2026年税务师考试《税收筹划》高频考点培训试卷

2026年税务师考试《税收筹划》高频考点培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填写在题干后的括号内。）1.下列各项中，不属于税收筹划基本原则的是（）。A.合法原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随意性原则2.税收筹划的核心在于（）。A.违反税法规定B.利用税法漏洞C.在税法框架内进行优化D.减少税收负担3.某企业可以通过合理安排交易时间，将某项收入推迟到下一个纳税年度确认，这种税收筹划方法主要利用了税法的（）。A.税收优惠B.组织形式选择C.收入确认规定D.成本费用扣除规定4.下列关于税收筹划与偷税漏税的说法，正确的是（）。A.税收筹划与偷税漏税在手段和目的上没有区别B.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的C.税收筹划需要支付一定的成本，偷税漏税可以节省成本D.税收筹划与偷税漏税都是降低税负的有效手段5.下列各项中，不属于企业所得税收入总额的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.政府补助收入6.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不得扣除的是（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.赞助支出7.某企业固定资产原值为100万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，则该固定资产每年的折旧额为（）万元。A.18B.20C.22D.248.企业重组中，下列哪种情况下，可以适用特殊性税务处理（）。A.企业合并，合并方取得被合并方100%的股权B.企业分立，分立后的企业性质发生改变C.企业股权收购，收购企业取得被收购企业50%的股权D.企业资产收购，收购企业取得被收购企业60%的资产9.下列关于个人所得税工资薪金所得计税依据的说法，正确的是（）。A.计税依据是每月的工资收入B.计税依据是每月的工资收入减除基本减除费用后的余额C.计税依据是每月的工资收入加上年终奖D.计税依据是每月的工资收入减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除后的余额10.下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人11.某人2023年取得工资收入10万元，年终奖2万元，则其应缴纳的个人所得税为（）元。（假设基本减除费用为6万元，专项扣除为1.2万元，专项附加扣除为1.5万元，适用税率20%，速算扣除数为1.475万元）A.2,475B.3,475C.4,475D.5,47512.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A.所有增值税进项税额都可以抵扣B.只有用于生产经营的增值税进项税额可以抵扣C.只有用于集体福利或者个人消费的增值税进项税额可以抵扣D.进项税额抵扣需要取得合法有效的发票13.消费税的计税依据是（）。A.营业额B.销售额C.转让额D.财产原值14.下列关于关税的说法，正确的是（）。A.关税是进口商品征收的税，出口商品不征收关税B.关税是出口商品征收的税，进口商品不征收关税C.关税既可能征收进口关税，也可能征收出口关税D.关税的征收目的是为了增加财政收入15.土地增值税的计税依据是（）。A.转让土地使用权取得的收入B.转让土地使用权发生的成本C.转让土地使用权取得的收入减除相关成本后的余额D.转让土地使用权发生的成本减除相关费用后的余额二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填写在题干后的括号内。）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法原则B.筹划性原则C.效益性原则D.公平性原则2.税收筹划的基本方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.选择有利的组织形式C.合理安排交易时间D.选择有利的投资地点3.企业所得税税收筹划的常见方法包括（）。A.收入确认的筹划B.成本费用扣除的筹划C.资产的税务处理的筹划D.企业重组的筹划4.个人所得税税收筹划的常见方法包括（）。A.利用专项附加扣除B.合理选择投资方式C.合理安排收入时间D.选择有利的居住地5.增值税税收筹划的常见方法包括（）。A.选择合适的纳税人身份B.合理安排购销业务C.加强进项税额管理D.利用税收优惠政策6.消费税税收筹划的常见方法包括（）。A.选择有利的生产工艺B.合理安排生产销售环节C.利用税收优惠政策D.选择有利的销售渠道7.关税税收筹划的常见方法包括（）。A.选择合适的运输方式B.合理安排进出口时间C.利用税收优惠政策D.选择有利的贸易方式8.土地增值税税收筹划的常见方法包括（）。A.合理安排土地使用期限B.合理安排土地开发成本C.合理安排土地转让时间D.利用税收优惠政策9.税收筹划方案制定的基本步骤包括（）。A.确定税收筹划目标B.收集相关信息C.设计税收筹划方案D.评估税收筹划方案10.税收筹划风险评估的主要内容包括（）。A.税收政策风险B.经营风险C.法律风险D.市场风险三、简答题1.简述税收筹划与偷税漏税的区别。2.简述企业所得税收入总额的构成。3.简述个人所得税专项附加扣除的内容。