2025年烟叶税法知识竞赛试题及答案

2025年烟叶税法知识竞赛试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《中华人民共和国烟叶税法》规定，烟叶税的纳税义务人是（）。A.种植烟叶的农户B.收购烟叶的单位C.销售烟叶的个人D.加工烟叶的企业2.下列各项中，属于烟叶税征税范围的是（）。A.烤烟叶、晾晒烟叶B.烟丝C.卷烟D.复烤烟叶3.我国现行烟叶税的法定税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%4.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，下列关于价款总额的表述正确的是（）。A.仅包括烟叶收购价款B.包括烟叶收购价款和实际支付的所有价外费用C.包括烟叶收购价款和按收购价款10%计算的价外补贴D.包括烟叶收购价款和按收购价款20%计算的价外补贴5.某烟叶收购单位2025年3月收购烤烟叶一批，支付给烟农的收购价款为100万元，另按规定支付了价外补贴，该单位当月应缴纳的烟叶税为（）万元。A.20B.22C.11D.106.烟叶税的纳税义务发生时间为（）。A.签订烟叶收购合同的当日B.纳税人收购烟叶的当日C.支付烟叶收购价款的当日D.烟叶入库的当日7.纳税人收购烟叶，应当向（）的主管税务机关申报缴纳烟叶税。A.纳税人机构所在地B.烟叶收购地C.烟叶种植地D.收购合同签订地8.烟叶税纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起（）日内申报并缴纳税款。A.5B.10C.15D.309.烟叶税的征收管理机关是（）。A.烟草专卖行政主管部门B.税务机关C.财政部门D.农业农村部门10.某烟叶收购单位为增值税一般纳税人，2025年4月收购烟叶用于生产13%税率的卷烟，支付收购价款200万元，支付价外补贴20万元，缴纳烟叶税44万元，该业务可以抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.23.76B.26.4C.31.68D.28.611.下列关于烟叶税征收管理的表述，错误的是（）。A.烟叶税按次计征B.纳税人收购烟叶即发生纳税义务C.烟叶税的纳税申报地点为烟叶收购地D.纳税人逾期申报缴纳烟叶税的，税务机关有权加收滞纳金12.根据烟叶税相关规定，下列单位中，不属于烟叶税纳税义务人的是（）。A.取得烟草专卖收购许可证的国有企业B.取得烟草专卖收购许可证的集体企业C.未取得烟草专卖收购许可证的个体工商户D.受市级烟草公司委托收购烟叶的县级烟草分公司13.某跨区域收购烟叶的烟草公司，2025年5月在甲县收购晾晒烟叶支付价款80万元，在乙县收购烤烟叶支付价款120万元，均按规定支付了价外补贴，该公司当月应在乙县缴纳的烟叶税为（）万元。A.24B.26.4C.44D.4014.烟叶税的计税依据中的价款总额，是指纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，下列各项中不计入价款总额的是（）。A.支付给烟农的烟叶收购价款B.按收购价款10%计算的价外补贴C.支付给运输公司的烟叶运输费D.以上均不计入15.下列关于烟叶税的表述，正确的是（）。A.烟叶税属于中央税B.烟叶税收入全部归地方财政所有C.烟叶税收入由中央和地方按5:5比例分成D.烟叶税收入由中央和地方按7:3比例分成16.烟叶收购单位应当妥善保管烟叶收购凭证，收购凭证的保存期限按照税收征管法规定为（）年。A.5B.10C.15D.2017.纳税人收购烟叶后未按规定期限申报缴纳烟叶税的，税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款，情节严重的可以处（）的罚款。A.1000元，1000元以上1万元以下B.2000元，2000元以上1万元以下C.2000元，2000元以上2万元以下D.5000元，5000元以上5万元以下18.某烟草公司2025年6月收购烤烟叶，收购凭证上注明收购价款150万元，实际支付价外补贴18万元，该公司当月应缴纳的烟叶税为（）万元。A.30B.33C.33.6D.3219.下列各项中，属于烟叶税征税对象的是（）。A.生烟叶B.晾晒烟叶C.烟丝D.雪茄烟20.烟叶税的立法目的不包括（）。A.规范烟叶税征收管理B.保障地方财政收入C.调整烟叶生产布局，促进烟草行业健康发展D.提高卷烟消费成本，引导健康消费【单项选择题答案及解析】1.答案：B。