如何做好审计质量控制的心得体会

如何做好审计质量控制的心得体会

我们会计师事务所在日常审计工作中，十分注重对质量的

控制，防范系统风险，下面是我们工作中的心得体会：

一、信息及时反馈制度

在审计项目中注重客户信息反馈工作。一方面我们注重审

计过程汇报沟通工作，在项目过程中是立了专人联系制度和审

计进度即时汇报制度，做好与委托方的动态沟通汇报工作；同

时建立重大问题的委托方即时汇报制，及时使委托方掌握第一

手材料，保证审计的沟通和审计效果的实现；并严格要求执业

人员执行审计汇报程序的层次规定，客观完整反映审计所有问

题。此外，每个项目均向委托方进行书面审计意见征询，并注

重意见征询层次把握；同时由项目管理部对包括执业人员的质

量、态度、执业道德等各方面进行了解，取得客户满意度；从

各个环节保证审计工作的效果和质量。

二、重大事项及时汇报制度

重大问题和特殊情况应在第一时间直接汇报协调人，协调

人不能够解决的应在第一时间呈报所长室；

1、在所长室直接管理下，总师室及专业标准部负责解决专

业技术问题；与委托方沟通，就审计中遇到的难题进一步了解

情况并取得相关资料；2、与被审计单位沟通，就审计中出现的

问题进一步了解并取得相关资料；3、了解情况或取得资料后在

所内专业标准部、总师室、专家组的参与下就审计中出现的问

题提出最佳的解决方案；

4、将审计中遇到的难题出现原因、解决过程、解决方案以

书面形式呈报委托方，在取得委托方和被审计单位的确认后无

条件补充审计程序或修改审计报告；

5、审计人员同时将审计问题出现原因、解决过程、解决方

案、审计总结以书面形式呈报所长室，并组织人员深入反省，

以达到同类问题最好的解决办法。

三、保密制度

我们保证执业人员遵循职业道德规范，不得接受任何形式

的馈赠，执行有关廉政规定并对在执业过程中所获得的商业秘

密和信息保密。一旦发现，所内通报批评并给予扣除本项目产

值的处罚。

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四、考核制度

根据现场协调情况、业务培训、出具统一报告格式、管理

建议书或总结格式、与被审计单位、主审沟通，帮助主审解决

问题、项目时效是否做到、是否定期组织召开内部汇报会议、

审计查证问题、建议的数量以及问题重大性、建议特色等项内

容，对项目进行评比考核。

五、三级审核制度

实行大主审、专职二级核稿、所长签发审核三级核稿制度,

问题层层审核，报告初稿层层审核。在技术、质量、时效上层

层把关。

六、专人负责制度

设置专职总师负责项目总体项目协调，最快的时间处理问

题。七、定期沟通制度

每周五所内项目汇报，就项目中遇到的问题进行专家解答,

对时效上存在的问题进行实际分析，确定问题所在，提出解决

方案。

八、大主审负责制度

为保证国有大型单位和政府重大项目的工作效果，我们采

用了条线项目管理模式，每个条线项目由主审实施、大主审分

管、总师协调、项目管理部监管、所长室主持，最大程度满足

客户的要求。

九、廉洁从业管理制度

根据中介机构行业主管部门有关诚信执业、廉洁从业等职

业道德规范的规定，结合我公司具体情况，制定本公司廉洁从

业管理制度。

1、员工应倡导“开拓、廉洁、忠诚、奉献”的企业精神，

力求在质量、效率及服务上满足客户需要，积极维护公司声誉。

2、员工应严格遵守公司的各项规章制度，以公司整体利益

为重，维护公司决策的统一性。

3、员工应待人处事光明磊落，不搞小团体，不传播流言，

不讲不做对本公司发展不利的话和事。

1、接受委托后，项目主审人员应对委托人的基本情况作全

面、准确的预审，分析业务风险，为确定项目实施方案作准备。

2、主审人员应根据被审对象的特点及目的，相应收集有关

规章制度，从合法、合规性上做到工作有根有据。

3、主审人员在具体执行项目工作之前应编制工作计划。计

划包括三方面：全面计划、验证程序计划和时间预算计划、重

大和有特定要求的项目应经部门经理审核，并视具体情况报分

管所长终审。

