2026年财务内控风险排查试题及答案

2026年财务内控风险排查试题及答案1.单项选择题(1)某集团公司2026年开展子公司财务内控风险排查，下列不属于资金活动类内控风险的是（）A.子公司出纳同时保管财务专用章与法人名章，办理支付业务一人操作B.子公司为了冲减当年业绩少缴所得税，将未实际发生的售后服务费提前计提计入损益C.子公司银行账户未按月编制银行存款余额调节表，未达账项超过180天未清理D.子公司大额预付款未按要求跟踪对方发货进度，超出合同约定付款节点6个月未跟进答案：B解析：选项B属于会计核算与财务报告类风险，不属于资金活动类内控风险，选项A、C、D均属于资金活动管控中常见的风险点。(2)根据最新的财政部《国有企业内部控制风险管理指引》要求，企业开展财务内控风险排查时，针对频率高、影响范围广的一般性风险，应当采取的应对方式是（）A.采取风险规避策略，停止相关业务活动B.采取风险承受策略，不额外投入管控资源C.采取风险降低策略，通过常态化管控降低发生概率或影响程度D.采取风险转移策略，通过购买保险等方式转移风险答案：C解析：一般性风险发生频率高但整体影响程度中等，适合采取风险降低策略，通过优化流程、定期核查、明确责任等常态化管控手段降低风险发生概率或影响程度；风险规避一般针对发生概率高、影响程度大的重大不可控风险；风险承受针对发生概率低、影响程度小的低风险；风险转移针对特定不可控风险如巨灾、大额信用风险等，因此选项C正确。(3)企业在开展采购与付款环节财务内控风险排查时，下列情形属于舞弊风险的是（）A.采购申请由使用部门提出后，未经价格审核直接提交财务付款B.采购人员同时负责供应商遴选与合同签订，且连续3年未轮岗C.财务部门入账时未核对发票真伪，收到虚开增值税普通发票D.采购人员要求供应商将合同项下10%货款打入第三方个人账户后再转给本企业答案：D解析：选项D属于采购人员主观故意侵占企业利益、收受回扣的舞弊行为，选项A、B、C属于内控流程不完善或执行不到位产生的操作风险，不属于主观舞弊风险，因此选项D正确。(4)2026年全面实行数字化财务管控后，下列不属于数字化转型带来的新型财务内控风险的是（）A.财务系统权限配置不合理，普通会计可修改已结账的凭证数据B.电子会计档案云端存储，未定期做离线备份，服务商终止服务导致数据丢失C.电子发票重复报销，未通过系统自动验重导致多报费用D.销售费用报销时纸质单据未留存，全部以电子凭证归档答案：D解析：根据财政部《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》，来源合法、真实的电子会计凭证可以仅以电子形式归档保存，无需留存纸质单据，因此选项D属于合规操作，不属于风险，选项A、B、C均为数字化财务转型后产生的新型内控风险。2.多项选择题(1)财务内控风险排查中，下列属于关联交易领域常见风险的有（）A.企业向关联方采购原材料价格高于向第三方采购价格的15%，未履行内部审批程序B.关联方占用企业资金，以预付工程款名义挂账超过3年未清理C.企业将闲置办公楼低价出租给控股股东实际控制人的亲属，未公开交易信息D.合并报表范围内子公司之间的原材料交易，未按公允价值确认交易价格答案：ABCD解析：上述四项均属于关联交易领域的常见风险，未审批的非公允关联交易可能导致利益输送、资产流失，违规挂账会掩盖关联方资金占用问题，内部子公司交易未按公允价值核算会影响财务报表真实性，因此全选。(2)2026年开展年报编制前财务内控排查，下列事项会影响财报真实性的有（）A.已完工投入使用的工程项目，未转固，仍挂在在建工程科目B.收到客户预付的货款，对方未要求开票，企业挂账预收账款，未确认收入，货物已经发出交付客户C.企业当年发生亏损，将原本计入其他综合收益的金融资产重分类为交易性金融资产，调增当年利润D.针对逾期未收回的应收账款，未按要求计提坏账准备答案：ABCD解析：选项A未及时转固会少提折旧，低估成本虚增利润；选项B货物已经转移控制权，符合收入确认条件，不确认收入违反会计准则，隐匿利润；选项C随意重分类金融资产属于人为调节利润，违反准则要求；选项D不计提坏账会虚增资产，高估利润，四项均会影响财务报表真实性，因此全选。(3)下列关于财务内控风险排查的工作要求，说法正确的有（）A.风险排查应当覆盖全部财务流程，不得仅针对重点领域开展排查B.风险排查不仅要关注流程缺失的显性风险，还要关注人员舞弊、制度执行不到位的隐性风险C.风险排查完成后，应当建立问题台账，明确整改责任人与整改时限D.对于排查发现的重大风险，应当及时向企业董事会、审计委员会报告答案：BCD解析：选项A错误，企业可以结合自身风险偏好和资源配置，针对高风险重点领域开展重点排查，无需强制要求全覆盖排查；选项B、C、D均符合财务内控风险排查的规范要求。