金融资产审计题库和答案

金融资产审计题库和答案一、金融资产审计概述（选择题10分，判断题5分）选择题（10分）1.金融资产审计的主要目标不包括以下哪项？A.确认金融资产的存在性B.评估金融资产计价的准确性C.验证金融资产所有权的归属D.预测金融资产的未来价值波动2.下列哪项不属于金融资产的分类？A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资D.可供出售金融资产3.金融资产审计中，审计人员应当特别关注的风险是：A.市场风险B.信用风险C.流动性风险D.以上都是4.下列关于金融资产审计的说法中，错误的是：A.审计人员应当了解被审计单位金融资产管理的内部控制B.金融资产的审计应当结合行业特点进行C.金融资产的审计只需关注期末余额即可D.审计人员应当关注金融资产的减值迹象5.金融资产审计中，函证程序主要用于验证：A.金融资产的存在性B.金融资产的所有权C.金融资产的计价D.金融资产的完整性6.下列哪项程序不属于金融资产审计的实质性程序？A.检查金融资产交易合同B.评估金融资产减值准备C.了解金融资产分类政策D.测试金融资产计价的准确性7.金融资产审计中，分析性程序主要用于：A.确认金融资产的完整性B.评估金融资产的计价C.识别异常交易和潜在风险D.验证金融资产的所有权8.下列哪项是金融资产审计中最常见的内部控制缺陷？A.交易授权不当B.职责分离不充分C.金融资产估值模型不完善D.以上都是9.金融资产审计中，穿行测试主要用于：A.验证金融资产的存在性B.评估金融资产的计价C.了解和评估金融资产内部控制的设计和运行有效性D.确认金融资产的所有权10.下列关于金融资产审计证据的说法中，正确的是：A.内部控制良好的情况下，可以减少审计证据的收集B.金融资产审计证据只需通过函证获取C.审计证据的数量比质量更重要D.审计证据不需要与管理层讨论判断题（5分）1.金融资产审计的重点在于确认金融资产的存在和权利，而不需要关注其价值和风险。（）2.金融资产的分类一旦确定，在整个持有期间不得变更。（）3.审计人员应当对金融资产进行减值测试，无论是否存在减值迹象。（）4.金融资产审计中，函证程序是获取审计证据的最可靠方式。（）5.对于衍生金融工具，审计人员应当重点关注其复杂性和估值风险。（）二、金融资产的分类与确认（选择题10分，简答题10分）选择题（10分）1.下列关于金融资产分类的说法中，正确的是：A.企业可以在初始确认时随意选择金融资产的分类B.分类后的金融资产可以随意变更C.金融资产的分类应当基于企业管理金融资产的意图和能力D.交易性金融资产和可供出售金融资产没有区别2.下列哪项属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产？A.企业以短期获利为目的持有的股票B.企业持有至到期的债券C.企业长期持有的子公司股权D.企业为控制被投资单位而持有的股权3.下列关于持有至到期投资的说法中，错误的是：A.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产B.企业可以将持有至到期投资在到期前出售C.持有至到期投资应当采用摊余成本进行后续计量D.企业有能力持有至到期是持有至到期投资确认的条件之一4.下列哪项不属于可供出售金融资产的特点？A.公允价值变动计入其他综合收益B.可以在活跃市场上有报价C.持有意图不明确D.公允价值变动计入当期损益5.下列关于金融资产重分类的说法中，正确的是：A.企业可以将任何金融资产重分类为其他类别的金融资产B.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为其他类别的金融资产D.可供出售金融资产可以随意重分类为其他类别的金融资产6.下列哪项属于金融资产确认的条件？A.与该金融资产有关的经济利益很可能流入企业B.该金融资产的成本能够可靠地计量C.以上都是D.以上都不是7.下列关于金融资产终止确认的说法中，正确的是：A.金融资产转移后，企业仍保留与金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当继续确认该金融资产B.企业已经转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当终止确认该金融资产C.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当继续确认该金融资产D.企业是否终止确认金融资产与转移价格无关8.下列哪项属于金融资产减值迹象？A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期C.企业可能无法收回初始投资成本D.以上都是9.下列关于金融资产计量的说法中，正确的是：A.交易性金融资产应当按公允价值计量，且其变动计入当期损益B.持有至到期投资应当按公允价值计量，且其变动计入其他综合收益C.可供出售金融资产应当按摊余成本计量D.贷款和应收款项应当按公允价值计量10.下列哪项属于金融资产披露的内容？A.金融资产的分类和计量基础B.金融资产的账面价值C.金融资产的担保物D.以上都是简答题（10分）1.简述金融资产的四种分类及其主要特征。2.企业在确定金融资产分类时，应当考虑哪些因素？3.金融资产重分类的条件和会计处理是什么？4.简述金融资产终止确认的条件。5.金融资产减值测试的基本步骤是什么？三、金融资产的计量与记录（选择题10分，判断题5分，计算题5分）选择题（10分）1.下列关于金融资产初始计量的说法中，正确的是：A.交易性金融资产应当按取得时的公允价值作为初始确认金额B.持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额D.贷款和应收款项应当按取得时的公允价值作为初始确认金额2.下列关于金融资产后续计量的说法中，错误的是：A.交易性金融资产应当按公允价值计量，且其变动计入当期损益B.持有至到期投资应当按摊余成本计量C.可供出售金融资产应当按公允价值计量，且其变动计入当期损益D.贷款和应收款项应当按摊余成本计量3.下列关于摊余成本的说法中，正确的是：A.摊余成本是指金融资产的初始确认金额减去已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，再减去已发生的减值损失B.摊余成本是指金融资产的初始确认金额C.摊余成本是指金融资产的公允价值D.摊余成本是指金融资产的账面价值4.下列关于实际利率法的说法中，错误的是：A.实际利率法是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法B.实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率C.实际利率一经确定，不得变更D.实际利率法适用于所有金融资产的后续计量5.下列关于金融资产公允价值计量的说法中，正确的是：A.金融资产的公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到的价格B.金融资产的公允价值是指企业取得金融资产所支付的价格C.金融资产的公允价值是指金融资产的账面价值D.金融资产的公允价值是指金融资产的初始确认金额6.下列关于金融资产处置的说法中，错误的是：A.处置金融资产时，其公允价值与账面价值之间的差额应当计入当期损益B.