中级会计师考试题库及答案

中级会计师考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.2023年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司当日发行的5年期一般公司债券，面值1000万元，票面利率5%，实际支付价款950万元，另支付交易费用10万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，则该金融资产的初始入账金额为（）万元。A.950  B.960  C.1000  D.1010【答案】B2.下列各项中，属于《企业会计准则第14号——收入》规定的“在某一时段内履行履约义务”的情形是（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途C.企业履约过程中所产出的商品不可替代且企业有权就累计已完成部分收取款项D.客户能够控制企业履约过程中在建的商品【答案】A3.2023年12月31日，甲公司库存A商品账面成本为80万元，预计售价85万元，预计销售费用5万元，相关税费2万元。则年末A商品应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0  B.2  C.3  D.5【答案】B4.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应自相关资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期计入当期损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，应在收到时直接计入当期损益C.与资产相关的政府补助，采用净额法核算时，应冲减相关资产的账面价值D.与收益相关的政府补助，用于补偿已发生费用的，应在收到时确认为递延收益【答案】C5.2023年6月30日，甲公司以一台原值200万元、已提折旧50万元的设备向乙公司投资，当日该设备公允价值为180万元，增值税销项税额23.4万元。乙公司接受投资后注册资本增加300万元，甲公司占乙公司注册资本的30%。甲公司应确认的长期股权投资初始成本为（）万元。A.180  B.203.4  C.200  D.150【答案】B6.下列各项中，不影响企业当期利润总额的是（）。A.固定资产报废净损失  B.确认的坏账损失  C.其他权益工具投资公允价值变动  D.对外捐赠支出【答案】C7.2023年12月31日，甲公司“应付债券”科目余额为5000万元，其中一年内到期的金额为2000万元。则甲公司在编制2023年度资产负债表时，应在“一年内到期的非流动负债”项目列示的金额为（）万元。A.0  B.2000  C.3000  D.5000【答案】B8.下列关于股份支付会计处理的表述中，正确的是（）。A.对于权益结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，应以授予日权益工具的公允价值为基础确认成本费用B.对于现金结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，应以资产负债表日权益工具的公允价值为基础确认成本费用C.对于权益结算的股份支付，行权日企业应确认股本溢价D.对于现金结算的股份支付，行权日企业应结转其他资本公积【答案】A9.2023年1月1日，甲公司购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，预计使用年限5年，预计净残值率4%，采用双倍余额递减法计提折旧。则2023年应计提折旧额为（）万元。A.120  B.117  C.115.2  D.112【答案】C10.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.无形资产摊销年限由10年调整为8年C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备计提比例由5%调整为3%【答案】C11.2023年10月1日，甲公司与客户签订一项不可撤销的销售合同，约定2024年2月1日交货，合同价格200万元。2023年12月31日，该商品市场价格上涨至220万元，甲公司尚未采购原材料。则甲公司2023年末应确认的预计负债金额为（）万元。A.0  B.20  C.200  D.220【答案】A12.下列关于租赁准则的表述中，正确的是（）。A.承租人对于短期租赁可以选择不确认使用权资产和租赁负债B.出租人对于经营租赁应在租赁期开始日确认应收融资租赁款C.承租人对于低价值资产租赁必须确认使用权资产D.出租人对于融资租赁应在租赁期开始日确认销售成本【答案】A13.2023年12月31日，甲公司“递延所得税资产”科目借方余额为100万元，“递延所得税负债”科目贷方余额为60万元。则甲公司在资产负债表中应列示的“递延所得税资产”项目金额为（）万元。A.40  B.100  C.60  D.0【答案】B14.下列各项中，应计入其他综合收益的是（）。A.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额B.权益法下被投资单位其他综合收益增加C.债权投资重分类为其他债权投资时账面价值与公允价值的差额D.现金流量套期有效部分的损益【答案】D15.2023年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额为800万元，“坏账准备”科目贷方余额为40万元。2024年实际发生坏账损失30万元，收回已核销坏账10万元。则2024年末“坏账准备”科目余额为（）万元。A.20  B.30  C.40  D.50【答案】B16.下列关于企业合并的表述中，正确的是（）。A.同一控制下企业合并，合并方支付的合并对价账面价值与取得的净资产账面价值差额计入当期损益B.非同一控制下企业合并，购买方发生的审计费用计入合并成本C.