2026年往来账款清理试题及答案

2026年往来账款清理试题及答案1.下列各项中，不属于企业往来账款核算范畴的是（）A.应收票据B.预付账款C.商誉D.应付账款答案：C。解析：往来账款是企业因购销商品、提供或接受劳务等经营活动形成的债权债务关系，主要包括应收款项、应付款项、预收预付款项等，商誉属于不可辨认无形资产，不属于往来账款核算范畴。2.企业开展年度往来账款清理工作，对挂账超过（）年、确认无法收回的应收账款，在履行内部审批程序后可作坏账损失处理。A.1B.3C.5D.10答案：B。解析：根据我国企业所得税税前扣除管理相关规定及企业常规往来清理规范，超过3年的应收账款若能证实确实无法收回，可按程序核销作坏账处理，因此往来清理中一般将3年作为长期挂账应收款项的判断标准。3.下列往来账款清理方法中，适用于同一主体同时存在应收和应付双边挂账的清理操作是（）A.函证核对法B.三方对冲核销C.双边抹账核销D.坏账核销法答案：C。解析：双边抹账核销是针对同一往来客户同时挂有应收和应付不同科目余额，经双方确认后直接对抵核销余额的清理方式；三方对冲适用于三个主体之间存在三角债的清理，函证核对是核对方法不是清理核销方法，坏账核销仅针对无法收回的应收款项。4.某企业2023年应收甲公司货款12万元，2024年甲公司被法院宣告破产清算，清算后甲公司无剩余财产可清偿债务，该企业2026年开展往来清理，该笔应收款项应归类为（）A.可回收往来B.存疑往来C.坏账损失D.待核对往来答案：C。解析：破产清算后无财产可清偿的应收款项，已经满足全额确认坏账损失的条件，往来清理中应直接归类为待核销坏账损失。5.根据《企业财务通则》要求，企业应当至少（）开展一次全面的往来账款对账清理工作。A.每季度B.每半年C.每年D.每两年答案：C。解析：《企业财务通则》明确规定，企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款、应付账款、预付账款等往来款项，至少每年进行一次全面清理核对。6.下列各项中，不属于往来账款形成呆坏账的非内部原因是（）A.客户破产清算B.企业信用政策宽松C.客户财务状况恶化D.市场需求变化导致客户关停答案：B。解析：企业信用政策宽松属于企业自身内部管理原因，其余三项均属于往来对方或外部市场环境导致的外部原因。7.往来账款清理过程中，对于金额较小、挂账时间超过5年、多次催收无果且预计清收成本高于应收金额的应收账款，正确的处理方式是（）A.继续挂账等待收回B.直接自行核销无需报备C.履行内部审批程序后核销D.直接计入当期营业外支出无需审批答案：C。解析：无论金额大小，往来账款核销都需要按照企业内控要求履行完整的内部审批程序，金额符合标准的还需要向税务机关报备，因此正确处理方式为履行审批后核销。8.企业预付给供应商的货款，因供应商注销无法发货也无法退回货款，该笔预付账款清理时应计入（）A.管理费用B.营业外支出C.资产减值损失D.坏账损失答案：D。解析：预付账款属于往来债权，符合坏账确认条件的预付账款应转入应收账款计提坏账，确认损失后作坏账损失处理。9.对于应付账款长期挂账，若债权人已失踪、注销确认无法支付的应付账款，应计入企业的（）A.其他业务收入B.营业外收入C.资本公积D.主营业务收入答案：B。解析：根据企业会计准则规定，确实无法支付的应付账款，直接转入当期营业外收入核算。10.往来清理完成后，下列哪项不属于需要归档留存的清理资料（）A.往来对账单B.核销审批表C.客户工商注销证明D.企业月度利润表答案：D。解析：往来清理归档资料包括往来核对记录、核销依据、审批文件等，企业月度利润表与具体往来清理事项无关，不需要作为清理资料归档。1.企业往来账款清理工作中，需要重点清理的对象包括（）A.挂账3年以上的长期往来款项B.已经破产注销的往来单位挂账C.同一客户双边挂账的往来款项D.新增的不满1年的购销往来款项E.金额较大的重点往来款项答案：ABCE。解析：新增不满1年的正常购销往来款项不属于重点清理对象，其余四类都是往来清理中需要重点关注核查清理的对象。2.下列属于往来账款清理常用方法的有（）A.自我清理法B.函证核对法C.逐笔核对法D.批量核销法E.债务重组清理法答案：ABCDE。解析：以上五种方法都属于往来账款清理中常用的操作方法，针对不同性质的往来款项可以选用不同的方法，小额批量长期挂账可采用批量核销，三角债可采用债务重组清理。3.往来账款清理中，确认应收账款无法收回、可以作为坏账损失核销的依据有（）A.法院宣告债务人破产清算的裁定书B.债务人被注销工商登记的证明文件C.企业出具的催收记录和债务人无法清偿的声明D.公安机关出具的债务人死亡的证明E.