4.简述增值税进项税额抵扣的规定。5.简述土地增值税的计税依据。四、计算题1.某企业2023年度取得销售收入500万元，发生成本300万元，发生费用100万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。2.某人2023年取得工资收入12万元，年终奖3万元，其基本减除费用为6万元，专项扣除为1.5万元，专项附加扣除为2万元，假设适用税率25%，速算扣除数为3.075万元，计算该人2023年度应缴纳的个人所得税。3.某企业进口一批货物，关税完税价格100万元，适用的关税税率为10%，计算该企业应缴纳的关税。五、案例分析题1.某公司考虑进行股权收购，收购价为800万元，取得被收购公司60%的股权。被收购公司净资产账面价值为500万元，公允价值为700万元。请分析该股权收购是否可以适用特殊性税务处理，并说明理由。2.某个人打算转让一处房产，房产原值为200万元，已使用5年，转让价为300万元。请计算该个人应缴纳的土地增值税。（假设该地区土地增值税税率为30%，扣除项目金额为180万元）试卷结束试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.C4.B5.D6.D7.B8.A9.D10.C11.B12.B13.B14.C15.C二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、简答题1.解析思路：区分合法性、手段、目的和后果。税收筹划是在税法框架内进行的，合法合规，目的是降低税负，手段是优化纳税方案；偷税漏税是违法行为，目的是逃避纳税义务，手段是欺骗、隐瞒等。答案：税收筹划是在税法框架内，按照税法规定，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收优惠，从而降低企业或个人税负的行为。税收筹划是合法的，其手段和目的是在税法规定的范围内进行优化。偷税漏税是指纳税人故意违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为。偷税漏税是非法的，其手段和目的是逃避纳税义务。2.解析思路：回忆收入总额的定义。收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。答案：企业所得税收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、接受捐赠收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、股息红利收入以及其他收入。3.解析思路：列举专项附加扣除的项目。包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。答案：个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的，纳税人在计算应纳税所得额时，可以在一定期限内扣除的，与个人实际支出相关的费用。包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。4.解析思路：回忆进项税额抵扣的规定。用于生产经营的进项税额可以抵扣，不得抵扣的项目包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。答案：增值税进项税额抵扣是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额，可以抵扣其销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时按照适用税率计算的销项税额。用于生产经营的进项税额可以抵扣，不得抵扣的项目包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。5.解析思路：回忆土地增值税的计税依据。计税依据是转让土地使用权取得的收入减除相关成本后的余额。答案：土地增值税的计税依据是转让土地使用权取得的收入减除相关成本后的余额。具体包括转让收入、取得土地使用权支付的金额、开发土地的成本、开发土地的费用以及其他扣除项目。四、计算题1.解析思路：计算应纳税所得额，然后乘以税率。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额。这里没有不征税收入和免税收入，扣除项目金额主要是成本和费用。答案：应纳税所得额=500-300-100=100（万元），应纳企业所得税=100*25%=25（万元）。2.解析思路：分别计算工资薪金所得和年终奖的应纳税额，然后相加。工资薪金所得应纳税额=(工资收入-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除)*适用税率-速算扣除数。年终奖可以单独计税，也可以并入当年综合计税，这里选择单独计税。答案：工资薪金所得应纳税额=(12-6-1.5-2)*20%-3.075=0.425（万元），年终奖单独计税：年终奖/12=3（万元），适用税率10%，速算扣除数0.25，年终奖应纳税额=3*10%-0.25=0.275（万元），合计应纳税额=0.425+0.275=0.7（万元）。3.解析思路：关税=关税完税价格*关税税率。答案：应纳关税=100*10%=10（万元）。五、案例分析题1.解析思路：判断是否符合特殊性税务处理的条件。企业合并，合并方取得被合并方100%的股权，可以适用特殊性税务处理。答案：可以适用特殊性税务处理。根据规定，企业