2026年初级会计职称模拟试题(附答案)

2026年初级会计职称模拟试题(附答案)1.2025年12月31日，甲公司“预收账款”总账科目贷方余额为25万元，其中“预收账款——乙公司”明细科目贷方余额为32万元，“预收账款——丙公司”明细科目借方余额为7万元；“应收账款”总账科目借方余额为68万元，其中“应收账款——丁公司”明细科目借方余额为83万元，“应收账款——戊公司”明细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的期末余额为（）万元。A.68B.75C.90D.108答案：C解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”明细科目借方余额与“预收账款”明细科目借方余额之和扣除对应坏账准备后的金额填列，本题无坏账准备，因此期末余额=83+7=90万元。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日与乙公司签订办公楼租赁合同，租期3年，每年年末支付租金120万元，租赁内含利率为5%，已知(P/A,5%,3)=2.7232，不考虑其他因素，甲公司取得该使用权资产的入账价值为（）万元。A.120B.326.78C.360D.378答案：B解析：使用权资产初始入账成本包含租赁负债的初始计量金额，租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量，因此入账价值=120×2.7232=326.78万元。3.2025年7月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态，累计研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2025年甲公司该无形资产应计提的摊销额为（）万元。A.15B.18C.21D.30答案：A解析：自行研发无形资产研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，无形资产当月达到预定可使用状态当月开始摊销，2025年摊销期为6个月，摊销额=300÷10×6÷12=15万元。4.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年10月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，入库前发生挑选整理费2万元，运输途中合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.200B.202C.228D.228.5答案：C解析：小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，计入存货成本，运输途中合理损耗已包含在购买价款中，无需额外调整，因此入账成本=200+26+2=228万元。5.甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月将自产的200台加湿器作为职工福利发放给生产车间工人，该批加湿器单位成本为300元，市场不含税售价为500元/台，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司应计入生产成本的金额为（）元。A.60000B.67800C.100000D.113000答案：D解析：将自产产品用于职工福利应视同销售，按照市场公允价值确认应付职工薪酬，因此计入生产成本的金额=200×500×(1+13%)=113000元。6.下列各项中，企业销售商品收到银行承兑汇票，应借记的会计科目是（）。A.银行存款B.其他货币资金C.应收票据D.应收账款答案：C解析：银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”科目核算。7.甲公司2025年实现净利润500万元，年初未分配利润借方余额为100万元（属于5年内亏损），按10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司2025年应提取的法定盈余公积为（）万元。A.40B.50C.10D.0答案：A解析：提取法定盈余公积时，年初未分配利润为借方余额的，应先弥补亏损后再提取，因此应提取的法定盈余公积=(500-100)×10%=40万元。8.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.增值税B.企业所得税C.房产税D.契税答案：C解析：增值税属于价外税，不通过损益类科目核算；企业所得税计入所得税费用；契税计入相关资产成本，只有房产税通过“税金及附加”科目核算。二、多项选择题1.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.存出投资款C.信用证保证金存款D.外埠存款答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。2.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.向投资者宣告分配现金股利D.盈余公积弥补亏损答案：AC解析：选项BD属于留存收益内部的增减变动，总额不变；选项A，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项C，未分配利润减少，应付股利增加，留存收益总额减少。3.下列各项中，属于政府会计主体净资产的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.无偿调拨净资产D.应缴财政款答案：ABC解析：选项D属于政府会计主体的流动负债。4.下列各项中，企业应计入存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用C.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品已缴纳的消费税D.存货采购入库后发生的仓储费用答案：AB解析：选项C，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税可以抵扣，计入应交税费——应交消费税借方，不计入存货成本；选项D，存货采购入库后发生的仓储费用，除生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用外，均计入当期损益。三、判断题1.企业采用账结法结转本年利润的，每月月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）答案：√解析：账结法下，每月末均需结转所有损益类科目余额至本年利润科目，各损益类科目月末无余额。2.企业接受固定资产投资产生的资本溢价应计入实收资本。（）答案：×解析：企业接受固定资产投资产生的资本溢价应计入资本公积——资本溢价。3.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）答案：×解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用属于不符合资本化条件的后续支出，应计入管理费用。4.无法查明原因的现金溢余，报经批准后应计入营业外收入。（）答案：√四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下交易或事项：（1）3月1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票注明价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品成本为320万元。