解析：《中华人民共和国烟叶税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。2.答案：A。解析：《中华人民共和国烟叶税法》第二条规定，本法所称烟叶，是指烤烟叶、晾晒烟叶。3.答案：C。解析：《中华人民共和国烟叶税法》第四条规定，烟叶税实行比例税率，税率为百分之二十。4.答案：C。解析：财政部、税务总局明确规定，烟叶税计税依据中的价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，与实际支付金额无关。5.答案：B。解析：应纳税额=收购价款×（1+10%）×20%=100×1.1×20%=22万元。6.答案：B。解析：《中华人民共和国烟叶税法》第八条规定，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。7.答案：B。解析：《中华人民共和国烟叶税法》第七条规定，纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。8.答案：C。解析：《中华人民共和国烟叶税法》第九条规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。9.答案：B。解析：《中华人民共和国烟叶税法》第六条规定，烟叶税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。10.答案：B。解析：用于生产13%税率货物的农产品按10%扣除率计算进项税额，基数为实际支付的收购价款、价外补贴及已缴烟叶税，即（200+20+44）×10%=26.4万元。11.答案：A。解析：烟叶税按月计征，而非按次计征。12.答案：C。解析：烟叶税纳税人仅为符合烟草专卖法规定、取得收购资质的单位，个人及未取得资质的单位不属于纳税人范畴。13.答案：B。解析：乙县收购业务应纳税额=120×（1+10%）×20%=26.4万元，跨区域收购需向收购地分别申报纳税。14.答案：C。解析：运输费用不属于烟叶收购价款及价外补贴范畴，不计入烟叶税计税依据。15.答案：B。解析：烟叶税为地方税种，收入全部归属地方财政，用于保障烟叶产区财政收入。16.答案：B。解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，涉税凭证的法定保存期限为10年。17.答案：B。解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按规定期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。18.答案：B。解析：烟叶税价外补贴统一按10%计算，应纳税额=150×（1+10%）×20%=33万元，与实际支付的18万元价外补贴无关。19.答案：B。解析：烟叶税征税对象仅为烤烟叶、晾晒烟叶，其余烟制品不属于征税范围。20.答案：D。解析：提高卷烟消费成本、引导健康消费是消费税的调节目标，不属于烟叶税立法目的。二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据《中华人民共和国烟叶税法》规定，下列属于烟叶税征税范围的有（）。A.晾晒烟叶B.烤烟叶C.复烤烟叶D.烟丝2.下列关于烟叶税纳税人的表述，正确的有（）。A.纳税人必须是依照烟草专卖法规定有权收购烟叶的单位B.个人不得成为烟叶税的纳税人C.受烟草公司委托收购烟叶的单位属于烟叶税纳税人D.种植烟叶的烟农是烟叶税纳税人3.下列关于烟叶税计税依据的表述，正确的有（）。A.计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额B.价款总额包括收购价款和按收购价款10%计算的价外补贴C.实际支付的价外补贴高于10%的部分，不计入烟叶税计税依据D.实际支付的价外补贴低于10%的，仍按10%计算计入计税依据4.下列关于烟叶税征收管理的表述，正确的有（）。A.烟叶税按月计征B.纳税义务发生时间为收购烟叶的当日C.纳税人应当向收购地主管税务机关申报纳税D.纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税5.增值税一般纳税人收购烟叶用于生产应税产品，下列各项中可以作为增值税进项税额计算基数的有（）。A.实际支付的烟叶收购价款B.实际支付的价外补贴C.已缴纳的烟叶税D.支付的烟叶仓储费6.下列关于烟叶税税率的表述，错误的有（）。A.烟叶税实行定额税率B.烟叶税税率可以由省级人民政府根据本地实际情况在10%-20%幅度内调整C.