（二）具体执行项目工作中（事中）

1、主审负责制：项目主审应对项目审计质量负责，助审人

员的具体审计内容、方法由助审安排，助审必须对主审负责，

密切配合主审工作，及时向主审报告工作进度结果和存在问题,

并提出对审计工作的设想和见解。

2、工作底稿的逐级复核制

（1）在外勤工作结束后，项目主审应全面复核本项目的工

作底稿（包括助审人员编制的工作底稿），核实工作底稿是否符

合编制要求，有无遣漏和重复，对与重点项目及重要程序有关

的部分，应逐页仔细复核，并在复核完毕时提出复核意见，在

此基础上再确定报告类型、措辞并出具报告。

（2）部门经理或主管总师应重点复核与重要程序有关，以

及对报告结论有直接影响的工作底稿，审查工作底稿对报告意

见的支持力及证明力，把业务报告风险减到最小。

（3）为明确工作底稿编制与复核的具体责任，有关人员在

编制和复核工作底稿时，必须按要求签署姓名和日期。

3、业务报告客户意见签证制，正式报告在出具发送前必须

取得客户签证意见。

（三）质量定期检查制度

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定期检查周期为半年，即每半年检查一次。定期检查的程

序分自查、互查、考核认定三方面。定期检查的内容包括：

1、业务人员在执行业务中是否遵守了国家法律，行政法规,

工作制度和工作纪律，对有关问题的判断句是否以有关协议、

合同、章程等文件为依据。

2、业务人员在执行业务中发现有弄虚作假、营私舞弊等违

法乱纪行为，应该在出具的报告中明确指出或在管理建议书或

其他替代文本中指出，不允许有意为委托人作了不实或不当证

明的事情。

3、业务人员对于在执行业务过程中了解的资料、情况，是

否遵守了保密的规定。

4、业务人员在执行业务时，是否有工作计划、工作程序安

排，对照工作底稿、检查工作计划执行完成情况。

5、业务人员杂执行业务时，工作底稿的记录是否规范、完

整、准确、恰当，工作底稿能否支持证明业务报告。

6、主审人员出具的业务报告是否按规定格式编写，报告意

见是否清楚、允当、公正，在报告应出前是否经过严格的卷证、

审核和校对。

7、业务工作底稿是否及时归档，归档的质量如何。8、在

自查、互查后，每一涉及人员应提交总结报告。

考核人员根据以上情况评定每个业务人员总体工作质量的

优劣，并据此做好推广改进工作。

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对如何进行审计质量控制的几点思考

刘家义审计长在今年的全国审计工作会议上指出，要加强

审计过程控制，加强组织领导，领导干部要坚持深入一线，做

到决策科学，要求明确，指挥有力。要落实分工和责任，把责

任细化到完成时限、质量标准、进度要求和工作实效上，确保

审计实施每一个组节的责任都能落实到人。要强化各环节控制,

将方案制定、现场实施、质量检查与责任追究结合起来，高标

准制定并严格执行审计方案，确保实施中不偏离、不走样、不

架空；规范审计取证，做到有关联、讲程序、重事实，形成能

支撑审计结论的证据链条；加强审计审理和质量检查工作，探

索对重大项目的审计实施过程进行跟踪审理，提高质量控制效

果。

审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，

提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。通过质量控

制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应企

业内外部环境变化的需要。要提高审计质量，必须加强审计质

量控制。审计质量控制是一个系统工程，包括计划、实施、报

告、复核等各个环节，主要有以下几个方面的内容：

一、对审计人员综合素质的控制

审计质量控制中最活跃、最积极因素是人。加强审计质量

控制，必须加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、

