2026年内部审计基础试题及答案

2026年内部审计基础试题及答案1.下列选项中，不属于内部审计基本准则要求内部审计机构和内部审计人员必须保持的职业要求是哪项？选项：A.独立性B.客观性C.盈利性D.专业胜任能力答案：C解析：根据《内部审计基本准则》，内部审计机构和人员应当保持独立性、客观性，具备相应的专业胜任能力，遵守职业道德规范，内部审计是组织内部的监督评价活动，不以盈利为目的，因此盈利性不属于要求的职业要求。2.内部审计机构在对组织的销售业务循环开展审计时，发现销售部门为了完成季度业绩目标，对明显不符合信用条件的客户放宽了信用审批，该风险属于以下哪类风险？选项：A.战略风险B.运营风险C.财务风险D.法律风险答案：B解析：运营风险是指组织在运营过程中，由于内外部环境的复杂性和变动性，以及主体对环境的认知能力和适应能力有限，导致运营失败或使运营活动达不到预期目标的可能性。本题中销售业务流程中信用审批失控属于运营环节的风险，归属于运营风险；战略风险与组织整体战略目标的制定、落地偏差相关，财务风险侧重筹资、资金管理等环节的偿债、资金链断裂风险，法律风险侧重违法违规引发的责任风险，因此本题选B。3.下列哪项审计证据属于内部审计证据中的亲历证据？选项：A.内部审计人员现场盘点固定资产取得的盘点记录B.财务部门提供的银行存款日记账C.被审计单位销售部门提供的客户销售合同副本D.供应商寄给组织的对账单答案：A解析：亲历证据是指审计人员通过亲自观察、实地盘点、调查、计算等活动直接取得的证据，审计人员现场盘点固定资产取得的盘点记录属于典型的亲历证据。B选项属于被审计单位提供的内部证据，C选项属于被审计单位持有的内部业务证据，D选项属于外部单位提供的外部证据，都不属于审计人员亲自取得的亲历证据，因此本题选A。4.内部审计机构制定年度审计计划时，下列因素中最应当优先考虑的是？选项：A.内部审计人员的数量B.组织的风险评估结果C.上次审计的间隔时间D.高层管理者的临时要求答案：B解析：现代内部审计以风险为导向，制定年度审计计划时需要优先将高风险、影响组织战略目标落地的领域纳入审计范围，因此组织的风险评估结果是制定年度审计计划最优先考虑的核心因素，其他因素仅作为参考，因此本题选B。1.根据内部审计职业道德规范，内部审计人员应当遵守的基本原则包括下列哪些选项？选项：A.诚信B.客观C.保密D.胜任E.利益冲突答案：ABCD解析：内部审计职业道德规范的核心基本原则包括诚信、客观、保密、专业胜任，利益冲突是内部审计人员应当主动识别、避免和披露的情形，不属于应当遵守的基本原则范畴，因此正确选项为ABCD。2.下列选项中，属于内部审计机构可以开展的确认服务内容的有？选项：A.对组织内部控制制度的健全性有效性进行评价B.为新业务流程设计提供咨询建议C.开展经济责任审计D.开展财务收支审计E.协助管理层评估风险答案：ACD解析：确认服务是内部审计为组织提供的独立客观评价服务，对内部控制健全性有效性评价、经济责任审计、财务收支审计都属于典型的确认服务。BE选项属于咨询服务范畴，咨询服务是性质偏向建议性、参谋性的服务，和独立评价属性的确认服务有明确区分，因此正确选项为ACD。3.内部审计人员在实施实质性测试之前，可以通过扩大控制测试范围来降低什么风险？选项：A.重大错报风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险E.审计风险答案：BD解析：固有风险和重大错报风险是被审计单位自身业务和环境带来的风险，独立于审计活动存在，审计人员无法通过审计程序改变这两类风险的水平。控制测试的核心目的是评估内部控制设计和运行的有效性，若扩大控制测试后证实内控运行有效，审计人员可以降低评估得出的控制风险水平，进一步可以降低计划的检查风险水平，因此BD表述正确。某大型国有制造集团内部审计部门2025年10月对集团下属A子公司开展2024年度绩效审计，相关情况如下：情况一：A子公司管理层2024年为了完成集团下达的利润考核指标，将一笔原本应当计入2024年销售费用的1200万元市场推广费，计入了长期待摊费用，分3年摊销，2024年仅摊销了400万元，少计销售费用800万元，虚增2024年利润800万元。情况二：内部审计项目组现场审计过程中，A子公司财务经理以该笔推广费的支付审批已经经过子公司总经理签字同意为由，拒绝向项目组提供该推广费对应的供应商合同和推广活动执行记录，要求项目组直接认可该笔费用的入账方式。情况三：审计结束后，项目组出具了审计报告，提出了调整账务、追究相关人员责任的审计建议，3个月后，内部审计部门开展后续审计，发现A子公司未对上述问题进行整改，也未说明原因。问题1：针对情况一中A子公司的账务处理，内部审计人员应当认定该事项属于？选项：A.会计估计变更，处理合规B.会计政策误用，虚增当期利润C.正常的账务处理，不存在问题D.故意舞弊，调节当期利润答案：D解析：会计准则明确要求，企业发生的销售类推广费用应当直接计入当期损益，A子公司管理层为了完成利润考核指标，明知账务处理规则仍故意错误分类调节利润，属于主观故意的舞弊行为，并非无意的会计政策误用或合规的会计估计变更，因此本题选D。问题2：针对情况二中A子公司财务经理拒绝提供相关资料的行为，内部审计项目组负责人首先应当采取的措施是？选项：A.直接将该事项认定为重大错报，出具否定意见的审计结论B.向集团管理层和董事会报告，要求子公司配合提供资料C.首先与子公司管理层沟通，要求其配合提供资料，明确拒绝提供资料的后果D.终止审计项目，撤出审计现场答案：C解析：根据内部审计准则要求，当被审计单位相关人员拒绝配合审计工作、拒绝提供审计资料时，内部审计项目负责人首先应当与被审计单位管理层沟通，说明审计要求和拒绝配合的后果，沟通无果后再向上级管理层和董事会报告，因此C是正确的第一步处理措施。问题3：针对情况三中A子公司未整改审计发现问题也未说明原因的行为，内部审计机构应当采取哪项措施？选项：A.不再关注该问题，将其归档结案B.向集团管理层和董事会报告该情况，提出相应的处理建议C.直接对A子公司管理层进行处罚D.要求项目组重新审计答案：B解析：根据内部审计准则，被审计单位未按要求整改审计发现问题也未说明合理原因的，内部审计机构应当向组织高级管理层和董事会报告该情况，提出相应的处理建议供决策参考。内部审计机构本身没有直接处罚被审计单位管理层的权限，也无需直接启动重新审计，因此本题选B。问题4：若本次审计中，内部审计人员发现该笔1200万元推广费实际未发生真实的推广活动，是子公司管理层通过虚构供应商套取资金，用于不合规的业务招待支出，该事项被认定为重大舞弊，内部审计机构应当首先？选项：A.向子公司管理层通报，要求其追回