2025年新会计中级考试试题及答案

2025年新会计中级考试试题及答案单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税），则实际收到的价款为（）元。A.20638.8B.20000C.19933.2D.22600答案：A解析：销售时确认的应收款项=20000×（110%）×（1+13%）=20340（元）。3月8日付款，享受2%的现金折扣，所以实际收到的价款=20340×（12%）=20638.8（元）。2.2025年1月1日，甲公司以银行存款1050万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2025年12月31日，该债券的公允价值上涨至1100万元。假定不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1038.48B.1050C.1082.83D.1100答案：C解析：2025年12月31日该债券投资的账面价值=1050×（1+7.53%）1000×10%=1082.83（万元）。以摊余成本计量的金融资产按摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值变动。多项选择题1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物答案：AC解析：投资性房地产包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。选项B，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项D，以经营租赁方式租入后再转租的建筑物不属于企业的资产，也不属于投资性房地产。2.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认答案：BCD解析：选项A，未投入使用的固定资产也应计提折旧，除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，企业应当对所有固定资产计提折旧。判断题1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：正确解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本。2.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）答案：错误解析：企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租时，再转为投资性房地产。计算分析题甲公司系增值税一般纳税人，2025年至2026年与固定资产相关的业务资料如下：（1）2025年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为64.35万元，另支付包装费5万元，款项均以银行存款支付。（2）2025年12月11日，甲公司开始安装该设备。安装过程中，发生安装人员薪酬5万元；领用外购原材料一批，该批原材料的成本为20万元，增值税进项税额为2.6万元，市场价格（不含增值税）为22万元。（3）2025年12月31日，该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为280万元。要求：（1）编制甲公司2025年12月10日购入该设备的会计分录。（2）编制甲公司2025年安装该设备的会计分录。（3）编制甲公司2025年12月31日该设备达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算甲公司2026年对该设备应计提的折旧额。（5）计算甲公司2026年12月31日该设备的账面价值，并判断是否发生减值；若发生减值，编制相关会计分录。答案：（1）2025年12月10日购入设备：借：在建工程500（495+5）应交税费——应交增值税（进项税额）64.35贷：银行存款564.35（2）2025年安装设备：借：在建工程25贷：应付职工薪酬5原材料20（3）2025年12月31日设备达到预定可使用状态：借：固定资产525（500+25）贷：在建工程525（4）2026年应计提的折旧额=525×2/5=210（万元）（5）2026年12月31日设备的账面价值=525210=315（万元）。可收回金额为280万元，账面价值大于可收回金额，发生减值。减值金额=315280=35（万元）借：资产减值损失35贷：固定资产减值准备35财务管理单项选择题1.已知（F/A，10%，9）=13.579，（F/A，10%，11）=18.531。则10年期、利率为10%的预付年金终值系数为（）。A.17.531B.15.937C.14.579D.12.579答案：A解析：预付年金终值系数是在普通年金终值系数的基础上“期数加1，系数减1”，所以10年期、利率为10%的预付年金终值系数=（F/A，10%，11）1=18.5311=17.531。2.下列各项中，不属于存货储存成本的是（）。A.存货仓储费用B.存货破损和变质损失C.存货储备不足而造成的损失D.存货占用资金的应计利息答案：C解析：储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等。选项C属于缺货成本。多项选择题1.下列各项因素中，能够影响公司资本成本水平的有（）。A.通货膨胀B.筹资规模C.经营风险D.资本市场效率答案：ABCD解析：影响资本成本的因素包括总体经济环境（如通货膨胀）、资本市场条件（如资本市场效率）、企业经营状况和融资状况（如经营风险）、企业对筹资规模和时限的需求。2.下列关于证券投资组合的表述中，正确的有（）。A.两种证券的收益率完全正相关时可以消除风险B.投资组合收益率为组合中各单项资产收益率的加权平均数C.投资组合风险是各单项资产风险的加权平均数D.投资组合能够分散掉的是非系统风险答案：BD解析：选项A，两种证券的收益率完全正相关时，不能分散任何风险；选项C，只有当两种资产的收益率完全正相关时，投资组合风险才是各单项资产风险的加权平均数，一般情况下，投资组合的风险小于各单项资产风险的加权平均数。