2025年烟叶税法试题及答案

2025年烟叶税法试题及答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有1个正确答案，错选、不选均不得分）1.下列主体属于烟叶税法定纳税人的是（）A.种植烤烟叶的烟农B.依照烟草专卖法规定收购烟叶的市级烟草公司C.零售卷烟的个体工商户D.从烟草公司采购烟叶的卷烟生产企业2.下列属于烟叶税征税范围的是（）A.生烟叶B.烟丝C.列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶D.复烤烟叶3.我国烟叶税的法定税率为（）A.10%B.20%C.15%D.省级人民政府可在10%-30%区间内自行确定4.甲烟草公司2025年3月向烟农收购烤烟叶，收购发票注明收购价款为100万元，实际支付价外补贴为收购价款的8%，则甲公司该笔业务烟叶税的计税依据为（）A.100万元B.108万元C.110万元D.120万元5.烟叶税的纳税义务发生时间为（）A.烟叶入库当日B.收购烟叶的当日C.支付收购价款的次月1日D.开具收购凭证的次月1日6.烟叶税的纳税地点为（）A.收购单位机构所在地主管税务机关B.烟叶销售方住所地主管税务机关C.烟叶收购地主管税务机关D.收购单位核算地主管税务机关7.烟叶税的纳税申报期限为纳税义务发生月终了之日起（）内A.7日B.10日C.15日D.30日8.甲烟草公司收购一批烤烟叶用于生产适用13%增值税税率的烟丝，支付收购价款200万元、按规定计算的价外补贴20万元、烟叶税44万元，则该批烟叶可抵扣的增值税进项税额为（）A.23.76万元B.26.4万元C.21.6万元D.28.6万元9.纳税人未按规定期限缴纳烟叶税的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的比例为滞纳税款的（）A.万分之三B.万分之五C.千分之五D.千分之一10.下列关于烟叶税征收管理的表述正确的是（）A.烟叶税由烟草专卖部门负责征收B.烟叶税实行按次计征C.烟叶税的征收管理适用《税收征收管理法》及《烟叶税法》的规定D.收购烟叶的个体工商户应按规定缴纳烟叶税11.甲烟草公司跨省到Y县收购烤烟叶，下列关于纳税地点的表述正确的是（）A.应向甲公司机构所在地税务机关申报纳税B.应向Y县主管税务机关申报纳税C.可自主选择向机构所在地或Y县税务机关申报纳税D.应向省级税务机关指定的征管机关申报纳税12.下列关于烟叶税计税依据的表述正确的是（）A.实际支付的价款总额包含收购价款和统一按收购价款10%计算的价外补贴B.实际支付的价外补贴高于10%的部分可计入计税依据C.实际支付的价外补贴低于10%的按实际发生额计入计税依据D.计税依据不含价外补贴13.甲烟草公司收购一批晾晒烟叶用于直接销售（适用9%增值税税率），支付收购价款150万元、价外补贴15万元、烟叶税33万元，则该批烟叶的采购成本为（）A.198万元B.180.18万元C.178.2万元D.165万元14.下列情形中需要缴纳烟叶税的是（）A.烟农之间相互转让自有烟叶B.个体烟贩收购烟叶用于零售C.烟草公司向烟农收购烤烟叶D.卷烟厂将收购的烟叶用于连续生产卷烟15.下列关于烟叶税减免政策的表述正确的是（）A.收购烟叶用于救灾的免征烟叶税B.小规模纳税人收购烟叶减半征收烟叶税C.烟叶税没有法定减免税项目D.收购晾晒烟叶用于出口的免征烟叶税二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列主体属于烟叶税纳税人的有（）A.受市级烟草公司委托收购烟叶的县级供销社B.直接向烟农收购烟叶的卷烟生产企业C.从事烟叶批发业务的烟草贸易公司D.收购烟叶用于加工中药的制药企业（符合烟草专卖管理规定）2.下列属于烟叶税征税范围的有（）A.烤烟叶B.未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶C.列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶D.电子烟用烟碱原料3.下列关于烟叶税计税依据的表述正确的有（）A.计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额B.价款总额包含收购价款和法定价外补贴C.法定价外补贴统一按收购价款的10%计算D.实际支付的价外补贴与法定补贴的差额可计入企业所得税税前扣除4.下列关于烟叶税纳税义务发生时间的表述正确的有（）A.纳税人付讫收购烟叶款项的当日B.纳税人开具收购烟叶凭据的当日C.烟叶运抵收购方仓库的当日D.付讫款项与开具凭据时间不一致的，按较早的时间确定5.下列关于烟叶税征管规定的表述正确的有（）A.烟叶税实行按月计征B.纳税人收购烟叶应填写《烟叶税纳税申报表》C.