处置金融资产时，原已计入其他综合收益的公允价值变动累计额应当转入当期损益C.处置金融资产时，应当终止确认该金融资产D.处置金融资产时，应当继续确认该金融资产7.下列关于金融资产减值计量的说法中，正确的是：A.交易性金融资产不需要计提减值准备B.持有至到期投资需要计提减值准备C.可供出售金融资产不需要计提减值准备D.贷款和应收款项不需要计提减值准备8.下列关于金融资产重计量的说法中，错误的是：A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要重计量B.持有至到期投资需要重计量C.可供出售金融资产需要重计量D.贷款和应收款项不需要重计量9.下列关于金融资产披露的说法中，正确的是：A.企业不需要披露金融资产的分类和计量基础B.企业不需要披露金融资产的账面价值C.企业不需要披露金融资产的公允价值D.企业需要披露金融资产的担保物10.下列关于金融资产审计中关注的风险的说法中，正确的是：A.审计人员不需要关注金融资产的估值风险B.审计人员不需要关注金融资产的流动性风险C.审计人员需要关注金融资产的信用风险D.审计人员不需要关注金融资产的利率风险判断题（5分）1.交易性金融资产在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。（）2.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入。（）3.可供出售金融资产在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。（）4.金融资产的公允价值变动应当计入其他综合收益。（）5.金融资产减值准备一经计提，不得转回。（）计算题（5分）1.某公司2019年1月1日购入一批债券，面值为1,000,000元，票面利率为5%，每年12月31日付息，到期日为2021年12月31日。公司支付购买价款950,000元，交易费用为10,000元。公司将其划分为持有至到期投资。实际利率为6%。要求：(1)计算该债券的初始确认金额。(2)计算该债券2019年的利息收入。(3)计算该债券2019年12月31日的摊余成本。四、金融资产减值测试（选择题10分，简答题10分，计算题5分）选择题（10分）1.下列关于金融资产减值测试的说法中，正确的是：A.交易性金融资产不需要进行减值测试B.持有至到期投资不需要进行减值测试C.可供出售金融资产不需要进行减值测试D.贷款和应收款项不需要进行减值测试2.下列哪项属于金融资产减值的客观证据？A.发行方或债务人发生严重财务困难B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期C.企业可能无法收回初始投资成本D.以上都是3.下列关于金融资产减值计量的说法中，错误的是：A.持有至到期投资应当按照账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计提减值准备B.可供出售金融资产应当按照账面价值与公允价值之间的差额计提减值准备C.贷款和应收款项应当按照账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计提减值准备D.交易性金融资产应当按照账面价值与公允价值之间的差额计提减值准备4.下列关于金融资产减值转回的说法中，正确的是：A.交易性金融资产减值准备可以转回B.持有至到期投资减值准备可以转回C.可供出售金融资产减值准备可以转回D.贷款和应收款项减值准备可以转回5.下列关于金融资产减值测试频率的说法中，正确的是：A.交易性金融资产每年进行一次减值测试B.持有至到期投资每年进行一次减值测试C.可供出售金融资产每年进行一次减值测试D.贷款和应收款项每年进行一次减值测试6.下列关于金融资产减值测试方法的说法中，错误的是：A.持有至到期投资采用预期信用损失模型进行减值测试B.可供出售金融资产采用预期信用损失模型进行减值测试C.贷款和应收款项采用预期信用损失模型进行减值测试D.交易性金融资产采用预期信用损失模型进行减值测试7.下列关于金融资产减值准备计提的说法中，正确的是：A.金融资产减值准备应当计入当期损益B.金融资产减值准备应当计入其他综合收益C.金融资产减值准备应当计入资本公积D.金融资产减值准备应当计入留存收益8.下列关于金融资产减值披露的说法中，正确的是：A.企业不需要披露金融资产减值准备的计提方法B.企业不需要披露金融资产减值准备的计提金额C.企业不需要披露金融资产减值准备的转回金额D.企业需要披露金融资产减值准备的计提方法和金额9.下列关于金融资产减值测试中折现率的选择的说法中，正确的是：A.折现率应当根据金融资产的账面价值确定B.折现率应当根据金融资产的公允价值确定C.折现率应当根据金融资产的票面利率确定D.折现率应当反映当前市场对相关现金流量的估计10.下列关于金融资产减值测试中未来现金流量的估计的说法中，正确的是：A.未来现金流量应当基于金融资产的账面价值估计B.未来现金流量应当基于金融资产的公允价值估计C.未来现金流量应当基于金融资产的票面价值估计D.未来现金流量应当反映市场参与者对未来现金流量的预期简答题（10分）1.简述金融资产减值测试的基本步骤。2.金融资产减值的客观证据有哪些？3.比较不同类别金融资产的减值处理方法。4.金融资产减值转回的条件和会计处理是什么？5.金融资产减值测试中，如何确定折现率？计算题（5分）1.某公司2019年12月31日有一笔应收账款，账面价值为500,000元。根据债务人的财务状况和还款能力，公司预计未来能够收回的现金流量为350,000元。该应收款项的折现率为5%。要求：(1)计算该应收款项的预计未来现金流量的现值。(2)计算该公司应计提的减值准备金额。(3)编制计提减值准备的会计分录。五、金融资产审计程序与方法（选择题10分，判断题5分，简答题10分）选择题（10分）1.下列关于金融资产审计程序的说法中，正确的是：A.金融资产审计程序主要包括了解内部控制、控制测试和实质性程序B.金融资产审计程序只包括实质性程序C.金融资产审计程序只包括控制测试D.金融资产审计程序只包括了解内部控制2.下列哪项属于金融资产审计的实质性程序？A.了解金融资产的分类和计量政策B.检查金融资产的交易合同C.评估金融资产减值准备D.以上都是3.下列关于金融资产函证程序的说法中，正确的是：A.函证程序主要用于验证金融资产的存在性和所有权B.函证程序主要用于验证金融资产的计价C.函证程序主要用于验证金融资产的完整性D.函证程序主要用于验证金融资产的分类4.下列关于金融资产监盘程序的说法中，正确的是：A.监盘程序适用于所有类型的金融资产B.监盘程序不适用于金融资产C.监盘程序主要适用于实物资产D.监盘程序主要适用于现金和银行存款5.下列关于金融资产分析性程序的说法中，正确的是：A.分析性程序主要用于验证金融资产的存在性B.分析性程序主要用于验证金融资产的所有权C.分析性程序主要用于识别异常交易和潜在风险D.分析性程序主要用于验证金融资产的分类6.下列关于金融资产穿行测试的说法中，正确的是：A.穿行测试主要用于验证金融资产的存在性B.穿行测试主要用于验证金融资产的计价C.穿行测试主要用于了解和评估金融资产内部控制的设计和运行有效性D.穿行测试主要用于验证金融资产的所有权7.下列关于金融资产截止测试的说法中，正确的是：A.截止测试主要用于验证金融资产的存在性B.