烟叶税实行20%的统一比例税率D.烟叶税税率随烟叶收购价格变动而调整7.下列各项中，无需缴纳烟叶税的有（）。A.烟农销售自产烟叶B.卷烟厂从烟草公司购进已税烟叶C.烟草公司进口烟叶D.取得烟草收购许可证的集体企业收购烤烟叶8.烟叶税的征收管理，应当依照下列哪些法律法规执行（）。A.中华人民共和国烟叶税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国烟草专卖法D.中华人民共和国增值税暂行条例9.某烟草公司2025年7月在A县收购烤烟叶支付价款300万元，在B县收购晾晒烟叶支付价款200万元，下列关于其纳税申报的表述，正确的有（）。A.应当向A县税务机关申报缴纳烟叶税66万元B.应当向B县税务机关申报缴纳烟叶税44万元C.可以统一向公司机构所在地税务机关申报缴纳110万元D.应当在8月15日前申报缴纳7月的烟叶税10.下列关于烟叶税的财政归属的表述，错误的有（）。A.烟叶税收入全部归中央财政B.烟叶税收入全部归烟叶收购地的县级地方财政C.烟叶税收入全部归地方财政D.烟叶税收入由中央和省级财政按比例分成11.下列属于烟叶税纳税义务发生时间中“收购烟叶当日”的有（）。A.烟叶收购凭证上注明的开具日期B.支付收购价款的当日C.签订收购合同的当日D.实际收购物料的当日12.纳税人办理烟叶税纳税申报时，应当报送的资料包括（）。A.烟叶收购合同复印件B.烟叶收购明细表C.烟叶收购凭证存根联D.已支付收购价款的凭证13.下列关于烟叶税与其他税种衔接的表述，正确的有（）。A.缴纳的烟叶税可以计入烟叶的采购成本，在企业所得税税前扣除B.收购烟叶缴纳的增值税进项税额可以按规定抵扣C.烟叶税的计税依据不含增值税D.收购烟叶用于连续生产卷烟的，已缴纳的烟叶税可以抵扣卷烟消费税14.下列哪些情形下，税务机关有权核定纳税人的烟叶税应纳税额（）。A.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C.未设置账簿的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的15.下列关于烟叶税的表述，正确的有（）。A.烟叶税是2018年1月1日起正式实施的B.烟叶税的立法目的是取代原烟叶特产农业税C.烟叶税的征收有利于稳定烟叶产区的财政收入D.境外单位不得在境内从事烟叶收购业务，因此不属于烟叶税纳税人范畴【多项选择题答案及解析】1.答案：AB。解析：烟叶税征税范围仅包括烤烟叶、晾晒烟叶，复烤烟叶、烟丝属于加工后的烟制品，不属于征税范围。2.答案：AB。解析：受委托收购烟叶的，委托方为纳税人；烟农是销售方，不属于烟叶税纳税人。3.答案：ABCD。解析：烟叶税价外补贴统一按收购价款的10%计算，无论实际支付金额高低，均按该标准计入计税依据。4.答案：ABCD。解析：上述表述均符合烟叶税法关于征收管理的规定。5.答案：ABC。解析：仓储费用不属于烟叶收购环节的直接支出，不计入进项税额计算基数。6.答案：ABD。解析：烟叶税实行全国统一的20%比例税率，不得自行调整。7.答案：ABC。解析：烟农是销售方无需纳税；已税烟叶再次流通无需重复缴纳烟叶税；进口烟叶不属于境内收购范畴，不征收烟叶税。8.答案：ABC。解析：增值税相关法规不属于烟叶税征收管理的直接依据。9.答案：ABD。解析：跨区域收购烟叶的，应当分别向收购地税务机关申报纳税，不得统一在机构所在地申报。10.答案：ABD。解析：烟叶税属于地方税，全部收入归属地方财政，不参与中央分成。11.答案：ABD。解析：根据税务总局规定，收购当日是指付讫收购款项、开具收购凭证或实际收货的当日，签订合同当日不属于纳税义务发生时间。12.答案：ABCD。解析：上述资料均为证明收购业务真实性的必备申报资料。13.答案：ABC。解析：卷烟消费税不存在抵扣烟叶税的政策规定。14.答案：ABCD。解析：上述情形均符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条关于核定应纳税额的规定。15.答案：ABCD。解析：上述表述均符合烟叶税的立法背景及政策规定。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。判断正确得1分，判断错误或不判断不得分）1.烟叶税的纳税义务人包括收购烟叶的单位和个人。（）2.烟叶税的征税范围包括烤烟叶、晾晒烟叶、复烤烟叶。（）3.烟叶税实行20%的比例税率，各地区不得自行调整税率。（）4.纳税人收购烟叶实际支付的价外补贴高于收购价款10%的，应当按实际支付的价外补贴计算缴纳烟叶税。