当地要求的，可减免残疾人就业保障金E.残障职工的个税专项附加扣除标准比普通职工高50%三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.2026年企业给职工发放的全年一次性奖金，仍可选择单独计税或并入当年综合所得计税。（）2.灵活用工人员的薪酬核算无需企业代扣代缴个税，由个人自行完成申报即可。（）3.2026年企业用数字人民币发放的薪酬，无需打印银行回单，仅需保存数字人民币官方交易凭证即可作为合规核算依据。（）4.职工因工作失误给企业造成经济损失的，企业每月从其工资中扣除的赔偿金额最高不得超过职工当月应发工资的30%。（）5.2026年企业为职工缴纳的补充医疗保险，超过职工工资总额5%的部分，不得在企业所得税税前扣除。（）6.实行同工同酬制度的企业，劳务派遣员工的薪酬核算标准应与本单位同岗位正式职工保持一致。（）7.2026年职工个人养老金账户的缴费，可由企业全额承担并在企业所得税税前全额扣除。（）8.企业核算加班工资时，休息日安排职工加班且不能安排补休的，应按不低于职工日工资标准的200%支付加班工资。（）9.2026年企业给职工发放的防暑降温饮料等劳动保护类实物福利，需折算为现金价值并入工资薪金缴纳个税。（）10.境外员工在一个纳税年度内在中国境内工作不满183天的，其取得的由境外企业支付的薪酬无需在中国缴纳个税。（）四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）1.2026年北京某互联网公司职工张某，2026年1月税前基本工资为28000元，每月社保个人缴费比例为养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.5%，住房公积金个人缴费比例12%，当年度北京社保公积金缴费基数上限为29000元，张某当月可享受的专项附加扣除为子女教育2000元、住房贷款利息1000元、赡养老人2000元，个人养老金当月缴费1000元。另外张某1月周末加班2天未安排补休，其日工资标准为1200元。要求：（1）计算张某1月应发工资总额；（2）计算张某1月个税预缴金额；（3）计算张某1月实发工资额。2.2026年广东某制造业企业，共有职工120人，其中签订劳动合同的残障职工3人，2026年全年工资薪金总额为720万元，其中包含残障职工工资总额48万元，全年发放职工福利110万元，缴纳补充医疗保险45万元。当地残疾人就业保障金征收比例为1.5%，上年当地职工年平均工资为7.2万元。要求：（1）计算该企业2026年可加计扣除的残障职工工资额；（2）计算该企业2026年职工福利费需纳税调整的金额；（3）计算该企业2026年应缴纳的残疾人就业保障金金额。参考答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.A5.B6.B7.B8.B9.B10.B二、多项选择题1.ABD2.ABCE3.ABCE4.ABD5.ACD三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.√四、案例分析题1.解答：（1）休息日加班2天未安排补休的加班工资=1200×2×200%=4800元1月应发工资总额=28000+4800=32800元（2）社保个人缴费：因应发工资高于缴费基数上限，按上限计算，缴费金额=29000×（8%+2%+0.5%）=3045元住房公积金个人缴费=29000×12%=3480元个税预缴应纳税所得额=32800-5000（个税起征点）-3045-3480-2000（子女教育）-1000（房贷利息）-2000（赡养老人）-1000（个人养老金）=15275元适用综合所得预缴第一档税率3%，速算扣除数为0，个税预缴金额=15275×3%=458.25元（3）1月实发工资额=32800-3045-3480-458.25=25816.75元2.解答：（1）根据政策，残障职工工资可在企业所得税税前100