截止测试主要用于验证金融资产的所有权C.截止测试主要用于验证金融资产的分类D.截止测试主要用于验证金融资产记录的截止日期是否正确8.下列关于金融资产审计中关注的风险的说法中，正确的是：A.审计人员不需要关注金融资产的估值风险B.审计人员不需要关注金融资产的流动性风险C.审计人员需要关注金融资产的信用风险D.审计人员不需要关注金融资产的利率风险9.下列关于金融资产审计中关注内部控制的说法中，正确的是：A.审计人员不需要关注金融资产的内部控制B.审计人员需要了解金融资产的内部控制C.审计人员不需要测试金融资产的内部控制D.审计人员不需要评估金融内部控制的运行有效性10.下列关于金融资产审计中关注披露的说法中，正确的是：A.审计人员不需要关注金融资产的披露B.审计人员需要关注金融资产的分类和计量基础C.审计人员不需要关注金融资产的账面价值D.审计人员不需要关注金融资产的公允价值判断题（5分）1.金融资产审计中，函证程序是获取审计证据的最可靠方式。（）2.金融资产审计中，监盘程序适用于所有类型的金融资产。（）3.金融资产审计中，分析性程序主要用于验证金融资产的存在性。（）4.金融资产审计中，穿行测试主要用于验证金融资产的计价。（）5.金融资产审计中，截止测试主要用于验证金融资产记录的截止日期是否正确。（）简答题（10分）1.金融资产审计的主要程序有哪些？2.金融资产函证程序的具体内容和注意事项是什么？3.金融资产分析性程序的主要内容和应用场景是什么？4.金融资产内部控制测试的主要内容是什么？5.金融资产审计中，如何识别和评估金融资产的重大错报风险？六、金融资产审计案例分析（计算与分析题15分，简答题15分）计算与分析题（15分）1.某上市公司2019年度财务报表中，金融资产相关情况如下：-交易性金融资产：账面价值1,000万元，其中股票投资800万元，债券投资200万元。-持有至到期投资：账面价值5,000万元，均为债券投资。-可供出售金融资产：账面价值3,000万元，其中股票投资1,500万元，债券投资1,500万元。审计人员发现以下问题：(1)公司将一项到期日为2022年的债券投资分类为交易性金融资产，该债券投资成本为300万元，年末公允价值为320万元。(2)公司将一项持有至到期投资出售，出售价格为200万元，该投资账面价值为180万元，公司确认投资收益20万元。(3)公司对一项可供出售债券投资计提减值准备200万元，但未披露该债券投资的相关信息。(4)公司对一项应收账款计提坏账准备100万元，但未披露该应收账款的相关信息。要求：(1)分析上述事项中存在的问题，并说明对财务报表的影响。(2)提出审计调整建议。(3)说明审计人员应当采取的进一步审计程序。2.某商业银行2019年度财务报表中，贷款和应收款项相关情况如下：-贷款总额：100,000万元-贷款减值准备：5,000万元-不良贷款率：3%审计人员发现以下问题：(1)银行对一笔贷款计提减值准备500万元，但未提供充分的减值迹象证据。(2)银行对一笔逾期90天的贷款未计提减值准备。(3)银行对一笔重组贷款未按照规定计提减值准备。(4)银行未披露贷款减值准备的计提方法和变更情况。要求：(1)分析上述事项中存在的问题，并说明对财务报表的影响。(2)提出审计调整建议。(3)说明审计人员应当采取的进一步审计程序。简答题（15分）1.金融资产审计中，如何识别和评估重大错报风险？2.金融资产审计中，如何验证金融资产的存在性和所有权？3.金融资产审计中，如何验证金融资产的计价和分类？4.金融资产审计中，如何验证金融资产的减值准备计提是否充分？5.金融资产审计中，如何评估金融资产的披露是否充分？一、金融资产审计概述（选择题10分，判断题5分）选择题（10分）1.D.预测金融资产的未来价值波动解释：金融资产审计的主要目标是确认金融资产的存在性、所有权、计价的准确性以及完整性等，而不是预测金融资产的未来价值波动。预测金融资产的未来价值波动属于财务分析的范畴，不属于审计的范围。2.C.长期股权投资解释：根据《企业会计准则》，金融资产主要包括以下四类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项；(4)可供出售金融资产。长期股权投资不属于金融资产，而是属于长期投资。3.D.以上都是解释：金融资产审计中，审计人员应当关注多种风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。这些风险都可能对金融资产的账面价值和财务报表产生重大影响。4.C.金融资产的审计只需关注期末余额即可解释：金融资产的审计不仅需要关注期末余额，还需要关注金融资产的分类、计价、减值准备、交易等各个方面。金融资产的审计是一个全面的过程，不能只关注期末余额。5.B.金融资产的所有权解释：函证程序是审计中常用的程序之一，主要用于验证金融资产的所有权。通过向金融资产的托管机构或发行方发函，可以确认企业是否真正拥有该金融资产。6.C.了解金融资产分类政策解释：了解金融资产分类政策属于了解内部控制的程序，不属于实质性程序。实质性程序主要包括检查、观察、函证、重新计算、重新执行等程序，用于直接获取审计证据。7.C.识别异常交易和潜在风险解释：分析性程序是审计中常用的程序之一，主要用于识别异常交易和潜在风险。通过比较本期财务数据与前期数据、行业数据或预算数据，可以发现异常情况，并进一步调查其原因。8.D.以上都是解释：金融资产审计中，常见的内部控制缺陷包括交易授权不当、职责分离不充分、金融资产估值模型不完善等。这些缺陷都可能影响金融资产的准确性和可靠性。9.C.了解和评估金融资产内部控制的设计和运行有效性解释：穿行测试是审计中常用的程序之一，主要用于了解和评估内部控制的设计和运行有效性。通过跟随一笔交易从发生到记录的全过程，可以了解内部控制的实际运行情况。10.A.内部控制良好的情况下，可以减少审计证据的收集解释：根据审计准则，内部控制良好的情况下，可以适当减少审计证据的收集。这是因为良好的内部控制可以降低财务报表发生重大错报的风险，从而减少实质性程序的范围。判断题（5分）1.×解释：金融资产审计的重点不仅在于确认金融资产的存在和权利，还需要关注其价值和风险。金融资产的价值和风险对财务报表有重大影响，审计人员应当充分关注。2.×解释：金融资产的分类一旦确定，在满足一定条件下可以变更。例如，企业可以将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，但这需要满足特定的条件。3.√解释：根据《企业会计准则》，审计人员应当对金融资产进行减值测试，无论是否存在减值迹象。这是为了确保金融资产的账面价值能够反映其可收回金额。4.×解释：函证程序是获取审计证据的重要方式之一，但不是最可靠的方式。审计证据的可靠性取决于证据的来源、性质和获取方式，不能简单地认为函证程序是最可靠的。5.√解释：衍生金融工具通常具有较高的复杂性和估值风险，审计人员应当重点关注其复杂性和估值风险。这包括了解衍生金融工具的性质、估值方法和相关风险。二、金融资产的分类与确认（选择题10分，简答题10分）选择题（10分）1.C.金融资产的分类应当基于企业管理金融资产的意图和能力解释：根据《企业会计准则》，金融资产的分类应当基于企业管理金融资产的意图和能力。企业应当在初始确认时根据其管理金融资产的意图和能力，将金融资产划分为不同的类别。2.A.