审计学校题库及答案

审计学校题库及答案一、审计基本理论（总分：100分）1.选择题（20分，每题2分）(1)下列关于审计本质的描述，最准确的是（）A.审计是对财务报表的保证B.审计是一种独立的监督活动C.审计是为了提高财务信息的可靠性D.审计是为了满足法律法规的要求(2)审计的基本特征不包括（）A.独立性B.权威性C.客观性D.合法性(3)下列各项中，不属于审计职能的是（）A.经济监督B.经济评价C.经济预测D.经济鉴证(4)下列关于审计分类的说法，错误的是（）A.按目的不同，审计可分为财务报表审计、合规审计和经营审计B.按主体不同，审计可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计C.按范围不同，审计可分为全面审计和局部审计D.按时间不同，审计可分为事前审计和事后审计(5)下列关于审计目标的说法，正确的是（）A.审计目标是审计人员希望实现的具体结果B.审计目标仅包括总体审计目标C.审计目标仅包括具体审计目标D.审计目标与被审计单位无关(6)下列关于审计证据的说法，错误的是（）A.审计证据是审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论C.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性D.审计证据越多越好(7)下列关于审计风险的说法，正确的是（）A.审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员未能发现的可能性B.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险C.审计风险越高，审计人员需要收集的审计证据越少D.审计风险可以完全消除(8)下列关于重要性水平的说法，正确的是（）A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平是指财务报表使用者认为错报不重要的临界点C.重要性水平是固定的，不随审计环境变化D.重要性水平仅用于确定审计范围(9)下列关于审计抽样的说法，错误的是（）A.审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.审计抽样包括统计抽样和非统计抽样C.审计抽样适用于所有类型的审计程序D.审计抽样可以减少审计成本(10)下列关于内部控制的说法，正确的是（）A.内部控制仅包括控制活动B.内部控制只能由管理层建立C.内部控制可以绝对保证防止或发现错报D.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素2.填空题（20分，每空2分）(1)审计的基本职能包括________、________和________。(2)按审计主体不同，审计可分为________、________和________。(3)审计证据的两大特征是________和________。(4)审计风险模型中，审计风险等于________乘以________乘以________。(5)内部控制的五要素包括________、________、________、________和________。(6)审计工作底稿是审计人员记录实施的审计程序、获取的审计证据和得出的审计结论的________。(7)审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以明确审计________和________的书面协议。3.判断题（20分，每题2分）(1)审计是一种经济监督活动，具有独立性和权威性。（）(2)审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。（）(3)审计证据的充分性是指审计证据的质量足以支持审计结论。（）(4)重要性水平越高，审计人员需要收集的审计证据越多。（）(5)审计抽样适用于所有类型的审计程序。（）(6)内部控制可以绝对保证防止或发现错报。（）(7)审计风险是指财务报表存在重大错报的可能性。（）(8)审计业务约定书应当在审计业务开始前签订。（）(9)审计工作底稿的所有权属于被审计单位。（）(10)审计人员应当对被审计单位的内部控制进行了解和评估。（）4.简答题（40分，每题10分）(1)简述审计的本质和基本特征。(2)简述审计的基本职能及其相互关系。(3)试述审计风险的组成要素及其相互关系。(4)简述内部控制五要素及其对审计的影响。二、审计程序与方法（总分：100分）1.选择题（20分，每题2分）(1)下列关于审计计划的说法，正确的是（）A.审计计划应当在审计业务开始前制定B.审计计划一旦制定就不能修改C.审计计划仅包括总体审计策略D.审计计划仅包括具体审计计划(2)下列关于风险评估程序的说法，错误的是（）A.