纳税人应留存收购凭证、付款凭证、验收单据等备查资料D.烟叶税收入全部归地方财政所有6.下列关于烟叶税与其他税种衔接的表述正确的有（）A.缴纳的烟叶税应计入烟叶采购成本核算B.计算增值税进项税额的基数包含实际缴纳的烟叶税C.委托加工烟丝代收代缴消费税的组成计税价格包含烟叶成本（含烟叶税）D.实际缴纳的烟叶税可在企业所得税税前扣除7.下列情形不需要缴纳烟叶税的有（）A.个人收购烟叶用于自家消费B.烟草公司向其他烟草公司采购已税烟叶C.烟农销售自产烟叶D.卷烟厂进口烟叶8.下列关于烟叶税税率的表述正确的有（）A.烟叶税税率由全国人民代表大会常务委员会法定确定B.税率统一为20%C.省级人民政府可根据本地实际调整税率D.税率调整需报国务院备案9.纳税人办理烟叶税纳税申报时，应报送的资料包括（）A.烟叶收购发票或收购凭证清单B.价外补贴支付凭证C.纳税申报表D.烟叶运输凭证10.下列关于烟叶税的表述错误的有（）A.烟叶税属于中央地方共享税B.个体工商户收购烟叶应缴纳烟叶税C.烟叶税的纳税期限为按次计征，7日内申报D.计税依据为收购方实际支付给销售方的全部价款三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.烟叶税的纳税人包括收购烟叶的个体工商户和自然人。（）2.烟叶税的征税范围包括烤烟叶、晾晒烟叶和复烤烟叶。（）3.纳税人实际支付的价外补贴低于收购价款10%的，按实际支付额计算烟叶税计税依据。（）4.烟叶税的纳税地点为收购单位机构所在地主管税务机关。（）5.收购烟叶用于生产13%税率货物的，增值税进项税额抵扣率为10%。（）6.烟叶税应纳税额=收购价款×税率。（）7.烟叶税实行按月计征，纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税。（）8.从境外进口烟叶的单位属于烟叶税的纳税人。（）9.实际缴纳的烟叶税可作为税金及附加在企业所得税税前直接扣除。（）10.委托加工收回的已税烟丝连续生产卷烟的，已纳烟叶税可从卷烟消费税应纳税额中抵扣。（）四、计算问答题（共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）1.甲烟草有限公司（增值税一般纳税人）2025年5月发生如下业务：（1）向烟农收购烤烟叶200吨，开具的农产品收购发票注明每吨收购价款1万元，合计200万元，实际按收购价款的12%支付价外补贴，款项已全部支付。（2）当月将该批烟叶全部发往乙加工厂（增值税一般纳税人）加工烟丝，支付不含税加工费20万元、不含税辅助材料费5万元，取得乙厂开具的增值税专用发票。（3）乙加工厂无同类烟丝市场售价，烟丝消费税税率为30%。要求：（1）计算甲公司该笔业务应缴纳的烟叶税。（2）计算甲公司收购烟叶可抵扣的增值税进项税额。（3）计算乙加工厂应代收代缴的消费税。2.某县级烟草公司2025年6月发生如下业务：（1）在A乡收购晾晒烟叶支付收购价款150万元，在B乡收购烤烟叶支付收购价款250万元，均按收购价款的8%支付价外补贴。（2）当月将A乡收购的烟叶全部对外销售给卷烟厂，开具增值税专用发票注明不含税销售额210万元；将B乡收购的烟叶全部用于生产适用13%税率的乙类卷烟。要求：（1）计算该烟草公司6月应缴纳的烟叶税。（2）计算该公司6月增值税销项税额。（3）计算该公司6月可抵扣的增值税进项税额。五、综合分析题（共1题，25分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）甲市烟草集团（增值税一般纳税人，总部位于甲市C区）2025年7月发生如下业务：（1）7月10日，派采购组到乙省D县收购烤烟叶100吨，收购凭证注明每吨收购价款2万元，合计200万元，实际按收购价款的15%支付价外补贴，当日付讫全部款项；运回集团途中支付不含税运费6万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该批烟叶全部用于生产烟丝及卷烟。（2）7月15日，将收购的80吨烤烟叶发往甲市E区的丙加工厂加工成烟丝，支付不含税加工费30万元、不含税辅料费10万元，取得丙厂开具的增值税专用发票，丙厂无同类烟丝售价。（3）7月20日，收回加工完成的烟丝，将60%对外销售，取得不含税销售额480万元；剩余40%用于连续生产甲类卷烟，当月生产甲类卷烟200标准箱全部对外销售，取得不含税销售额1200万元。（4）7月25日，从邻省F县烟草公司收购晾晒烟叶一批，取得增值税专用发票注明价款120万元、税额10.8万元，当月全部用于生产电子烟烟弹，销售电子烟烟弹取得不含税销售额350万元。其他已知条件：甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支（150元/标准箱），烟丝消费税税率30%，电子烟消费税税率36%。