判断题1.企业财务管理的目标理论包括利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化和相关者利益最大化等理论，其中，企业价值最大化、股东财富最大化和相关者利益最大化都是以利润最大化为基础的。（）答案：错误解析：利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化等各种财务管理目标，都以股东财富最大化为基础。2.企业采用严格的信用标准，虽然会增加应收账款的机会成本，但能扩大商品销售额，从而给企业带来更多的收益。（）答案：错误解析：企业采用严格的信用标准，会减少应收账款的机会成本，但可能会降低商品销售额，不一定能给企业带来更多的收益。计算分析题某企业生产甲产品，有关资料如下：（1）预计本月生产甲产品600件，每件产品耗用工时10小时，制造费用预算为18000元（其中变动性制造费用预算12000元，固定性制造费用预算6000元），该企业产品的标准成本资料如下：成本项目标准单价（标准分配率）标准用量标准成本直接材料0.6元/千克100千克60元直接人工4元/小时10小时40元变动制造费用2元/小时10小时20元固定制造费用1元/小时10小时10元单位标准成本--130元（2）本月实际投产甲产品520件，已全部完工入库，无期初、期末在产品。（3）本月耗用的材料每千克0.62元，全月实际领用46800千克。（4）本月实际耗用5200小时，每小时平均工资率3.8元。（5）制造费用实际发生额16000元（其中变动制造费用10920元，固定制造费用5080元）。要求：（1）计算甲产品的各项成本差异（固定制造费用差异采用三差异分析法）。（2）编制结转本期各项成本差异的会计分录。答案：（1）①直接材料成本差异：材料价格差异=（0.620.6）×46800=936（元）（超支）材料用量差异=（46800520×100）×0.6=3120（元）（节约）直接材料成本差异=9363120=2184（元）（节约）②直接人工成本差异：工资率差异=（3.84）×5200=1040（元）（节约）人工效率差异=（5200520×10）×4=0（元）直接人工成本差异=1040+0=1040（元）（节约）③变动制造费用成本差异：变动制造费用耗费差异=（10920÷52002）×5200=520（元）（超支）变动制造费用效率差异=（5200520×10）×2=0（元）变动制造费用成本差异=520+0=520（元）（超支）④固定制造费用成本差异：固定制造费用标准分配率=6000÷（600×10）=1（元/小时）耗费差异=50806000=920（元）（节约）产量差异=（600×105200）×1=800（元）（超支）效率差异=（5200520×10）×1=0（元）固定制造费用成本差异=920+800+0=120（元）（节约）（2）借：生产成本67600（520×130）材料价格差异936变动制造费用耗费差异520固定制造费用产量差异800贷：原材料29016（0.62×46800）应付职工薪酬19760（3.8×5200）变动制造费用10920固定制造费用5080材料用量差异3120直接人工工资率差异1040固定制造费用耗费差异920经济法单项选择题1.根据公司法律制度的规定，下列人员中，可以担任公司监事的是（）。A.公司董事B.公司股东C.公司财务负责人D.公司经理答案：B解析：董事、高级管理人员（经理、副经理、财务负责人等）不得兼任监事。2.甲、乙签订一买卖合同，甲向乙购买机器5台及附带的维修工具，机器编号分别为E、F、G、X、Y，拟分别用于不同厂区。乙向甲如期交付5台机器及附带的维修工具；经验收，E机器存在重大质量瑕疵而无法使用，F机器附带的维修工具亦属不合格品，其他机器及维修工具不存在质量问题。根据《民法典》的规定，下列关于甲如何解除合同的表述中，正确的是（）。A.甲可以解除5台机器及维修工具的买卖合同B.甲只能就买卖合同中E机器的部分解除C.甲可以就买卖合同中E机器与F机器的部分解除D.甲可以就买卖合同中F机器的维修工具部分解除答案：D解析：标的物为数物，其中一物不符合约定的，买受人可以就该物解除合同，但该物与他物分离使标的物的价值显受损害的，当事人可以就数物解除合同。本题中，E机器有重大质量瑕疵，但其他机器没问题，所以不能解除5台机器的合同，只能就E机器解除；F机器本身没问题，只是附带的维修工具不合格，所以只能就F机器的维修工具部分解除合同。多项选择题1.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人权利的表述中，正确的有（）。A.不执行合伙企业事务的合伙人有权自营与本合伙企业相竞争的业务B.合伙人对执行合伙事务享有同等的权利C.合伙人有权查阅合伙企业会计账簿D.不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况答案：BCD解析：选项A，普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将自产的货物用于无偿赠送D.将自产的货物用于分配给股东答案：ABCD解析：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。判断题1.当事人提出证据证明仲裁裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起1年内，向仲裁委员会所在地的基层人民法院申请撤销仲裁裁决。（）答案：错误解析：当事人提出证据证明仲裁裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起6个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销仲裁裁决。2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、增值税等税金。（）答案：错误解析：企业缴纳的增值税属于价外税，不在扣除之列。综合题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2025年10月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为5