企业以短期获利为目的持有的股票解释：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业以短期获利为目的持有的股票通常属于交易性金融资产。3.B.企业可以将持有至到期投资在到期前出售解释：持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业通常不应当在到期前出售持有至到期投资，除非遇到特殊情况。4.D.公允价值变动计入当期损益解释：可供出售金融资产的特点包括：(1)公允价值变动计入其他综合收益；(2)可以在活跃市场上有报价；(3)持有意图不明确。公允价值变动计入当期损益是交易性金融资产的特点。5.B.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产解释：根据《企业会计准则》，企业可以将持有至到期投资重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，但这需要满足特定的条件。例如，企业无法控制、预期不会持有至到期等情况。6.C.以上都是解释：金融资产确认的条件包括：(1)与该金融资产有关的经济利益很可能流入企业；(2)该金融资产的成本能够可靠地计量。这两个条件必须同时满足，企业才能确认金融资产。7.A.金融资产转移后，企业仍保留与金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当继续确认该金融资产解释：根据《企业会计准则》，金融资产转移后，如果企业仍保留与金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当继续确认该金融资产，并将收到的对价确认为金融负债。8.D.以上都是解释：金融资产减值的迹象包括：(1)发行方或债务人发生严重财务困难；(2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期；(3)企业可能无法收回初始投资成本。这些迹象表明金融资产可能发生减值。9.A.交易性金融资产应当按公允价值计量，且其变动计入当期损益解释：根据《企业会计准则》，不同类别的金融资产有不同的计量方法：(1)交易性金融资产应当按公允价值计量，且其变动计入当期损益；(2)持有至到期投资应当按摊余成本计量；(3)可供出售金融资产应当按公允价值计量，且其变动计入其他综合收益；(4)贷款和应收款项应当按摊余成本计量。10.D.以上都是解释：金融资产披露的内容包括：(1)金融资产的分类和计量基础；(2)金融资产的账面价值；(3)金融资产的担保物。企业应当在财务报表附注中充分披露这些信息，以帮助报表使用者理解金融资产的情况。简答题（10分）1.简述金融资产的四种分类及其主要特征。答案：金融资产根据《企业会计准则》主要分为以下四类，各类的主要特征如下：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：-包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产-以公允价值进行后续计量-公允价值变动计入当期损益-主要包括企业近期内出售为目的而持有的金融资产、衍生金融资产等(2)持有至到期投资：-到期日固定、回收金额固定或可确定-企业有明确意图和能力持有至到期-以摊余成本进行后续计量-主要包括企业持有的固定利率债券、浮动利率债券等(3)贷款和应收款项：-在活跃市场没有报价-回收金额固定或可确定-以摊余成本进行后续计量-主要包括银行贷款、应收账款、应收票据等(4)可供出售金融资产：-企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产-以公允价值进行后续计量-公允价值变动计入其他综合收益-主要包括企业持有的股票投资、债券投资等2.企业在确定金融资产分类时，应当考虑哪些因素？答案：企业在确定金融资产分类时，应当考虑以下因素：(1)企业管理金融资产的意图和能力：-企业持有金融资产的目的：是短期交易获利，还是长期持有-企业是否有能力持有金融资产至到期-企业是否能够控制金融资产(2)金融资产的特性：-金融工具的条款和条件-金融工具的现金流特征-金融工具的到期日(3)金融资产的市场环境：-金融工具的市场活跃程度-金融工具的市场价格波动性-金融工具的流动性(4)企业的风险管理策略：-企业如何管理金融资产的风险-企业是否采用套期会计-企业是否将金融资产指定为以公允价值计量(5)企业的业务模式：-企业如何管理金融资产组合-企业是否以出售金融资产为目的-企业是否以收取合同现金流量为目的企业应当在初始确认时根据上述因素确定金融资产的分类，并在后续期间保持分类的一致性，除非发生变更的条件。3.金融资产重分类的条件和会计处理是什么？答案：金融资产重分类的条件和会计处理如下：(1)金融资产重分类的条件：-企业改变其管理金融资产的意图和能力，导致金融资产不再符合原来的分类条件-企业发生重大业务调整或战略转型，导致金融资产分类需要变更-企业受到监管要求或会计准则变更的影响，需要变更金融资产的分类(2)金融资产重分类的会计处理：-以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：不得重分类为其他类别的金融资产其他类别的金融资产也不得重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产-持有至到期投资：可以重分类为可供出售金融资产重分类时，应当按公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益-可供出售金融资产：可以重分类为持有至到期投资重分类时，应当按公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益-贷款和应收款项：一般不得重分类为其他类别的金融资产其他类别的金融资产也不得重分类为贷款和应收款项(3)金融资产重分类的披露：-企业应当在财务报表附注中披露金融资产重分类的原因-企业应当在财务报表附注中披露金融资产重分类对财务报表的影响-企业应当在财务报表附注中披露金融资产重分类后的计量方法4.简述金融资产终止确认的条件。答案：金融资产终止确认的条件如下：(1)金融资产终止确认的一般条件：-企业已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬-企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产的控制(2)金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移的判断：-企业是否保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬-企业是否转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬-企业是否保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但通过担保等方式保留了部分风险和报酬(3)放弃对金融资产控制的判断：-企业是否有能力单方面出售金融资产-企业是否已转移金融资产的控制权-企业是否已通过协议等方式放弃了对金融资产的控制权(4)金融资产终止确认的会计处理：-终止确认的金融资产从资产负债表中转出-收到的对价与终止确认的金融资产账面价值之间的差额，计入当期损益-原已计入其他综合收益的公允价值变动累计额，应当转入当期损益(5)金融资产终止确认的披露：-企业应当在财务报表附注中披露金融资产终止确认的原因-企业应当在财务报表附注中披露金融资产终止确认对财务报表的影响-企业应当在财务报表附注中披露金融资产终止确认后的风险管理策略5.