2026年增值税申报实操考核试题及答案

2026年增值税申报实操考核试题及答案1.某按季申报的增值税小规模纳税人，2026年第一季度销售适用3%征收率的货物取得不含税销售额20万元，出租适用5%征收率的不动产取得不含税销售额12万元，所有销售额均开具增值税普通发票，未开具增值税专用发票，该纳税人本期应缴纳增值税税额为（）。A.9600元B.8000元C.3200元D.0元答案：B解析：根据2026年延续实施的增值税减免政策，按季申报的增值税小规模纳税人，季度不含税销售额合计不超过30万元的，全额免征增值税；超过30万元的，仅适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，适用5%征收率的应税销售收入按法定税率计征。本题中该纳税人季度总销售额为20+12=32万元，超过30万元免税标准，因此应纳税额=200000×1%+120000×5%=2000+6000=8000元。2.某生产性服务业一般纳税人，2025年全年提供现代服务取得销售额占总销售额的比重为62%，2026年适用加计抵减政策的计提比例为（）。A.5%B.10%C.15%D.9%答案：A解析：2026年延续实施的加计抵减政策明确，生产性服务业纳税人（提供邮政服务、电信服务、现代服务取得销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人）加计抵减比例为5%，生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%，本题属于生产性服务业，因此适用5%的计提比例。3.甲公司为增值税一般纳税人，2026年2月通过全电发票平台开具一张红字全电专用发票，对应原蓝字专用发票已经由受票方申报抵扣进项税额，下列关于红字发票的申报处理，正确的是（）。A.由甲公司在增值税申报表附表二填报红字进项税额转出B.由受票方在增值税申报表附表二填报红字进项税额转出，系统自动同步红字信息后预填数据，无需手动填报C.由甲公司在增值税申报表主表直接调减销项税额，无需填写附表D.由受票方直接调减进项税额，无需任何填报答案：B解析：全电发票红字开具后，对应原发票已抵扣的，开票方触发红字流程后，申报系统会自动将红字进项税额信息同步至受票方端，自动预填进项转出数据，受票方仅需确认无误即可，本质为受票方转出进项税额，因此B选项表述正确。1.下列关于一般纳税人增值税申报填写的表述中，正确的有（）。A.纳税人当期取得的增值税留抵退税退税额，应当在申报时填写在增值税申报表主表第89栏“期末留抵退税”，冲减期末留抵税额B.纳税人取得的符合条件的国内旅客运输服务进项税额，需要填写在增值税申报表附表二第8b栏“其他”，同时填写第10栏“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”C.生产性服务业纳税人加计抵减额计提后，应当填写在增值税申报表附表四“加计抵减情况”栏次，主表会自动取数抵减应纳税额D.小规模纳税人月度销售额不超过10万元的免税销售额，应当填写在小规模申报表第12栏“其他免税销售额”，而不是“小微企业免税销售额”答案：ABC解析：D选项错误，按照现行增值税申报规则，小规模纳税人中企业性质的小微企业，月度10万季度30万以内的免税销售额填写在第10栏“小微企业免税销售额”，个体工商户填写在第11栏“未达起征点销售额”，仅另有规定的其他免税项目才填写第12栏“其他免税销售额”，因此D错误，ABC表述均符合申报规则。2.某建筑业一般纳税人，2026年1月发生异地建筑项目，下列关于增值税预缴税款和申报的表述中，正确的有（）。A.该项目为一般计税方法计税的，应当按照取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在项目所在地预缴增值税B.该项目为简易计税方法计税的，应当按照取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率在项目所在地预缴增值税C.纳税人在预缴增值税时，抵减的分包款不需要提供发票原件，只需凭发票复印件或全电发票电子信息即可办理预缴扣除D.