同一控制下企业合并，合并报表中应恢复被合并方留存收益D.非同一控制下企业合并，购买方发生的法律服务费用计入当期损益【答案】C17.2023年1月1日，甲公司发行面值1000万元、票面利率6%、实际利率5%、期限3年的公司债券，发行价格1027.23万元，采用实际利率法摊销。则2023年12月31日该债券的摊余成本为（）万元。A.1000  B.1018.59  C.1027.23  D.1036.59【答案】B18.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后调整事项应在财务报表附注中披露B.资产负债表日后非调整事项应调整财务报表C.资产负债表日后调整事项应调整财务报表D.资产负债表日后非调整事项无需披露【答案】C19.2023年12月31日，甲公司“库存股”科目借方余额为200万元，则资产负债表中“所有者权益合计”项目应（）。A.增加200万元  B.减少200万元  C.不变  D.增加400万元【答案】B20.下列关于现金流量表项目的表述中，正确的是（）。A.支付的购建固定资产印花税计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”B.收到的政府补助均计入“收到的其他与经营活动有关的现金”C.支付的借款利息计入“偿还债务支付的现金”D.支付的融资租赁本金计入“支付的其他与筹资活动有关的现金”【答案】D二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列各项中，属于企业会计准则规定的会计信息质量要求的有（）。A.可靠性  B.相关性  C.可比性  D.及时性  E.谨慎性【答案】ABCDE22.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应以重分类日公允价值作为新的账面价值B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应将累计其他综合收益转入当期损益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为其他两类金融资产D.重分类应采用未来适用法E.重分类日为企业业务模式变更后的首个报告期间的第一天【答案】ACDE23.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给生产工人的高温补贴  B.支付给车间管理人员的年终奖  C.支付给董事会成员的津贴  D.支付给研发人员的股权激励  E.支付给在建工程人员的工资【答案】ABCDE24.下列关于资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.商誉应当至少每年年度终了进行减值测试B.固定资产存在减值迹象时才进行减值测试C.使用寿命不确定的无形资产无需进行减值测试D.资产组减值损失应首先抵减商誉的账面价值E.减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回【答案】ABDE25.下列关于合并报表编制的表述中，正确的有（）。A.母公司应当统一母子公司会计政策B.母公司应当统一母子公司会计期间C.对子公司投资应采用权益法核算后抵销D.内部交易未实现损益应全额抵销E.少数股东损益应在合并利润表中单独列示【答案】ABDE26.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有资产一般不予确认B.或有负债满足条件时应确认预计负债C.预计负债计量应考虑未来事项的影响D.预计负债清偿时间超过一年的，应考虑货币时间价值E.亏损合同相关义务满足条件时应确认预计负债【答案】ABCDE27.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.已出租的土地使用权属于投资性房地产B.持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产C.自用房地产转换为投资性房地产，采用公允价值模式的，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益D.投资性房地产后续计量模式一经确定，不得随意变更E.采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销【答案】ACDE28.下列关于每股收益计算的表述中，正确的有（）。A.计算基本每股收益时，分子为归属于普通股股东的当期净利润B.计算稀释每股收益时，应假设潜在普通股已全部转换为普通股C.企业当期发行在外普通股数量发生变化的，应加权平均计算D.企业派发股票股利的，应追溯调整以前年度基本每股收益E.认股权证行权价格低于当期普通股平均市价的，具有稀释性【答案】ABCDE29.下列关于政府补助退回的会计处理表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助退回，应调整资产账面价值B.与收益相关的政府补助退回，应冲减当期损益C.与资产相关的政府补助退回，应确认当期损益D.政府补助退回涉及以前年度损益的，应追溯调整E.政府补助退回属于资产负债表日后调整事项的，应调整报表【答案】ABDE30.下列关于终止经营的表述中，正确的有（）。A.终止经营的相关损益应在利润表中单独列示B.终止经营的资产应划分为持有待售类别C.终止经营的比较期间损益应重述D.终止经营的现金流量应单独列示E.终止经营的处置损益计入持续经营损益【答案】ABCD三、填空题（每空1分，共10分）31.2023年1月1日，甲公司购入一台不需安装的设备，价款500万元，增值税65万元，运输费20万元，专业人员服务费10万元，预计净残值率4%，使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，则2023年应计提折旧额为________万元。