金融资产减值测试的基本步骤是什么？答案：金融资产减值测试的基本步骤如下：(1)识别金融资产减值迹象：-评估金融资产的信用风险变化-分析发行方或债务人的财务状况和经营状况-考虑市场利率变化对金融资产价值的影响-评估金融资产的流动性风险(2)确定金融资产减值测试的方法：-对于持有至到期投资和贷款和应收款项，采用预期信用损失模型-对于可供出售金融资产，采用公允价值模型-对于交易性金融资产，不需要进行减值测试(3)估计金融资产的预计未来现金流量：-基于金融合同的条款和条件-考虑债务人当前的财务状况和经营状况-考虑宏观经济环境和行业发展趋势-考虑担保物和其他信用增级措施(4)确定折现率：-反映当前市场对相关现金流量的估计-考虑金融资产的风险特征-考虑市场利率的变化-考虑金融资产的流动性(5)计算金融资产的预计未来现金流量的现值：-将预计未来现金流量按照折现率折现-考虑金融资产的剩余期限-考虑金融资产的提前偿付风险(6)比较金融资产的账面价值和预计未来现金流量的现值：-如果账面价值大于预计未来现金流量的现值，计提减值准备-如果账面价值小于或等于预计未来现金流量的现值，不计提减值准备(7)计提或转回减值准备：-根据比较结果计提减值准备-在减值因素消失时转回减值准备-转回的减值准备计入当期损益(8)披露金融资产减值信息：-披露金融资产减值准备的计提方法-披露金融资产减值准备的计提金额-披露金融资产减值准备的转回金额-披露金融资产减值测试的关键假设和参数三、金融资产的计量与记录（选择题10分，判断题5分，计算题5分）选择题（10分）1.C.可供出售金融资产应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额解释：根据《企业会计准则》，不同类别的金融资产有不同的初始计量方法：(1)交易性金融资产应当按取得时的公允价值作为初始确认金额；(2)持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；(3)可供出售金融资产应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；(4)贷款和应收款项应当按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。2.C.可供出售金融资产应当按公允价值计量，且其变动计入当期损益解释：根据《企业会计准则》，不同类别的金融资产有不同的后续计量方法：(1)交易性金融资产应当按公允价值计量，且其变动计入当期损益；(2)持有至到期投资应当按摊余成本计量；(3)可供出售金融资产应当按公允价值计量，且其变动计入其他综合收益；(4)贷款和应收款项应当按摊余成本计量。可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，而不是当期损益。3.A.摊余成本是指金融资产的初始确认金额减去已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，再减去已发生的减值损失解释：摊余成本是指金融资产的初始确认金额减去已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，再减去已发生的减值损失。这是《企业会计准则》对摊余成本的定义。4.D.实际利率法适用于所有金融资产的后续计量解释：实际利率法是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。根据《企业会计准则》，实际利率法适用于持有至到期投资、贷款和应收款项等以摊余成本计量的金融资产的后续计量。交易性金融资产和可供出售金融资产不采用实际利率法。5.A.金融资产的公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到的价格解释：根据《企业会计准则》，金融资产的公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到的价格。这一定义强调了公允价值是基于市场参与者视角的，而不是企业个体视角的。6.D.处置金融资产时，应当继续确认该金融资产解释：根据《企业会计准则》，处置金融资产时，应当终止确认该金融资产，而不是继续确认。处置金融资产时，其公允价值与账面价值之间的差额应当计入当期损益；原已计入其他综合收益的公允价值变动累计额应当转入当期损益。7.B.持有至到期投资需要计提减值准备解释：根据《企业会计准则》，不同类别的金融资产有不同的减值处理方法：(1)交易性金融资产不需要计提减值准备；(2)持有至到期投资需要计提减值准备；(3)可供出售金融资产需要计提减值准备；(4)贷款和应收款项需要计提减值准备。8.B.持有至到期投资需要重计量解释：根据《企业会计准则》，不同类别的金融资产有不同的重计量要求：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产需要重计量；(2)持有至到期投资不需要重计量；(3)可供出售金融资产需要重计量；(4)贷款和应收款项不需要重计量。9.D.企业需要披露金融资产的担保物解释：根据《企业会计准则》，企业需要在财务报表附注中披露金融资产的相关信息，包括：(1)金融资产的分类和计量基础；(2)金融资产的账面价值；(3)金融资产的公允价值；(4)金融资产的担保物。这些披露有助于报表使用者理解金融资产的情况。10.C.审计人员需要关注金融资产的信用风险解释：在金融资产审计中，审计人员需要关注多种风险，包括信用风险、市场风险、流动性风险等。其中，信用风险是金融资产审计中最常见的风险之一，因为信用风险可能导致金融资产发生减值，影响财务报表的准确性。判断题（5分）1.√解释：交易性金融资产在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。这是《企业会计准则》的规定，因为交易性金融资产以公允价值计量，其公允价值变动已经计入当期损益，所以取得的利息或现金股利也应当直接计入当期损益。2.√解释：持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入。这是《企业会计准则》的规定，因为持有至到期投资以摊余成本计量，其利息收入采用实际利率法计算。3.√解释：可供出售金融资产在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。这是《企业会计准则》的规定，因为可供出售金融资产的公允价值变动已经计入其他综合收益，所以取得的利息或现金股利也应当直接计入当期损益。4.×解释：金融资产的公允价值变动不一定都计入其他综合收益。根据《企业会计准则》，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。5.×解释：金融资产减值准备不一定不能转回。根据《企业会计准则》，持有至到期投资、贷款和应收款项的减值准备在减值因素消失时可以转回；可供出售金融资产的减值准备在减值因素消失时也可以转回，但转回的金额计入其他综合收益；交易性金融资产不需要计提减值准备。