纳税人当期应预缴增值税税额不超过100万元的，无需在项目所在地预缴，直接在机构所在地申报缴纳答案：ABC解析：D选项错误，现行政策仅规定，季度销售额不超过30万元的小规模纳税人，异地建筑项目无需预缴增值税，没有应预缴税额不超过100万元免预缴的规定，因此D错误，ABC表述均符合现行征管和预缴规定。某商贸有限公司为增值税一般纳税人，主要从事货物批发零售业务，属于小型微利企业，不适用加计抵减政策，2026年3月发生以下业务：1.本月销售货物开具13%税率的增值税专用发票，不含税销售额合计180万元，销项税额合计23.4万元；开具13%税率的增值税普通发票，不含税销售额50万元，销项税额6.5万元。2.上月销售的一批货物因质量问题发生退货，本月开具红字13%税率增值税专用发票，不含税金额20万元，对应冲减销项税额2.6万元。3.本月购入办公用固定资产车辆一台，取得机动车销售统一发票，注明不含税金额30万元，税额3.9万元，已经认证相符。4.本月向供货商购入货物，取得13%税率的增值税专用发票，注明不含税金额120万元，税额15.6万元，全部认证相符。5.本月接受运输服务，取得9%税率的全电增值税专用发票，注明不含税金额10万元，税额0.9万元，已经认证相符。6.上月留存的增值税留抵税额余额为3.2万元，本月没有其他减免税事项和预缴税款。要求：（1）计算该公司2026年3月应确认的当期销项税额、当期准予抵扣的进项税额、当期应纳税额、期末留抵税额；（2）列明增值税申报表主表核心栏次数据。答案：（1）税额计算：①当期销项税额=23.4+6.5-2.6=27.3万元；②当期准予抵扣的进项税额=3.9+15.6+0.9=20.4万元；③上期留抵税额3.2万元，当期总可抵扣税额合计=20.4+3.2=23.6万元；④当期应纳税额=27.3-23.6=3.7万元；⑤当期应纳税额全额缴纳，无剩余留抵税额，期末留抵税额为0。（2）增值税主表核心栏次数据：第1栏“按适用税率计税销售额”=180+50-20=210万元；第11栏“销项税额”=27.3万元；第12栏“进项税额”=20.4万元；第13栏“上期留抵税额”=3.2万元；第17栏“应抵扣税额合计”=23.6万元；第18栏“实际抵扣税额”=23.6万元；第19栏“应纳税额”=3.7万元；第24栏“应纳税额合计”=3.7万元；第32栏“期末未缴税额”=3.7万元。某个体工商户为增值税小规模纳税人，按季申报，2026年第二季度发生以下业务：1.销售自产货物开具3%征收率的增值税普通发票，价税合计40.4万元，未开具增值税专用发票。2.转让一间2018年购入的商铺，取得含税转让收入157.5万元，购入原价为105万元，按规定差额征收增值税，适用5%征收率，开具增值税普通发票。要求：计算该个体工商户2026年第二季度应缴纳的增值税税额，并说明申报填写要求。答案：（1）税额计算：根据现行政策，差额征税的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否享受季度30万元免税政策。本题中，销售货物部分不含税销售额=40.4÷(1+1%)=40万元，转让不动产差额后的不含税销售额=(157.5-105)÷(1+5%)=50万元，总差额后销售额=40+50=90万元，超过30万元免税标准，需全额计征增值税。销售货物部分应纳税额=400000×1%=4000元，转让不动产差额部分应纳税额=500000×5%=25000元，合计应缴纳增值税=4000+25000=29000元。（2）申报填写要求：①小规模增值税主表，“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写400000元，“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”填写1500000万元（差额前全额填写）；②附列资料一“应税行为（5%征收率）扣除额计算”栏填写分包扣除额1000000万元；③主表“本期应纳税额”自动计算为29000元，最终应补退税额为29000元。某生活性服务业一般纳税人，符合加计抵减政策适用条件，2026年1月，销项税额15万元，当期准予抵扣的进项税额10万元，上期留抵税额1万元，加计抵减期初余额为0，计算当期应纳税额。答案：当期计提加计抵减额=100000×10%=10000元，当期可