(4)下列属于资产管理领域财务内控风险的有（）A.库存原材料盘点发现盘亏，金额120万元，未查明原因也未做账务处理B.闲置固定资产长期未处置，挂账账面，未计提减值C.对外投资的参股企业，连续3年未提供财务报表，投资方未做任何减值测试D.无形资产中的专利技术已经被新技术替代，仍按原值摊销，未计提减值答案：ABCD解析：上述四项均属于资产管理领域的常见风险，都会导致资产虚增、财务信息失真，甚至造成资产流失，因此全选。3.判断题(1)出纳人员不得兼任会计档案保管工作，该要求仅适用于手工记账时代，财务软件记账后出纳可以兼任会计档案保管。（）答案：错误解析：《会计法》明确规定出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，该内控要求不受记账方式影响，始终有效，出纳兼任会计档案保管会增加篡改凭证、挪用资金的风险。(2)企业开展财务内控风险排查，只要制度流程健全完善，就不会存在内控风险。（）答案：错误解析：内控风险不仅包括制度缺失的显性风险，还包括制度执行不到位、人员合谋舞弊、环境变化等带来的隐性风险，制度健全不代表不存在风险，多数内控失效案例都是制度健全但未执行导致的。(3)对于已经核销的坏账，企业应当做销账处理，不需要再做后续跟踪管理。（）答案：错误解析：已经核销的坏账应当做“账销案存”处理，定期排查债务人的偿债能力，发现债务人有可执行财产的应当及时追偿，未跟进管理会导致企业可追偿资产流失。(4)财务专用章可以由财务负责人授权出纳代为保管，只要法人名章由其他人保管就符合内控要求。（）答案：错误解析：根据资金内控规范要求，办理支付所需的全部印鉴必须分人保管，出纳作为直接办理资金支付的岗位，不得保管任何支付所需的预留印鉴，一人掌握部分印鉴仍存在违规挪用资金的风险，不符合内控要求。4.案例分析题案例：某地方国有制造业企业2026年开展财务内控风险自查，发现以下事项：事项1：销售部门为了完成年度销售目标，对一家信用等级为C级的客户放宽信用政策，允许其赊销800万元货物，该赊销业务未提交财务部门审核，也未经过总经理办公会审批，截至排查日该笔货款已经逾期12个月未收回。事项2：财务部门费用报销岗为了提高效率，所有部门负责人审批后的报销单，不管金额大小，都不需要财务负责人审批，直接由报销岗审核付款，报销岗发现发票有问题的，直接退回报销人，不需要上报。事项3：该企业2025年收购了一家外地加工厂，收购完成后未将该加工厂的财务纳入集团统一管控，该加工厂的银行账户开立、撤销都由加工厂负责人自行审批，财务人员全部由负责人自行聘任，集团每年仅要求其上报年度财务报表。事项4：该企业财务经理已经在岗位任职满8年，从未轮岗，也没有进行过离任审计，财务经理同时保管财务部门所有财务印鉴，称平时取用方便，出纳需要用的时候找他领取即可。问题：请分别指出上述四个事项中存在的财务内控风险，并说明正确的管控要求。答案：（1）事项1存在的风险：一是销售与收款环节信用管理内控缺失，对低信用等级客户放宽信用政策未履行分级审批程序，极易产生大额坏账损失；二是财务部门未提前介入赊销业务审核，无法从财务角度识别信用风险，会进一步放大资产损失风险。正确管控要求：企业应当建立完善的客户信用等级管理制度，明确不同信用等级客户对应的赊销额度和审批权限，超出既定信用额度、放宽信用政策的业务，必须经过销售部门、财务部门、分管领导、总经理办公会按层级审批，所有赊销业务必须经财务部门审核客户信用情况后方可执行，逾期应收账款要明确催收责任，定期跟进更新欠款情况。（2）事项2存在的风险：费用报销环节分级授权审批内控缺失，所有报销跳过财务负责人审批，极易产生虚报冒领、违规报销、套取企业资金的风险，不符合不相容职务分离的内控要求。正确管控要求：建立费用报销分级审批制度，明确不同金额对应的审批权限，小额报销可由财务主管审批，超过规定标准的报销必须经财务负责人、企业分管领导审批，财务报销岗发现发票不合规、报销事项违规的，应当及时向上级财务负责人报告，不得私自隐瞒退回。（3）事项3存在的风险：分支机构财务管控缺失，外地收购的加工厂未纳入集团统一财务管控体系，人事权、资金权完全由分支机构负责人掌控，极易产生资金挪用、财务造假、国有资产流失的风险。正确管控要求：集团对所有控股子公司、分支机构应当实行财务统一管控，加工厂的财务负责人必须由集团财务部门统一委派，银行账户的开立、撤销必须经集团财务部门审批，集团应当定期对加工厂开展内部审计，要求加工厂按月上报财务数据、定期合并报表，每年开展至少一次全面风险排查，不得仅要求年度上报报表。（4）事项4存在的风险：一是财务关键岗位轮岗制度缺失，财务经理属于核心关键岗位，长期不任职轮岗会掩盖长期舞弊、违规操作的风险，不符合内控规范要求；二是财务印鉴