计算题（5分）1.某公司2019年1月1日购入一批债券，面值为1,000,000元，票面利率为5%，每年12月31日付息，到期日为2021年12月31日。公司支付购买价款950,000元，交易费用为10,000元。公司将其划分为持有至到期投资。实际利率为6%。要求：(1)计算该债券的初始确认金额。(2)计算该债券2019年的利息收入。(3)计算该债券2019年12月31日的摊余成本。答案：(1)计算该债券的初始确认金额：初始确认金额=购买价款+交易费用=950,000+10,000=960,000元(2)计算该债券2019年的利息收入：利息收入=初始确认金额×实际利率=960,000×6%=57,600元(3)计算该债券2019年12月31日的摊余成本：摊余成本=初始确认金额+利息收入-现金利息现金利息=面值×票面利率=1,000,000×5%=50,000元摊余成本=960,000+57,600-50,000=967,600元四、金融资产减值测试（选择题10分，简答题10分，计算题5分）选择题（10分）1.A.交易性金融资产不需要进行减值测试解释：根据《企业会计准则》，交易性金融资产不需要进行减值测试，因为其公允价值变动已经计入当期损益。持有至到期投资、可供出售金融资产和贷款和应收款项都需要进行减值测试。2.D.以上都是解释：金融资产减值的客观证据包括：(1)发行方或债务人发生严重财务困难；(2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期；(3)企业可能无法收回初始投资成本。这些证据表明金融资产可能发生减值。3.D.交易性金融资产应当按照账面价值与公允价值之间的差额计提减值准备解释：根据《企业会计准则》，不同类别的金融资产有不同的减值处理方法：(1)交易性金融资产不需要计提减值准备；(2)持有至到期投资应当按照账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计提减值准备；(3)可供出售金融资产应当按照账面价值与公允价值之间的差额计提减值准备；(4)贷款和应收款项应当按照账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计提减值准备。4.B.持有至到期投资减值准备可以转回解释：根据《企业会计准则》，不同类别的金融资产的减值处理方法不同：(1)交易性金融资产不需要计提减值准备；(2)持有至到期投资减值准备在减值因素消失时可以转回；(3)可供出售金融资产减值准备在减值因素消失时可以转回；(4)贷款和应收款项减值准备在减值因素消失时可以转回。5.C.可供出售金融资产每年进行一次减值测试解释：根据《企业会计准则》，不同类别的金融资产有不同的减值测试频率：(1)交易性金融资产不需要进行减值测试；(2)持有至到期投资每年进行一次减值测试；(3)可供出售金融资产每年进行一次减值测试；(4)贷款和应收款项每年进行一次减值测试。6.D.交易性金融资产采用预期信用损失模型进行减值测试解释：根据《企业会计准则》，不同类别的金融资产有不同的减值测试方法：(1)交易性金融资产不需要进行减值测试；(2)持有至到期投资采用预期信用损失模型进行减值测试；(3)可供出售金融资产采用公允价值模型进行减值测试；(4)贷款和应收款项采用预期信用损失模型进行减值测试。7.A.金融资产减值准备应当计入当期损益解释：根据《企业会计准则》，不同类别的金融资产的减值处理方法不同：(1)交易性金融资产不需要计提减值准备；(2)持有至到期投资减值准备应当计入当期损益；(3)可供出售金融资产减值准备应当计入当期损益；(4)贷款和应收款项减值准备应当计入当期损益。8.D.企业需要披露金融资产减值准备的计提方法和金额解释：根据《企业会计准则》，企业需要在财务报表附注中披露金融资产减值的相关信息，包括：(1)金融资产减值准备的计提方法；(2)金融资产减值准备的计提金额；(3)金融资产减值准备的转回金额。这些披露有助于报表使用者理解金融资产减值的情况。9.D.折现率应当反映当前市场对相关现金流量的估计解释：根据《企业会计准则》，金融资产减值测试中折现率的选择应当反映当前市场对相关现金流量的估计，而不是基于金融资产的账面价值、公允价值或票面利率。折现率应当考虑金融资产的风险特征和市场环境。10.D.未来现金流量应当反映市场参与者对未来现金流量的预期解释：根据《企业会计准则》，金融资产减值测试中未来现金流量的估计应当反映市场参与者对未来现金流量的预期，而不是基于金融资产的账面价值、公允价值或票面价值。未来现金流量应当考虑金融合同的条款和条件、债务人的财务状况和经营状况等因素。简答题（10分）1.简述金融资产减值测试的基本步骤。答案：金融资产减值测试的基本步骤如下：(1)识别金融资产减值迹象：-评估金融资产的信用风险变化-分析发行方或债务人的财务状况和经营状况-考虑市场利率变化对金融资产价值的影响-评估金融资产的流动性风险(2)确定金融资产减值测试的方法：-对于持有至到期投资和贷款和应收款项，采用预期信用损失模型-对于可供出售金融资产，采用公允价值模型-对于交易性金融资产，不需要进行减值测试(3)估计金融资产的预计未来现金流量：-基于金融合同的条款和条件-考虑债务人当前的财务状况和经营状况-考虑宏观经济环境和行业发展趋势-考虑担保物和其他信用增级措施(4)确定折现率：-反映当前市场对相关现金流量的估计-考虑金融资产的风险特征-考虑市场利率的变化-考虑金融资产的流动性(5)计算金融资产的预计未来现金流量的现值：-将预计未来现金流量按照折现率折现-考虑金融资产的剩余期限-考虑金融资产的提前偿付风险(6)比较金融资产的账面价值和预计未来现金流量的现值：-如果账面价值大于预计未来现金流量的现值，计提减值准备-如果账面价值小于或等于预计未来现金流量的现值，不计提减值准备(7)计提或转回减值准备：-根据比较结果计提减值准备-在减值因素消失时转回减值准备-转回的减值准备计入当期损益(8)披露金融资产减值信息：-披露金融资产减值准备的计提方法-披露金融资产减值准备的计提金额-披露金融资产减值准备的转回金额-披露金融资产减值测试的关键假设和参数2.金融资产减值的客观证据有哪些？答案：金融资产减值的客观证据包括以下几类：(1)发行方或债务人发生严重财务困难：-债务人发生财务困难，如无法按时支付利息或本金-债务人申请破产或债务重组-债务人拖欠债务或违反债务合同条款-债务人信用评级被下调(2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期：-债务人未能按照合同约定支付利息或本金-债务人支付利息或本金的时间超过合同约定的宽限期-债务人违反了合同中的其他条款，如提供担保物等(3)企业可能无法收回初始投资成本：-金融资产的公允价值持续下降-金融资产的预期现金流量减少-金融资产的信用风险增加-金融资产的流动性风险增加(4)债务人所在国家或地区经济状况恶化：-债务人所在国家或地区发生经济危机-债务人所在国家或地区政治不稳定-债务人所在国家或地区法律法规发生重大变化(5)债务人所在国家或地区发生战争或自然灾害：-债务人所在国家或地区发生战争-债务人所在国家或地区发生自然灾害，如地震、洪水等-债务人所在国家或地区发生其他重大事件(6)债务人经营状况恶化：-债务人经营业绩下滑-债务人市场份额减少-债务人失去重要客户或供应商-债务人主要产品或服务需求下降(7)债务人财务指标恶化：-债务人资产负债率上升-债务人流动比率下降-债务人速动比率下降-债务人盈利能力下降企业在识别金融资产减值迹象时，应当综合考虑上述客观证据，并结合金融资产的具体情况，判断是否需要进行减值测试。