职业道德水平和专业能力。

一是加强落实对审计人员的政治理论学习和思想教育，通

过学习提高审计人员的政策理论水平和解决实际问题的能力，

使审计人员在实际审计工作中，做到清正廉洁、客观公正、实

事求是，能在分析问题和处理问题时，不掺杂个人的主观意愿,

真实反映审计结果，提出客观公正的审计意见。

二是加强对审计人员的职业道德教育，使审计人员树立正

确的世界观和良好的人生观、价值观，提高审计人员知纪、守

纪和执纪的自觉性，增强审计人员自我约束力和免疫力，自觉

抵制不良行为。

三是加强审行人员专业知识和工作技能培训，全面提高审

计人员业务素质。无论是国家审计人员还是社会审计人员必须

坚持独立性原则。对各种问题的处理必须依据客观事实，而不

能带有任何偏见。因此审计组织应建立保证审计人员独立性的

法律规定，并对审计人员的独立性，陵时予以监督。审计人员

应定期汇报自己在工作中是否遵循独立性原则的情况，以及在

被审计单位有无应予回避的人际关系；审计人员必须经过严格

的专业培训，掌握充分的专业知识和技能，并精通所承担的工

作。审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提

高审计人员的思想与业务素质和职业道德，保证审计人员随时

掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能并不断提高熟练程

度；还应建立科学的、严格的、与淘汰相结合的晋升制度，通

过有效的竞争上岗、项目招投标、整合内部资源降低审计成本

（即对审计人员实行统一指挥，集中调配）等方式，优胜劣汰,

以保证各阶层的审计人员都能“审的出来、说的明白、写的清

晰”；审计组织应推行审计问责和责任追究制度，促进审计人

员依法、公正、高效地履行职责，杜绝违规问题的发生。

二、对审计计划阶段的控制

科学制定审讦项目计划，建立和完善计划执行情况考核和

评估制度。加强调查研究，掌握审计资源，对拟定审计项目进

行必要性、合理性和可行性研究，形成对象明确、范围合理、

目标可行、进度可控、要素完整的审计项目计划。

三、对审计实施阶段的控制

L审计调查是制定好审计实施计方案的基础。审计调查质

量高低，直接影响着审计项目结果，对提高审计项目质量起着

至关重要的作用。审计调查作为审计项目质量控制的重要基础

环节，审计组要紧紧围绕审计工作方案确定的审计重点，有针

对性的开展审计调查，要全面掌握审计对象内部控制环节及所

起的作用，充分利用现代化的信息技术，充分收集与审计对象

所处行业相关资料，了解掌握其情况及特点，同时收集该行业

涉及的法律、法规和行业准则。要强化在审计调查阶段就开始

收集审计对象的会计数据和业务数据，初步评价财务管理体制

和制度建立健全情况，以便确定审计重点，寻找有价值的审计

线索。审计机关也要建立健全审计调查相关法规和规章制度，

严格依法开展审计调查，减少审计调查二作的随意性和盲目性。

2.审计实施方案的编制是提高审计质量的基础，所以做好

审计实施方案的编制工作显得尤为重要。编制好审计实施方案

是审计质量控制的基础和灵魂，是指导审计人员现场工作的依

据，它对实施审计起着全面控制作用。编制审计实施方案时，

要认真分析审计调查取得的资料，结合以往的审计成果，分析

可能存在的问题和线索；确定审计步骤和方法，编制审计步骤

和方法的原则要能够指导审计人员实施审计，具有操作性，并

且能够减少随意性，避免审计资源浪费。

3.审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。审计

现场质量的控制需要建立在规范操作之上。首先，应明确审计

人员的责任，建立行之有效的审计复核制度；其次，审计人员

在审计过程中必须严格执行审计程序，按照审计准则的有关要

求，获取直接、有效、确凿的审计证据，审计证据必须足以证

明审计事项的真相、足以支持审计处理处罚决定，然后根据取

得的审计证据编制观点明确、条理清楚、格式规