要求：（1）计算甲集团7月应缴纳的烟叶税。（2）计算甲集团7月收购烟叶可抵扣的增值税进项税额（含运费、加工费进项）。（3）计算丙加工厂应代收代缴的消费税。（4）计算甲集团7月销售烟丝应缴纳的消费税。（5）计算甲集团7月销售卷烟应缴纳的消费税。（6）计算甲集团7月销售电子烟应缴纳的消费税。（7）计算甲集团7月应缴纳的增值税。参考答案及解析一、单项选择题1.B解析：依据《烟叶税法》第1条，烟叶税纳税人为依照烟草专卖法规定收购烟叶的单位，个体工商户、烟农、从已税渠道采购烟叶的企业不属于纳税人。2.C解析：烟叶税征税范围为烤烟叶、晾晒烟叶（含名录内和名录外晾晒烟叶），生烟叶、复烤烟叶、烟丝不属于征税范围。3.B解析：《烟叶税法》第4条规定烟叶税税率为20%，为法定固定税率，地方无权调整。4.C解析：计税依据=收购价款×（1+10%）=100×1.1=110万元，价外补贴统一按10%计算，与实际支付比例无关。5.B解析：《烟叶税法》第8条规定纳税义务发生时间为收购烟叶的当日，即付讫款项或开具收购凭证的当日。6.C解析：《烟叶税法》第7条规定纳税地点为烟叶收购地主管税务机关。7.C解析：《烟叶税法》第9条规定纳税申报期限为纳税义务发生月终了之日起15日内。8.B解析：用于生产13%税率货物的进项抵扣率为10%，抵扣基数为收购价款+价外补贴+烟叶税=200+20+44=264万元，进项税额=264×10%=26.4万元。9.B解析：烟叶税征管适用《税收征收管理法》，滞纳金加收比例为每日万分之五。10.C解析：烟叶税由税务机关征收，实行按月计征，个体工商户不属于纳税人，因此C选项正确。11.B解析：跨省收购烟叶的纳税地点为烟叶收购地（Y县）主管税务机关。12.A解析：价外补贴统一按收购价款10%计算，与实际支付额无关，因此A选项正确。13.B解析：采购成本=收购价款+价外补贴+烟叶税-可抵扣进项税额=150+15+33-（198×9%）=198-17.82=180.18万元。14.C解析：只有收购未税烟叶的单位需要缴纳烟叶税，C选项符合条件。15.C解析：《烟叶税法》未设定法定减免税项目，所有收购烟叶的行为均需按规定纳税。二、多项选择题1.ABD解析：从事烟叶批发的烟草公司采购的是已税烟叶，不属于纳税人，其余选项均为收购未税烟叶的单位，属于纳税人。2.ABC解析：电子烟用烟碱原料不属于烟叶税征税范围。3.ABCD解析：四个选项表述均符合政策规定，实际价外补贴与法定补贴的差额计入采购成本，可在企业所得税税前扣除。4.ABD解析：纳税义务发生时间为付讫款项或开具收购凭证的当日，二者不一致的按较早时间确定，与烟叶入库时间无关。5.ABCD解析：四个选项表述均符合征管规定，烟叶税为地方税，收入全部归地方财政。6.ABCD解析：四个选项表述均符合各税种衔接的政策规定。7.ABC解析：进口烟叶不属于烟叶税征税范围，进口环节不征收烟叶税，其余选项均无需缴纳烟叶税。8.AB解析：烟叶税税率为法定20%，由全国人大常委会确定，地方无权调整。9.ABC解析：运输凭证不属于强制报送资料，仅需留存备查。10.ABC解析：烟叶税为地方税，个体工商户不属于纳税人，烟叶税按月计征15日内申报，因此三个选项表述错误。三、判断题1.×解析：纳税人仅为收购烟叶的单位，不包含个体工商户和自然人。2.×解析：征税范围不含复烤烟叶。3.×解析：价外补贴统一按收购价款10%计算，与实际支付比例无关。4.×解析：纳税地点为烟叶收购地主管税务机关。5.√解析：符合增值税进项抵扣的政策规定。6.×解析：应纳税额=收购价款×（1+10%）×税率。7.√解析：符合《烟叶税法》征管规定。8.×解析：进口烟叶不属于烟叶税征税范围。9.×解析：烟叶税计入烟叶采购成本，随存货结转扣除，不属于税金及附加直接扣除项目。10.×解析：可抵扣的是已纳消费税，烟叶税不可从消费税中抵扣。四、计算问答题1.（1）烟叶税计税依据=200×（1+10%）=220万元，应缴纳烟叶税=220×20%=44万元。（2）收购烟叶可抵扣进项税额=（200+20+44）×10%+（20+5）×13%=26.4+3.25=29.65万元。（3）烟叶采购成本=264-26.4=237.6万元，组成计税价格=（237.6+20+5）÷（1-30%）=262.6÷0.7=375.14万元，代收代缴消费税=375.14×30%=112.54万元。2.（1）A乡烟叶税=150×1.1×20%=33万元，B乡烟叶税=250×1.1×20%=55万元，合计应缴纳烟叶税=33+55=88万元。（2）销售烟叶适用9%增值税税率，销项税额=210×9%=18.9万元。（3）A乡收购烟叶用于销售抵扣9%，进项税额=（150+15+33）×9%=198×9%=17.82万元；B乡收购烟叶用于生产13%税率卷烟抵扣10%，进项税额=（250+25+55）×10%=330×10%=33万元；