3.比较不同类别金融资产的减值处理方法。答案：不同类别金融资产的减值处理方法如下：(1)交易性金融资产：-不需要进行减值测试-公允价值变动直接计入当期损益-不计提减值准备(2)持有至到期投资：-需要进行减值测试-采用预期信用损失模型-账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计提减值准备-减值准备计入当期损益-减值因素消失时可以转回减值准备(3)可供出售金融资产：-需要进行减值测试-采用公允价值模型-账面价值与公允价值之间的差额计提减值准备-减值准备计入当期损益-减值因素消失时可以转回减值准备-如果可供出售金融资产为权益工具投资，减值准备计入其他综合收益(4)贷款和应收款项：-需要进行减值测试-采用预期信用损失模型-账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计提减值准备-减值准备计入当期损益-减值因素消失时可以转回减值准备(5)减值测试频率：-交易性金融资产：不需要进行减值测试-持有至到期投资：每年进行一次减值测试-可供出售金融资产：每年进行一次减值测试-贷款和应收款项：每年进行一次减值测试(6)减值测试方法：-交易性金融资产：不需要进行减值测试-持有至到期投资：采用预期信用损失模型-可供出售金融资产：采用公允价值模型-贷款和应收款项：采用预期信用损失模型(7)减值披露：-所有类别的金融资产都需要披露减值相关信息-披露内容包括减值准备的计提方法、计提金额、转回金额等-披露减值测试的关键假设和参数不同类别的金融资产有不同的减值处理方法，企业应当根据金融资产的类别和特点，采用适当的减值处理方法。4.金融资产减值转回的条件和会计处理是什么？答案：金融资产减值转回的条件和会计处理如下：(1)金融资产减值转回的条件：-减值因素消失或显著减少-金融资产的公允价值上升-金融资产的预计未来现金流量增加-金融资产的信用风险降低-金融资产的流动性风险降低(2)金融资产减值转回的会计处理：-持有至到期投资：减值转回时，按照原已计提的减值准备金额转回转回的减值准备计入当期损益转回后，金融资产的账面价值不超过假定未计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本-可供出售金融资产：减值转回时，按照原已计提的减值准备金额转回如果可供出售金融资产为债务工具投资，转回的减值准备计入当期损益如果可供出售金融资产为权益工具投资，转回的减值准备计入其他综合收益转回后，金融资产的账面价值不超过假定未计提减值准备情况下该金融资产的公允价值-贷款和应收款项：减值转回时，按照原已计提的减值准备金额转回转回的减值准备计入当期损益转回后，金融资产的账面价值不超过假定未计提减值准备情况下该金融资产的摊余成本(3)金融资产减值转回的限制：-转回的减值准备不能超过原已计提的减值准备金额-转回后，金融资产的账面价值不能超过假定未计提减值准备情况下该金融资产的账面价值-转回的减值准备不能导致金融资产的账面价值超过其公允价值(4)金融资产减值转回的披露：-披露减值转回的金额-披露减值转回的原因-披露减值转回对财务报表的影响-披露减值转回后的风险管理策略企业在处理金融资产减值转回时，应当严格按照《企业会计准则》的规定进行，确保会计处理的准确性和合规性。5.金融资产减值测试中，如何确定折现率？答案：金融资产减值测试中，折现率的确定应当遵循以下原则：(1)折现率的选择原则：-反映当前市场对相关现金流量的估计-考虑金融资产的风险特征-考虑市场利率的变化-考虑金融资产的流动性(2)折现率的确定方法：-对于活跃市场有报价的金融资产，采用市场利率作为折现率-对于活跃市场没有报价的金融资产，采用类似金融资产的市场利率作为折现率-对于没有类似市场利率的金融资产，采用企业内部确定的折现率，但该折现率应当反映市场对相关现金流量的估计(3)折现率的影响因素：-无风险利率：如国债利率-信用风险溢价：反映金融资产的信用风险-流动性溢价：反映金融资产的流动性风险-期限溢价：反映金融资产的期限风险(4)折现率的调整：-当金融资产的风险特征发生变化时，应当调整折现率-当市场环境发生变化时，应当调整折现率-当金融资产的信用风险、流动性风险或期限风险发生变化时，应当调整折现率(5)折现率的披露：-披露折现率的确定方法-披露折现率的关键假设和参数-披露折现率的变化情况-披露折现率对减值测试结果的影响企业在确定折现率时，应当综合考虑上述因素，确保折现率的合理性和准确性。同时，企业应当在财务报表附注中披露折现率的确定方法和关键假设，以帮助报表使用者理解减值测试的过程和结果。计算题（5分）1.某公司2019年12月31日有一笔应收账款，账面价值为500,000元。根据债务人的财务状况和还款能力，公司预计未来能够收回的现金流量为350,000元。该应收款项的折现率为5%。要求：(1)计算该应收款项的预计未来现金流量的现值。(2)计算该公司应计提的减值准备金额。(3)编制计提减值准备的会计分录。答案：(1)计算该应收款项的预计未来现金流量的现值：预计未来现金流量的现值=预计未来现金流量×(1+折现率)^(-剩余期限)假设该应收款项的剩余期限为1年，则：预计未来现金流量的现值=350,000×(1+5%)^(-1)=350,000÷1.05=333,333.33元(2)计算该公司应计提的减值准备金额：减值准备金额=账面价值-预计未来现金流量的现值减值准备金额=500,000-333,333.33=166,666.67元(3)编制计提减值准备的会计分录：借：资产减值损失166,666.67贷：坏账准备166,666.67五、金融资产审计程序与方法（选择题10分，判断题5分，简答题10分）选择题（10分）1.A.金融资产审计程序主要包括了解内部控制、控制测试和实质性程序解释：金融资产审计程序主要包括了解内部控制、控制测试和实质性程序。了解内部控制是审计的第一步，目的是了解被审计单位金融资产内部控制的设计和运行情况；控制测试是为了评估内部控制的运行有效性；实质性程序是为了直接获取审计证据，验证金融资产的存在性、所有权、计价和完整性等。2.D.以上都是解释：金融资产审计的实质性程序包括：(1)了解金融资产的分类和计量政策；(2)检查金融资产的交易合同；(3)评估金融资产减值准备。这些程序都是实质性程序的一部分，用于直接获取审计证据。3.A.函证程序主要用于验证金融资产的存在性和所有权解释：函证程序是审计中常用的程序之一，主要用于验证金融资产的存在性和所有权。通过向金融资产的托管机构或发行方发函，可以确认企业是否真正拥有该金融资产，以及金融资产是否存在。4.B.函证程序不适用于金融资产解释：监盘程序不适用于金融资产，因为金融资产通常以凭证、电子记录等形式存在，无法进行实物盘点。函证程序适用于金融资产，主要用于验证金融资产的存在性和所有权。5.C.分析性程序主要用于识别异常交易和潜在风险解释：分析性程序是审计中常用的程序之一，主要用于识别异常交易和潜在风险。通过比较本期财务数据与前期数据、行业数据或预算数据，可以发现异常情况，并进一步调查其原因。6.C.