风险评估程序是为了了解被审计单位及其环境B.风险评估程序包括询问、观察和检查C.风险评估程序是可选的审计程序D.风险评估程序有助于识别和评估重大错报风险(3)下列关于控制测试的说法，正确的是（）A.控制测试是为了测试内部控制的设计和运行有效性B.控制测试必须在所有领域实施C.控制测试的目的是发现财务报表中的错报D.控制测试可以替代实质性程序(4)下列关于实质性程序的说法，错误的是（）A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.实质性程序的目的是发现重大错报C.实质性程序必须在所有账户余额和披露中实施D.实质性程序的范围取决于评估的重大错报风险(5)下列关于函证程序的说法，正确的是（）A.函证程序仅适用于银行存款和应收账款B.函证程序必须采用积极式函证C.函证程序是获取外部审计证据的有效方式D.函证程序可以完全替代检查程序(6)下列关于分析程序的说法，错误的是（）A.分析程序可以用于风险评估阶段B.分析程序可以用于实质性程序阶段C.分析程序可以用于审计结束阶段D.分析程序可以替代所有其他审计程序(7)下列关于观察程序的说法，正确的是（）A.观察程序仅适用于生产经营活动B.观察程序只能提供间接审计证据C.观察程序可以提供关于内部控制的审计证据D.观察程序可以单独使用，不需要其他程序支持(8)下列关于重新计算程序的说法，错误的是（）A.重新计算程序适用于计算类交易B.重新计算程序可以验证会计处理的准确性C.重新计算程序只能由计算机完成D.重新计算程序可以提供直接的审计证据(9)下列关于重新执行程序的说法，正确的是（）A.重新执行程序仅适用于控制测试B.重新执行程序是为了验证内部控制的设计有效性C.重新执行程序必须由审计人员独立完成D.重新执行程序可以提供最可靠的审计证据(10)下列关于穿行测试的说法，错误的是（）A.穿行测试是为了了解和评价内部控制B.穿行测试可以验证内部控制的运行有效性C.穿行测试通常选择一笔或几笔典型交易D.穿行测试是风险评估程序的一部分2.填空题（20分，每空2分）(1)审计计划包括________和________两部分。(2)风险评估程序包括询问、________、________和穿行测试等。(3)审计程序可分为________和________两大类。(4)控制测试的目的是测试内部控制的________和________。(5)实质性程序包括________和________两种类型。(6)函证程序适用于________和________等账户余额的审计。(7)分析程序的基本方法有比较分析法、________和________。(8)审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、________和________。3.判断题（20分，每题2分）(1)审计计划应当在审计业务开始前制定，并在审计过程中保持不变。（）(2)风险评估程序是审计的必要程序，必须执行。（）(3)控制测试的目的是发现财务报表中的错报。（）(4)实质性程序可以替代控制测试。（）(5)函证程序是获取外部审计证据的最可靠方式。（）(6)分析程序可以用于所有类型的审计业务。（）(7)观察程序只能提供间接审计证据，可靠性较低。（）(8)重新计算程序可以验证会计处理的准确性。（）(9)重新执行程序适用于控制测试和实质性程序。（）(10)穿行测试可以验证内部控制的运行有效性。（）4.简答题（40分，每题10分）(1)简述审计计划的内容及其制定过程。(2)试述风险评估程序的目的和方法。(3)比较控制测试和实质性程序的异同点。(4)简述函证程序的应用范围和注意事项。三、各类交易和账户余额的审计（总分：100分）1.选择题（20分，每题2分）(1)下列关于销售与收款循环审计的说法，错误的是（）A.销售与收款循环审计的起点是销售订单B.销售与收款循环审计的终点是银行存款C.销售与收款循环审计的核心是收入确认D.销售与收款循环审计不需要关注坏账准备的计提(2)下列关于采购与付款循环审计的说法，正确的是（）A.采购与付款循环审计的核心是应付账款B.采购与付款循环审计不需要关注固定资产C.采购与付款循环审计的起点是请购单D.采购与付款循环审计的终点是现金支付(3)下列关于生产与仓储循环审计的说法，错误的是（）A.生产与仓储循环审计的核心是存货B.生产与仓储循环审计不需要关注成本核算C.生产与仓储循环审计的起点是原材料入库D.生产与仓储循环审计的终点是产成品出库(4)下列关于人力资源循环审计的说法，正确的是（）A.人力资源循环审计的核心是应付职工薪酬B.人力资源循环审计不需要关注工时记录C.人力资源循环审计的起点是员工招聘D.人力资源循环审计的终点是员工离职(5)下列关于投资循环审计的说法，错误的是（）A.投资循环审计的核心是长期股权投资B.投资循环审计不需要关注投资收益C.