（）5.烟叶税的纳税地点为纳税人机构所在地的主管税务机关。（）6.烟叶税按次计征，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳税款。（）7.增值税一般纳税人收购烟叶用于生产13%税率的卷烟，按照10%的扣除率计算增值税进项税额。（）8.纳税人缴纳的烟叶税不得在企业所得税税前扣除。（）9.烟草专卖行政主管部门可以根据需要代征部分烟叶税。（）10.烟叶收购凭证是烟叶税纳税申报的重要凭证，纳税人应当妥善保管，保存期限为5年。（）【判断题答案及解析】1.答案：×。解析：烟叶税纳税人仅为符合资质的收购单位，不包括个人。2.答案：×。解析：复烤烟叶不属于烟叶税征税范围。3.答案：√。解析：烟叶税实行全国统一20%税率，无幅度调整规定。4.答案：×。解析：价外补贴统一按收购价款的10%计算，与实际支付金额无关。5.答案：×。解析：烟叶税纳税地点为烟叶收购地主管税务机关。6.答案：×。解析：烟叶税按月计征，于纳税义务发生月终了之日起15日内申报。7.答案：√。解析：用于生产13%税率货物的农产品适用10%的进项扣除率。8.答案：×。解析：烟叶税属于采购环节的合规税费，可计入成本在企业所得税税前扣除。9.答案：×。解析：烟叶税由税务机关负责征收，其他部门不得代征。10.答案：×。解析：涉税凭证法定保存期限为10年。四、简答题（共3题，每题8分，共24分）1.请简述烟叶税的计税依据及应纳税额的计算方法。2.请简述烟叶税征收管理的核心规定（包括纳税义务发生时间、纳税地点、申报期限）。3.请简述烟叶税与增值税进项税额抵扣的衔接规则。【简答题参考答案】1.答：（1）计税依据：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，价款总额包括两部分：一是纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款；二是按照收购价款10%统一计算的价外补贴，无论实际支付的价外补贴金额高于或低于10%，均按10%标准计入计税依据。（4分）（2）应纳税额计算：烟叶税实行20%的比例税率，应纳税额计算公式为：应纳税额=价款总额×税率=收购价款×（1+10%）×20%。（4分）2.答：（1）纳税义务发生时间：为纳税人收购烟叶的当日，具体指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项、开具收购烟叶凭证或者实际收取烟叶的当日。（3分）（2）纳税地点：纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税，跨区域收购烟叶的，分别向各收购地主管税务机关申报纳税，不得统一在机构所在地申报。（3分）（3）申报期限：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内完成申报并缴纳税款。（2分）3.答：增值税一般纳税人收购烟叶用于生产销售或委托加工应税货物的，进项税额抵扣规则如下：（1）计算基数：包括实际支付的烟叶收购价款、实际支付的价外补贴、已缴纳的烟叶税，三项合计作为进项税额的计算基础。（3分）（2）扣除率适用：收购烟叶用于生产或委托加工9%税率货物的，按照9%的扣除率计算进项税额；用于生产或委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。（3分）（3）抵扣凭证要求：纳税人应当凭合法有效的烟叶收购凭证、增值税扣税凭证等资料办理进项抵扣，资料不全的不得抵扣。（2分）五、案例分析题（共2题，每题8分，共16分）案例一甲市烟草有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事烟叶收购、卷烟批发业务，2025年8月发生如下业务：（1）8月10日在A县收购烤烟叶1000担，收购凭证上注明收购价款为每担1200元，合计120万元，实际支付给烟农的价外补贴为每担130元，合计13万元。（2）8月18日在B县收购晾晒烟叶800担，收购凭证上注明收购价款为每担1000元，合计80万元，实际支付价外补贴为每担90元，合计7.2万元。（3）上述收购的烟叶全部用于生产13%税率的卷烟，当月全部领用。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算甲公司2025年8月应缴纳的烟叶税总额。（2）计算甲公司上述业务可以抵扣的增值税进项税额。（3）说明甲公司烟叶税的纳税申报地点及申报期限。案例二某县烟草专卖局委托下属乡镇烟