为尽早收回货款，甲公司与乙公司约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。3月9日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。（2）5月10日，丙公司因产品质量问题退回上月购入的商品一批，甲公司已确认该批商品的销售收入200万元，增值税税额26万元，款项尚未收到，该批商品成本为120万元。甲公司已验收退回商品，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。（3）10月15日，甲公司将闲置的一项商标权出租给丁公司，租期1年，每月不含税租金为5万元，适用增值税税率为6%，该商标权每月摊销额为2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司3月1日销售商品应确认的应收账款入账金额为（）万元。A.500B.555C.565D.575答案：C解析：现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响应收账款入账金额，因此应收账款入账金额=500+65=565万元。2.根据资料（1），甲公司3月9日实际收到的款项为（）万元。A.555B.560C.565D.570答案：A解析：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=500×2%=10万元，实际收到款项=565-10=555万元。3.根据资料（2），甲公司处理销售退回的下列会计处理中，正确的有（）。A.冲减当期主营业务收入200万元B.冲减当期应交税费——应交增值税（销项税额）26万元C.冲减当期主营业务成本120万元D.增加库存商品120万元答案：ABCD解析：已确认销售收入的售出商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项的外，应冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，以及相应的增值税销项税额，退回商品验收入库应增加库存商品。4.根据资料（3），甲公司出租商标权每月的会计处理正确的有（）。A.确认其他业务收入5万元B.确认营业外收入5万元C.确认其他业务成本2万元D.确认销售费用2万元答案：AC解析：出租无形资产取得的收入计入其他业务收入，对应的摊销额计入其他业务成本。1.根据会计法律制度的规定，下列会计档案中，最低保管期限为30年的是（）。A.月度财务会计报告B.银行存款余额调节表C.原始凭证D.会计档案销毁清册答案：C解析：选项AB的最低保管期限为10年，选项D为永久保管。2.2025年甲公司职工赵某累计工作12年，当年请事假累计10天，单位扣除事假期间相应工资，未请病假。已知职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。赵某2025年可享受的带薪年休假天数为（）天。A.0B.5C.10D.15答案：C解析：职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的，不享受当年带薪年休假，赵某事假仅10天，不符合不享受年休假的条件，因此可享受全额年休假10天。3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“生活服务”税目缴纳增值税的是（）。A.文化创意服务B.信息技术服务C.旅游娱乐服务D.物流辅助服务答案：C解析：选项ABD均属于“现代服务”税目。4.甲个体工商户2025年取得经营所得150万元，发生的合理的工资薪金支出20万元，其中支付给业主的工资12万元，已知经营所得适用5%~35%的超额累进税率，减除费用为6万元/年，无其他扣除项目。甲个体工商户2025年经营所得应缴纳个人所得税的下列计算列式中，正确的是（）。A.（150-20）×35%-6.55=39.95万元B.（150-（20-12）-6）×35%-6.55=40.15万元C.（150-6）×35%-6.55=43.85万元D.（150-20-6）×35%-6.55=37.85万元答案：B解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，合理的其他从业人员工资可以税前扣除，同时业主每年可以减除费用6万元，因此应纳税所得额=150-（20-12）-6=136万元，应纳税额=136×35%-6.55=40.15万元。5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（）。A.银行本票的付款人是出票银行B.银行本票不得背书转让C.银行本票的提示付款期限自出票日起1个月D.单位和个人异地款项结算均可使用银行本票答案：A解析：选项B，填明“现金”字样的银行本票不得背书转让，其他银行本票可以背书转让；选项C，银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月；选项D，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票，异地结算不得使用。二、多项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证答案：ABCD解析：票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑、保证。2.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.铂金首饰C.卷烟D.超豪华小汽车答案：ABD解析：卷烟在生产、委托加工、进口环节征收消费税，同时在批发环节加征一道消费税，零售环节不征收。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得答案：ABC解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，经营所得不属于综合所得。4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保方式的有（）。A.保证B.抵押C.质押D.留置答案：ABC解析：纳税担保方式包括保证、抵押、质押，留置不属于纳税担保方式。三、判断题1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起缴纳房产税。（）答案：×解析：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。2.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同。（）答案：√3.会计人员故意销毁依法应当保存的会计凭证，情节严重的，5年内不得从事会计工作。（）答案：×解析：会计人员故意销毁依法应当保存的会计凭证，情节严重的，终身不得从事会计工作。4.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（）答案：√四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产销售业务，2025年12月经营情况如下：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元，运输途中因保管不善损失10%的原材料。（2）销售自产空调1000台，不含税单价为3000元/台，给予购买方10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（3）将自产的100台新型彩电作为福利发放给职工，该批彩电生产成本为1200元/台，无同类产品市场售价，成本利润率为10%，适用增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，