投资循环审计的起点是投资决策D.投资循环审计的终点是投资处置(6)下列关于筹资循环审计的说法，正确的是（）A.筹资循环审计的核心是实收资本B.筹资循环审计不需要关注利息费用C.筹资循环审计的起点是资金需求D.筹资循环审计的终点是债务偿还(7)下列关于现金审计的说法，错误的是（）A.现金审计的起点是现金日记账B.现金审计的终点是现金盘点C.现金审计的核心是现金的完整性D.现金审计不需要关注现金的截止测试(8)下列关于银行存款审计的说法，正确的是（）A.银行存款审计不需要函证B.银行存款审计的核心是银行存款的余额C.银行存款审计的起点是银行对账单D.银行存款审计的终点是银行存款余额调节表(9)下列关于应收账款审计的说法，错误的是（）A.应收账款审计的起点是销售发票B.应收账款审计的终点是坏账准备C.应收账款审计的核心是应收账款的计价和分摊D.应收账款审计不需要关注账龄分析(10)下列关于存货审计的说法，正确的是（）A.存货审计不需要观察存货盘点B.存货审计的核心是存货的计价和分摊C.存货审计的起点是存货入库D.存货审计的终点是存货出库2.判断题（20分，每题2分）(1)销售与收款循环审计的核心是收入确认。（）(2)采购与付款循环审计的核心是应付账款。（）(3)生产与仓储循环审计的核心是存货。（）(4)人力资源循环审计的核心是应付职工薪酬。（）(5)投资循环审计的核心是长期股权投资。（）(6)筹资循环审计的核心是实收资本。（）(7)现金审计的核心是现金的完整性。（）(8)银行存款审计的核心是银行存款的余额。（）(9)应收账款审计的核心是应收账款的计价和分摊。（）(10)存货审计的核心是存货的计价和分摊。（）3.简答题（40分，每题10分）(1)简述销售与收款循环的主要业务活动和审计重点。(2)试述采购与付款循环的主要业务活动和审计重点。(3)比较现金和银行存款审计的异同点。(4)简述存货监盘程序及其注意事项。4.计算题（20分）(1)某公司应收账款账龄分析如下：-账龄0-30天：100万元-账龄31-60天：80万元-账龄61-90天：50万元-账龄91-180天：30万元-账龄180天以上：40万元该公司采用账龄分析法计提坏账准备，具体比例为：-账龄0-30天：1%-账龄31-60天：2%-账龄61-90天：5%-账龄91-180天：10%-账龄180天以上：30%要求：计算该公司应计提的坏账准备金额。(2)某公司采用移动加权平均法计算存货发出成本。期初存货100件，单价10元；本期购入200件，单价12元；本期销售150件。要求：计算本期销售成本和期末存货成本。四、审计报告（总分：60分）1.选择题（10分，每题2分）(1)下列关于审计报告的说法，错误的是（）A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告应当由审计项目负责人编制C.审计报告应当包括审计意见D.审计报告应当包括对财务报表的保证(2)下列关于审计意见类型的说法，正确的是（）A.审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见B.无保留意见表示财务报表不存在任何错报C.保留意见表示财务报表存在重大错报D.否定意见表示财务报表不存在重大错报(3)下列关于带强调事项段的无保留意见的说法，错误的是（）A.带强调事项段的无保留意见是保留意见的一种B.带强调事项段的无保留意见不影响审计意见的类型C.强调事项段应当增加审计报告的长度D.强调事项段应当指明财务报表附注中披露的事项(4)下列关于保留意见的说法，正确的是（）A.保留意见表示财务报表整体存在重大错报B.保留意见表示审计范围受到限制C.保留意见表示财务报表编制基础不当D.保留意见可以表示除上述情况外的其他情况(5)下列关于无法表示意见的说法，错误的是（）A.无法表示意见表示审计范围受到限制B.无法表示意见表示审计人员无法获取充分适当的审计证据C.无法表示意见是最严重的审计意见类型D.无法表示意见表示财务报表存在重大错报2.填空题（10分，每空2分）(1)审计报告的基本要素包括标题、________、引言段、________、________、________和日期。(2)审计意见类型包括________、________、否定意见和无法表示意见。(3)当审计范围受到限制时，审计人员可能出具________或无法表示意见。3.判断题（10分，每题2分）(1)审计报告是审计工作的最终成果。（）(2)无保留意见表示财务报表不存在任何错报。（）(3)带强调事项段的无保留意见是保留意见的一种。（）(4)保留意见表示财务报表整体存在重大错报。（）(5)无法表示意见表示财务报表存在重大错报。（）4.简答题（30分，每题10分）(1)简述审计报告的基本要素及其作用。(2)试述不同类型审计意见的适用条件。(3)简述审计报告的编制程序及其注意事项。五、内部审计（总分：60分）1.