【答案】4832.2023年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额为1000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元，2024年收回已核销坏账20万元，则2024年末应补提坏账准备________万元，假设按应收账款余额5%计提。【答案】3033.2023年1月1日，甲公司发行面值2000万元、票面利率5%、实际利率4%、期限3年的债券，发行价格2054.46万元，采用实际利率法摊销，则2023年应确认的利息费用为________万元。【答案】82.1834.2023年6月30日，甲公司以一台原值300万元、已提折旧100万元的设备对外投资，当日公允价值为250万元，增值税销项税额32.5万元，则甲公司应确认的资产处置损益为________万元。【答案】5035.2023年12月31日，甲公司“库存商品”科目借方余额为800万元，预计售价850万元，预计销售费用30万元，相关税费20万元，则年末应计提存货跌价准备________万元。【答案】036.2023年1月1日，甲公司授予100名管理人员每人1万份股票期权，授予日公允价值为每份6元，等待期3年，预计离职率10%，则2023年应确认的股份支付费用为________万元。【答案】18037.2023年12月31日，甲公司“递延所得税资产”科目借方余额为200万元，“递延所得税负债”科目贷方余额为120万元，则资产负债表中“递延所得税资产”项目应列示________万元。【答案】20038.2023年1月1日，甲公司支付价款1000万元取得乙公司30%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，则甲公司应确认的长期股权投资初始成本为________万元。【答案】105039.2023年12月31日，甲公司“应付债券”科目余额为6000万元，其中一年内到期部分为1500万元，则资产负债表中“应付债券”项目应列示________万元。【答案】450040.2023年12月31日，甲公司“其他综合收益”科目贷方余额为500万元，其中重新计量设定受益计划净负债增加200万元，则利润表中“其他综合收益”项目应列示________万元。【答案】300四、简答题（每题5分，共20分）41.简述企业在判断客户是否取得商品控制权时应考虑的迹象。【答案】（1）企业享有现时收款权利；（2）商品法定所有权已转移；（3）商品实物已交付；（4）商品所有权上的主要风险和报酬已转移；（5）客户已接受商品；（6）其他表明客户已取得控制权的迹象。42.简述与资产相关的政府补助采用总额法核算的会计处理步骤。【答案】（1）收到补助时确认为递延收益；（2）相关资产达到预定可使用状态后，在资产使用寿命内分期确认收益；（3）分期金额按合理、系统的方法确定，通常与资产折旧方法一致；（4）资产提前处置时，剩余递延收益一次性转入当期损益。43.简述非同一控制下企业合并中购买方合并成本的构成内容。【答案】（1）支付的现金或非现金资产的公允价值；（2）发行权益性工具的公允价值；（3）发行债务性工具的公允价值；（4）或有对价的公允价值；（5）直接相关费用（审计、法律、评估等）计入当期损益，不构成合并成本。44.简述企业在确定资产可收回金额时公允价值减处置费用与预计未来现金流量现值的选择原则。【答案】（1）优先采用公平交易中的销售协议价格减处置费用；（2）无销售协议但存在活跃市场的，采用市场价格减处置费用；（3）无活跃市场的，采用最佳信息估计公允价值减处置费用；（4）若上述方法无法可靠估计，则采用预计未来现金流量现值；（5）可收回金额取公允价值减处置费用与预计未来现金流量现值两者较高者。五、计算分析题（每题10分，共30分）45.甲公司2023年度与所得税相关资料如下：（1）2023年1月1日“递延所得税资产”借方余额100万元，“递延所得税负债”贷方余额60万元；（2）2023年12月31日暂时性差异：①固定资产账面价值大于计税基础200万元；②预计负债账面价值大于计税基础150万元；③存货账面价值小于计税基础80万元；（3）2023年度利润总额为2000万元，适用税率25%；（4）当年无税率变化及其他调整。要求：（1）计算2023年末递延所得税资产、递延所得税负债余额；（2）计算2023年度所得税费用；（3）编制相关会计分录。【答案】（1）递延所得税负债=200×25%=50万元；递延所得税资产=(150+80)×25%=57.5万元。（2）应纳税所得额=2000+200-150-80=1970万元；应交所得税=1970×25%=492.5万元；递延所得税费用=50-60-(57.5-100)=32.5万元；所得税费用=492.5+32.5=525万元。（3）借：所得税费用 525  贷：应交税费——应交所得税 492.5    递延所得税负债 10    递延所得税资产 22.546.甲公司2023年1月1日购入乙公司当日发行的5年期一般公司债券，面值1000万元，票面利率5%，实际利率4%，发行价格1044.52万元，划分为以摊余成本计量的金融资产。要求：（1）编制2023年12月31日确认利息收入及摊销的会计分录；（2）计算2023年12月31日该债券摊余成本；（3）若2024年1月5日将该债券以1050万元出售，编制出售分录。【答案】（1）应收利息=1000×5%=50万元；利息收入=1044.52×4%=41.78万元；溢价摊销=50-41.78=8.22万元。借：应收利息 50  贷：投资收益 41.78    债权投资——利息调整 8.22（2）摊余成本=1044.52-8.22=1036.30万元。（3）借：银行存款 1050  贷：债权投资——成本 1000    债权投资——利息调整 36.30    投资收益 13.7047.甲公司2023年12月31日库存B商品1000件，单位成本8万元，单位预计售价9万元，预计销售费用及税费合计1万元/件。2024年1月10日，B商品市场价格跌至7万元/件，销售