2026年商贸企业会计试题及答案

2026年商贸企业会计试题及答案1.某零售商贸企业采用售价金额核算法核算库存商品，2026年3月初库存商品进价成本总额为40万元，售价总额为50万元；本月购进商品进价成本总额为120万元，售价总额为150万元；本月销售商品售价总额为120万元。不考虑其他因素，该企业本月销售商品的实际成本为（）万元。A.80B.96C.100D.114答案：B解析：商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%，本题中期初进销差价=50-40=10万元，本期购入进销差价=150-120=30万元，因此商品进销差价率=（10+30）÷（50+150）×100%=20%；本月销售商品应分摊的进销差价=120×20%=24万元，因此本月销售商品的实际成本=120-24=96万元。2.某批发商贸企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年4月向甲公司批发销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款为200万元，给予购货方2%的商业折扣，折扣额与价款在同一张发票的金额栏分别注明，该笔业务该企业应确认的商品销售收入金额为（）万元。A.196B.200C.221.48D.226答案：A解析：企业发生商业折扣且折扣额与价款在同一张发票金额栏分别注明的，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入金额，增值税属于价外税，不计入销售收入核算。本题中应确认的商品销售收入=200×（1-2%）=196万元。3.商贸企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等进货费用，金额较小的，正确的会计处理方式是（）。A.直接计入当期销售费用B.直接计入当期管理费用C.直接计入商品采购成本D.直接计入当期主营业务成本答案：A解析：根据《企业会计准则第1号——存货》规定，商贸企业采购商品过程中发生的进货费用，原则上应当计入存货采购成本；企业也可以先对进货费用进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊，已售商品对应的进货费用计入当期主营业务成本，未售商品对应的进货费用计入期末存货成本；如果进货费用金额较小，出于重要性原则，可以直接计入当期损益，即计入当期销售费用，因此选项A正确。4.商贸企业为促销商品，购买商品赠送购物券，消费者可以用购物券在该企业抵现购买商品，该企业在发出购物券时，正确的处理是（）。A.将预计会被使用的购物券对应的金额确认为销售费用B.将预计会被使用的购物券对应的金额确认为预计负债C.将预计会被使用的购物券对应的金额分摊到销售收入，确认合同负债D.不进行任何会计处理答案：C解析：买赠购物券属于附有客户额外购买选择权的销售，该选择权向客户提供了一项重大权利，企业应当将交易价格在原商品销售收入和购物券对应的权利之间进行分摊，将购物券对应的部分确认为合同负债，待客户实际使用购物券时再确认为收入，因此选项C正确。1.下列各项中，属于零售商贸企业常用的库存商品核算方法有（）。A.进价金额核算法B.售价金额核算法C.数量进价金额核算法D.数量售价金额核算法答案：BD解析：数量进价金额核算法和进价金额核算法主要适用于批发类商贸企业，零售商贸企业面对个人消费者居多，一般不需要提供数量信息，多采用售价金额核算法，部分需要掌握数量信息的零售企业采用数量售价金额核算法，因此正确选项为BD。2.下列各项中，应当计入商贸企业存货成本的有（）。A.采购商品过程中发生的运输费B.采购商品过程中发生的合理损耗C.入库后发生的仓储费用D.采购商品支付的不能抵扣的增值税进项税额答案：ABD解析：采购商品过程中发生的运输费、合理损耗、不能抵扣的增值税进项税额都属于存货达到当前状态发生的必要支出，应当计入存货成本；入库后发生的仓储费用，除了生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用外，一般计入当期损益，商贸企业入库后的仓储费计入销售费用或管理费用，不计入存货成本，因此选项C错误，正确选项为ABD。3.某小型商贸企业2025年资产总额800万元，从业人数60人，应纳税所得额280万元，下列关于该企业2025年企业所得税处理的表述中，符合现行税收政策的有（）。A.该企业符合小型微利企业的认定条件B.该企业应纳税所得额280万元，全额减按25%计入应纳税所得额C.该企业应缴纳企业所得税14万元D.小型微利企业企业所得税优惠政策适用于查账征收和核定征收的商贸企业答案：ABCD解析：根据现行小型微利企业税收政策，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业，认定为小型微利企业，本题中该商贸企业三项指标均符合，选项A正确；现行政策下，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，因此该企业应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14万元，选项B、C正确；小型微利企业所得税优惠适用于符合条件的所有小型微利企业，无论查账征收还是核定征收方式都可以享受，因此D正确。1.售价金额核算法下，“商品进销差价”科目借方登记企业购入商品的售价大于进价的差额，贷方登记月末分摊已销商品的进销差价。（）答案：×解析：商品进销差价科目属于库存商品的备抵调整科目，贷方登记企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品售价与进价之间的差额（即售价大于进价的差额），借方登记月末分摊已销商品的进销差价，因此本题表述错误。2.商贸企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方发出商品时不确认收入，收到代销清单时确认销售收入，支付的代销手续费计入销售费用。（）答案：√解析：支付手续费方式委托代销商品，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，因此委托方在发出商品时不满足收入确认条件，收到受托方开具的代销清单时再确认销售收入，支付给受托方的代销手续费属于为销售商品发生的费用，计入销售费用，因此本题表述正确。3.商贸企业进出口商品缴纳的关税，应当计入进口商品的采购成本，出口商品缴纳的关税计入税金及附加。（）答案：√解析：进口商品缴纳的关税是存货达到预定可使用状态的必要支出，计入商品采购成本；出口商品缴纳的关税属于企业发生的税费，计入当期税金及附加，因此本题表述正确。某商贸企业系增值税一般纳税人，主要从事家电批发零售业务，采用进价金额核算法核算库存商品，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，2026年5月发生下列经济业务：（1）从某家电厂商采购空调100台，不含税单价2000元/台，取得增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额26000元，另支付不含税运输费5000元，取得运输企业开具的增值税专用发票，所有款项均已支付，空调已经验收入库，运输费按采购商品数量分摊计入采购成本。（2）将50台空调销售给某事业单位，开具增值税普通发票注明含税总价款150000元，款项已经收存银行，结转对应销售成本。（3）月末进行存货盘点，发现盘亏一台空调，账面成本为2050元，原因是管理员保管不善导致丢失，经批准由管理员赔偿1000元，剩余部分计入管理费用，该空调对应的进项税额已经抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.每台空调的入账单位成本为（）元。A.2000B.2050C.2260D.2310答案：B解析：运输费需要分摊计入每台空调的采购成本，总运输费5000元，分摊到100台，每台分摊50元，因此每台空调的单位入账成本=2000+50=2050元。2.该企业销售50台空调应当确认的销售收入金额为（）元。A.132743.36B.150000C.175500D.125000答案：A解析：销售收入为不含税金额，开具增值税普通发票的含税收入需要换算为不含税金额，因此应确认的销售收入=150000÷（1+13%）≈132743.36元。3.盘亏空调计入管理费用的金额为（）元。A.2050B.1050C.1316.5D.1186.5答案：C解析：管理不善导致的存货盘亏，对应的进项税额需要转出，转出进项税额=2050×13%=266.5元，计入待处理财产损溢的总金额=2050+266.5=2316.5元，扣除责任人赔偿1000元，剩余计入管理费用的金额=2316.5-1000=1316.5元。4.上述业务对该企业5月份利润总额的影响金额为（