选择题（10分，每题2分）(1)下列关于内部审计的说法，错误的是（）A.内部审计是由组织内部独立开展的审计活动B.内部审计的主要目的是对外提供鉴证服务C.内部审计的范围包括财务审计、经营审计和合规审计D.内部审计应当保持独立性和客观性(2)下列关于内部审计与外部审计的关系，正确的是（）A.内部审计可以完全替代外部审计B.外部审计可以完全替代内部审计C.内部审计和外部审计可以相互协作，提高审计效率D.内部审计和外部审计没有任何关系(3)下列关于内部审计独立性的说法，正确的是（）A.内部审计的独立性是指内部审计部门在组织中的地位B.内部审计的独立性是指内部审计人员的专业能力C.内部审计的独立性是指内部审计部门向董事会报告D.内部审计的独立性是指内部审计部门不受管理层干预(4)下列关于内部审计客观性的说法，错误的是（）A.内部审计的客观性是指内部审计人员无偏见的立场B.内部审计的客观性可以通过轮岗制度保证C.内部审计的客观性可以通过回避制度保证D.内部审计的客观性是指内部审计部门不受任何因素影响(5)下列关于内部审计质量控制的说法，正确的是（）A.内部审计质量控制仅包括审计计划的质量控制B.内部审计质量控制仅包括审计实施的质量控制C.内部审计质量控制仅包括审计报告的质量控制D.内部审计质量控制包括审计全过程的质量控制2.填空题（10分，每空2分）(1)内部审计的目的是增加价值和改善组织的________，帮助组织实现其________。(2)内部审计的范围包括________、________和________。(3)内部审计的独立性包括________独立性和________独立性。(4)内部审计质量控制包括________、________和________。3.判断题（10分，每题2分）(1)内部审计是由组织内部独立开展的审计活动。（）(2)内部审计的主要目的是对外提供鉴证服务。（）(3)内部审计和外部审计可以相互协作，提高审计效率。（）(4)内部审计的独立性是指内部审计部门在组织中的地位。（）(5)内部审计质量控制包括审计全过程的质量控制。（）4.简答题（30分，每题10分）(1)简述内部审计的定义、目的和范围。(2)试述内部审计与外部审计的异同点。(3)简述内部审计质量控制的内容和方法。六、审计质量控制与职业道德（总分：80分）1.选择题（15分，每题3分）(1)下列关于审计质量控制的说法，错误的是（）A.审计质量控制是会计师事务所为保证审计质量而建立的控制B.审计质量控制仅针对单个审计项目C.审计质量控制包括对人员、业务和项目的控制D.审计质量控制是会计师事务所的责任(2)下列关于会计师事务所质量控制的说法，正确的是（）A.会计师事务所质量控制仅针对上市公司审计B.会计师事务所质量控制仅针对首次公开发行证券的审计C.会计师事务所质量控制应当覆盖所有业务D.会计师事务所质量控制仅针对鉴证业务(3)下列关于审计职业道德的说法，错误的是（）A.审计职业道德是审计人员应当遵循的行为规范B.审计职业道德仅包括专业胜任能力和应有的关注C.审计职业道德包括独立性、客观性和公正性D.审计职业道德包括保密原则(4)下列关于独立性的说法，正确的是（）A.独立性是指审计人员与被审计单位没有经济利益关系B.独立性仅指形式上的独立性C.独立性仅指实质上的独立性D.独立性包括形式上的独立性和实质上的独立性(5)下列关于保密原则的说法，错误的是（）A.保密原则是指审计人员不得泄露在审计过程中获知的客户信息B.保密原则没有例外情况C.保密原则在法律法规要求的情况下可以例外D.保密原则在客户授权的情况下可以例外2.填空题（15分，每空3分）(1)审计质量控制包括对________、________和________的控制。(2)会计师事务所质量控制要素包括________、________、________、人力资源、业务执行和监控。(3)审计职业道德的基本原则包括________、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、________和良好职业行为。(4)独立性包括________独立性和________独立性。3.判断题（15分，每题3分）(1)审计质量控制是会计师事务所为保证审计质量而建立的控制。（）(2)会计师事务所质量控制应当覆盖所有业务。（）(3)审计职业道德仅包括专业胜任能力和应有的关注。（）(4)独立性仅指形式上的独立性。（）(5)保密原则没有例外情况。（）4.简答题（35分，每题约12分）(1)简述会计师事务所质量控制体系的基本要素。(2)试述审计职业道德的基本原则及其具体要求。(3)简述影响审计独立性的因素及防范措施。答案一、审计基本理论1.选择题（20分，每题2分）(1)B(2)B(3)C(4)D(5)A(6)D(7)B(8)B(9)C(10)D2.