穿行测试主要用于了解和评估金融资产内部控制的设计和运行有效性解释：穿行测试是审计中常用的程序之一，主要用于了解和评估金融资产内部控制的设计和运行有效性。通过跟随一笔交易从发生到记录的全过程，可以了解内部控制的实际运行情况。7.D.截止测试主要用于验证金融资产记录的截止日期是否正确解释：截止测试是审计中常用的程序之一，主要用于验证金融资产记录的截止日期是否正确。通过检查资产负债表日前后一定期间内的交易，可以确定交易是否记录在正确的会计期间。8.C.审计人员需要关注金融资产的信用风险解释：在金融资产审计中，审计人员需要关注多种风险，包括信用风险、市场风险、流动性风险等。其中，信用风险是金融资产审计中最常见的风险之一，因为信用风险可能导致金融资产发生减值，影响财务报表的准确性。9.B.审计人员需要了解金融资产的内部控制解释：在金融资产审计中，审计人员需要了解金融资产的内部控制，包括金融资产的授权、执行、记录和监督等环节。了解内部控制有助于审计人员评估财务报表发生重大错报的风险。10.B.审计人员需要关注金融资产的分类和计量基础解释：在金融资产审计中，审计人员需要关注金融资产的分类和计量基础，因为金融资产的分类和计量直接影响财务报表的准确性。审计人员需要验证金融资产是否按照适当的分类和计量基础进行核算。判断题（5分）1.√解释：函证程序是获取审计证据的重要方式之一，特别是在验证金融资产的存在性和所有权方面具有较高的可靠性。通过向独立的第三方发函，可以获取较为客观的审计证据。2.×解释：监盘程序不适用于金融资产，因为金融资产通常以凭证、电子记录等形式存在，无法进行实物盘点。函证程序适用于金融资产，主要用于验证金融资产的存在性和所有权。3.×解释：分析性程序主要用于识别异常交易和潜在风险，而不是验证金融资产的存在性。分析性程序是通过比较和分析财务数据之间的关系，发现异常情况并进一步调查。4.×解释：穿行测试主要用于了解和评估金融资产内部控制的设计和运行有效性，而不是验证金融资产的计价。穿行测试是通过跟随一笔交易从发生到记录的全过程，了解内部控制的实际运行情况。5.√解释：截止测试主要用于验证金融资产记录的截止日期是否正确。通过检查资产负债表日前后一定期间内的交易，可以确定交易是否记录在正确的会计期间，避免提前或延后确认交易。简答题（10分）1.金融资产审计的主要程序有哪些？答案：金融资产审计的主要程序包括以下几类：(1)了解内部控制：-了解金融资产的授权、执行、记录和监督等环节-了解金融资产的分类和计量政策-了解金融资产的减值测试政策-了解金融资产的风险管理策略(2)控制测试：-测试金融资产的授权控制-测试金融资产的执行控制-测试金融资产的记录控制-测试金融资产的监督控制(3)实质性程序：-检查金融资产的交易合同和凭证-函证金融资产的存在性和所有权-分析金融资产的计价和分类-测试金融资产的减值准备计提是否充分-验证金融资产的截止是否正确(4)特殊程序：-穿行测试：了解和评估金融资产内部控制的设计和运行有效性-分析性程序：识别异常交易和潜在风险-截止测试：验证金融资产记录的截止日期是否正确-重新计算：验证金融资产的计价是否正确(5)审计证据的收集和评价：-收集充分、适当的审计证据-评价审计证据的充分性和适当性-形成审计意见金融资产审计是一个全面的过程，需要综合运用多种审计程序，以确保审计工作的质量和效果。2.金融资产函证程序的具体内容和注意事项是什么？答案：金融资产函证程序的具体内容和注意事项如下：(1)函证对象的选择：-选择重要的金融资产进行函证，如金额较大、风险较高的金融资产-选择不同类型的金融资产进行函证，如股票、债券、基金等-选择不同期限的金融资产进行函证，如短期、中期、长期金融资产(2)函证内容的设计：-金融资产的名称、代码、数量等基本信息-金融资产的账面价值和公允价值-金融资产的权属状况，如是否抵押、质押等-金融资产的收益情况，如利息、股利等-金融资产的风险状况，如信用风险、市场风险等(3)函证方式的选择：-积极函证：要求收函方无论是否同意都要回函-消极函证：只要求收函方不同意时才回函-一般情况下，金融资产函证采用积极函证方式(4)函证时间的安排：-在资产负债表日后适当时间内进行函证-确保函证结果能够覆盖资产负债表日-考虑金融资产的流动性和风险状况，合理安排函证时间(5)函证过程的控制：-由审计人员直接控制函证过程，避免被审计单位干预-对函证过程进行记录，包括函证时间、函证对象、函证内容等-对函证结果进行复核，确保函证结果的可靠性(6)函证结果的处理：-分析函证结果，识别差异和异常情况-对差异和异常情况进行调查，确定原因-根据调查结果，调整审计程序和审计意见(7)函证程序的注意事项：-函证程序不能替代其他审计程序，需要结合其他程序一起使用-函证结果可能存在偏差，需要结合其他证据进行综合判断-函证程序的成本较高，需要合理控制函证范围和数量金融资产函证程序是审计中常用的程序之一，通过函证程序可以获取较为客观的审计证据，验证金融资产的存在性和所有权。审计人员在实施函证程序时，应当注意上述事项，确保函证程序的有效性和可靠性。3.金融资产分析性程序的主要内容和应用场景是什么？答案：金融资产分析性程序的主要内容和应用场景如下：(1)分析性程序的主要内容：-比较分析：比较本期财务数据与前期数据、行业数据或预算数据，发现异常情况-趋势分析：分析金融资产规模、结构、收益率等指标的变化趋势，识别潜在风险-比率分析：计算金融资产收益率、周转率等比率，评估金融资产的使用效率和风险状况-结构分析：分析金融资产的构成比例，评估金融资产的多元化程度-相关性分析：分析金融资产与其他财务指标之间的关系，识别异常情况(2)分析性程序的应用场景：-风险评估阶段：通过分析性程序识别金融资产的重大错报风险-实质性程序阶段：通过分析性程序验证金融资产的计价和分类是否正确-审计报告阶段：通过分析性程序评估财务报表的整体合理性和一致性(3)分析性程序的具体应用：-交易性金融资产：分析交易性金融资产的收益率、周转率等指标，评估其交易策略的有效性-持有至到期投资：分析持有至到期投资的收益率、久期等指标，评估其投资策略的有效性-可供出售金融资产：分析可供出售金融资产的收益率、波动性等指标，评估其投资策略的有效性-贷款和应收款项：分析贷款和应收款项的逾期率、不良率等指标，评估其资产质量(4)分析性程序的注意事项：-分析性程序不能替代其他审计程序，需要结合其他程序一起使用-分析性程序的结果可能存在偏差，需要结合其他证据进行综合判断-分析性程序需要考虑行业特点和被审计单位的具体情况，避免一刀切金融资产分析性程序是审计中常用的程序之一，通过分析性程序可以识别异常交易和潜在风险，为审计工作提供方向。审计人员在实施分析性程序时，应当注意上述事项，确保分析性程序的有效性和可靠性。4.金融资产内部控制测试的主要内容是什么？答案：金融资产内部控制测试的主要内容如下：(1)授权控制测试：-测试金融资产的交易是否经过适当授权-测试授权的范围和权限是否明确-测试授权的记录和监督是否有效(2)执行控制测试：-测试金融资产的交易是否按照授权执行-测试交易记录的完整性和准确性-测试交易处理的及时性(3)记录控制测试：-测试金融资产的会计记录是否完整-测试会计记录的准确性-测试会计记录的及时性(4)监督控制测试：-测试对金融资产交易的监督是否有效-测试对金融资产风险的监控是否有效-测试对金融资产合规性的检查是否有效(5)分类和计量控制测试：-测试金融资产的分类是否正确-测试金融资产的计量是否准确-测试金融资产的估值方法是否适当(6)减值测试控制测试：-测试金