双方签字的抹账协议答案：ABCD。解析：双方签字的抹账协议是双边抹账的依据，不是确认坏账核销的依据，其余四项均是符合税法和会计准则要求的坏账核销依据。4.企业往来账款长期挂账得不到清理可能带来的风险有（）A.导致企业资产或负债虚增，影响财务报表真实性B.产生不必要的税务风险C.造成企业资金占用，降低资金使用效率D.可能导致企业债权丧失诉讼时效E.降低企业信用等级答案：ABCD。解析：往来长期挂账一般不会直接影响企业信用等级，除非形成逾期负债影响征信，其余四项都是长期挂账带来的直接风险。5.下列关于往来账款对冲的说法中，正确的有（）A.同一法人主体下同一客户的应收和应付可以直接对冲B.三方债转股清理三角债属于对冲清理的特殊形式C.对冲往来必须取得三方或双方加盖公章的确认函D.不同客户之间的往来也可以随意对冲E.关联方之间的往来对冲无需确认直接操作答案：ABC。解析：不同客户主体的债权债务不能随意对冲，必须取得各方确认，关联方之间的往来对冲同样需要履行核对确认程序，因此DE错误。1.往来账款清理只需要清理应收款项，不需要清理应付款项。（）答案：错误。解析：往来账款包括应收、应付、预收、预付等各类债权债务，清理工作需要同时对所有往来科目进行全面清理，对于长期挂账的应付款项，确认无法支付的也需要及时清理转入收入，避免负债虚增。2.往来清理过程中，只要挂账超过3年就必须全部核销。（）答案：错误。解析：挂账超过3年只是判断为长期挂账，需要重点核查，若有证据证明债权债务仍然存在，债务人具备清偿能力，则不需要核销，仍然保留挂账并继续跟进。3.企业发生的坏账损失，在企业所得税汇算清缴时需要留存相关资料备查，不需要提前向税务机关审批。（）答案：正确。解析：根据现行税务规定，企业坏账损失采用备查制，企业自行留存相关证明材料即可税前扣除，无需税务机关事前审批。4.预收账款属于企业的资产类往来，清理时若无法发货需要退还给客户。（）答案：错误。解析：预收账款是企业预先收取客户的货款，属于负债类往来，不是资产类往来。5.往来账款清理完成后，需要针对清理出来的问题建立长效管控机制，避免新的长期挂账产生。（）答案：正确。解析：往来清理不仅是处置存量问题，还要通过清理完善客户信用管理、定期对账制度等，从源头减少不合理往来挂账的产生。案例：某国有制造企业2026年开展年末往来账款全面清理，财务部门梳理出以下几笔待清理往来款项：（1）应收A公司钢材货款150万元，挂账时间为2021年10月，A公司2024年因经营不善已经注销，工商部门提供了注销证明，清算报告显示A公司无剩余财产分配，该企业此前未对该笔款项计提坏账准备。（2）应付B公司零部件加工费82万元，挂账时间为2020年5月，B公司2023年已经搬离原注册地址，无法联系上B公司相关人员，经核查工商信息B公司未注销，但已经连续3年未年报，被列入经营异常名录。（3）同时应收C公司货款120万元，应付C公司原材料款90万元，两笔款项均已到期，双方均认可往来余额无误。（4）预付D公司设备采购款50万元，合同约定D公司2023年6月交货，截至2026年末D公司迟迟未交货，也不退还预付款，该企业已经向法院起诉，法院判决D公司退款，但D公司无可执行财产，已经终结本次执行程序。问题：请分别说明针对上述四笔往来款项，该企业应当如何进行清理处理，并说明具体的账务处理方式。答案：（1）针对应收A公司150万元货款：该笔款项挂账超过3年，债务人已经注销且无剩余财产清偿，符合全额坏账损失确认条件。清理流程：由业务部门提交核销申请，附工商注销证明、清算报告等证明材料，履行企业内部审批程序（国有企业还需要按照国有资产管理规定履行层级审批），审批通过后作坏账核销处理。账务处理：借：信用减值损失（或坏账准备）1500000贷：应收账款——A公司1500000，确认的坏账损失可在企业所得税税前扣除，相关资料留存备查。（2）针对应付B公司82万元加工费：该笔款项挂账超过5年，债权人被列入经营异常名录、无法联系，确认该笔款项无法支付，应当按照无法支付的应付款项进行清理。清理流程：由业务和财务部门共同出具无法支付的说明，履行内部审批程序后转入当期损益。账务处理：借：应付账款——B公司820000贷：营业外收入820000，该笔收入需要并入企业应纳税所得额缴纳企业所得税。（3）针对同时应收应付C公司的往来款项：属于同一主体双边挂账，双方已经确认余额无误，应当采用双边抹账核销的方式清理。清理流程：签订双方加盖公章的抹账确认函，明确对抵90万元，剩余应收C公司30万元继续挂账，履行内部核对审批程序后完成清理。账务处理：借：应付账款——C公司900000贷：应收账款——C公司900000，清理后剩余应收余额30万元保