填空题（20分，每空2分）(1)经济监督、经济评价、经济鉴证(2)政府审计、内部审计、注册会计师审计(3)充分性、适当性(4)固有风险、控制风险、检查风险(5)控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督(6)工作记录(7)范围、责任3.判断题（20分，每题2分）(1)√(2)√(3)×(4)×(5)×(6)×(7)×(8)√(9)×(10)√4.简答题（40分，每题10分）(1)审计的本质是一种独立的经济监督活动，具有独立性和权威性。审计的基本特征包括：-独立性：审计人员在执行审计业务时不受任何单位和个人的干涉，能够客观公正地发表审计意见。-权威性：审计结果具有法律效力，能够对被审计单位产生约束力。-客观性：审计人员应当以客观事实为依据，不受主观因素的影响。-合法性：审计活动必须在法律法规规定的范围内进行。-专业性：审计需要具备专业的知识和技能，能够识别和评价财务信息中的错报。(2)审计的基本职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证。-经济监督：通过审计活动，对被审计单位的经济活动进行监督，确保其合规性和有效性。-经济评价：对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量进行评价，帮助信息使用者做出决策。-经济鉴证：对被审计单位的财务报表是否公允表达提供合理保证，增强财务信息的可信度。这三种职能相互联系、相互促进。经济监督是基础，通过监督发现问题；经济评价是对监督结果的进一步分析，提供更深层次的信息；经济鉴证是对评价结果的确认，为信息使用者提供可靠的保证。三者共同构成了审计的完整职能体系。(3)审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员未能发现的可能性。审计风险由以下三个要素组成：-固有风险：在不考虑相关内部控制的情况下，财务报表某类交易、账户余额或披露易于发生重大错报的可能性。-控制风险：某类交易、账户余额或披露的错报未能被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。-检查风险：如果存在错报，审计程序未能发现该错报的可能性。这三个要素的关系可以用审计风险模型表示：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。审计人员可以通过评估固有风险和控制风险，确定可接受的检查风险水平，并据此设计和实施适当的审计程序，以将审计风险降低至可接受的低水平。(4)内部控制五要素及其对审计的影响如下：-控制环境：是所有其他内部控制要素的基础，包括管理层的诚信和道德价值观、董事会的监督作用、组织结构、权责分配、人力资源政策等。对审计的影响：审计人员需要了解控制环境，以评估其他内部控制要素的有效性。-风险评估：是识别和分析可能影响财务报表目标实现的风险的过程。对审计的影响：审计人员需要了解被审计单位的风险评估过程，以识别和评估重大错报风险。-控制活动：是确保管理层指令得以执行的政策和程序。对审计的影响：审计人员需要了解控制活动，以设计和实施适当的审计程序。-信息与沟通：是相关信息在组织内部的传递和对外部相关方的沟通。对审计的影响：审计人员需要了解信息与沟通系统，以评估财务信息的可靠性。-监督：是对内部控制系统持续有效性的评价过程。对审计的影响：审计人员需要了解监督活动，以评估内部控制的持续有效性。二、审计程序与方法1.选择题（20分，每题2分）(1)A(2)C(3)A(4)C(5)C(6)D(7)C(8)C(9)C(10)B2.填空题（20分，每空2分）(1)总体审计策略、具体审计计划(2)观察、检查(3)风险评估程序、进一步审计程序(4)设计有效性、运行有效性(5)细节测试、实质性分析程序(6)应收账款、银行存款(7)比率分析法、趋势分析法(8)重新计算、重新执行3.判断题（20分，每题2分）(1)×(2)√(3)×(4)×(5)√(6)√(7)√(8)√(9)×(10)×4.简答题（40分，每题10分）(1)审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两部分。-总体审计策略：是审计工作的总体规划，包括审计范围、报告目标、时间安排和资源分配等。-具体审计计划：是根据总体审计策略制定的详细审计计划，包括风险评估程序、进一步审计程序和审计其他工作的安排。审计计划的制定过程包括：-了解被审计单位及其环境：通过询问、观察和检查等方式，了解被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境、其他外部因素、被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、目标、战略和相关经营风险、内部控制等。-识别和评估重大错报风险：根据了解的情况，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。-确定总体应对措施：针对评估的财务报表层次重大错报风险，确定总体应对措施。-制定具体审计计划：针对评估的认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。-确定审计重要性水平：根据被审计单位的具体情况，确定财务报表层次和认定层次的重要性水平。-确定审计风险：根据固有风险、控制风险和检查风险的关系，确定可接受的审计风险水平。-分配审计资源：根据风险评估结果，合理分配审计资源，确保重点领域得到充分关注。(2)风险评估程序的目的和方法如下：-目的：1.了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以识别和评估财务报表重大错报风险。2.为设计和实施进一步审计程序提供基础。3.帮助审计人员了解被审计单位的经营状况和财务风险。-方法：1.询问：询问被审计单位的管理层、内部审计人员、财务人员和其他相关人员，了解被审计单位的情况。2.观察：观察被审计单位的生产经营活动、内部控制执行情况等。3.检查：检查被审计单位的文件、记录和财务数据等。4.分析程序：分析财务数据和非财务数据之间的关系，识别异常波动和趋势。5.穿行测试：选择一笔或几笔典型交易，追踪其从发生到记录的全过程，以了解和评价内部控制。风险评估程序是审计的必要程序，必须在所有审计业务中执行。通过风险评估程序，审计人员可以了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，为设计和实施进一步审计程序提供基础。(3)控制测试和实质性程序的异同点如下：-相同点：1.都是进一步审计程序的组成部分。2.都是为了获取审计证据，支持审计结论。3.都需要考虑审计风险和重要性水平。-不同点：1.目的不同：-控制测试的目的是测试内部控制的设计和运行有效性。-实质性程序的目的是发现重大错报。2.依据不同：-控制测试的依据是风险评估结果，当评估的控制风险较低时，控制测试更为重要。-实质性程序的依据是风险评估结果和重要性水平，当评估的控制风险较高或重要性水平较高时，实质性程序更为重要。3.方法不同：-控制测试的方法包括询问、观察、检查和重新执行等。-实质性程序的方法包括细节测试和实质性分析程序。4.时间安排不同：-控制测试通常在期中或期末进行。-实质性程序通常在期末进行，但也可以在期中进行。5.范围不同：-控制测试的范围取决于评估的控制风险和内部控制的复杂性。-实质性程序的范围取决于评估的重大错报风险和重要性水平。总的来说，控制测试和实质性程序是互补的，审计人员需要根据风险评估结果，合理设计和实施控制测试和实质性程序，以将审计风险降低至可接受的低水平。(4)函证程序的应用范围和注意事项如下：-应用范围：1.应收账款：函证应收账款是获取外部审计证据的重要方式，可以验证应收账款的真实性和准确性。2.银行存款：函证银行存款可以验证银行存款的存在性和完整性。3.其他往来款项：如其他应收款、其他应付款等，也可以通过函证程序获取审计证据。4.对外投资：函证对外投资可以验证投资的存在性和计价。-注意事项：1.函证对象的选择：应当选择对财务报表有重大影响的账户或交易，并考虑账龄、金额等因素。2.函证方式的选择：可以采用积极式函证或消极式函证，根据风险评估结果选择适当的方式。3.函证内容的设计：函证内容应当清晰、完整，包括账户名称、金额、账龄等信息。4.函证过程的控制：审计人员应当直接控制函证的发出和收回过程，确保函证的可靠性和完整性。5.函证差异的处理：对于函证差异，审计人员应当进行调查和分析，确定是否构成错报。6.函证替代程序：对于未收到回函或回函不符的情况，审计人员应当实施替代程序，如检查期后收款、检查销售合同等。函证程序是获取外部审计证据的有效方式，但函证程序不能完全替代其他审计程序，审计人员需要根据风险评估结果，合理设计和实施函证程序，以获取充分适当的审计证据。三、各类交易和账户余额的审计1.选择题（20分，每题2分）(1)D(2)C(3)B(4)A(5)B(6)C(7)D(8)B(9)D(10)B2.判断题（20分，每题2分）(1)√(2)√(3)√(4)√(5)√(6)√(7)√(8)√(9)√(10)√3.简答题（40分，每题10分）(1)销售与收款循环的主要业务活动和审计重点如下：-主要业务活动：1.接受顾客订单：销售部门接受顾客的订单，并检查订单的完整性和准确性。2.批准赊销信用：信用部门对顾客的信用状况进行评估，并批准赊销额度。3.按订单发货：仓库部门根据批准的订单发货，并记录发货情况。4.开出销售发票：财务部门根据发货记录和销售合同开具销售发票，并记录销售收入。5.记录销售：会计部门根据销售发票和发货记录，确认销售收入和应收账款。6.记录收款：会计部门收到顾客的款项后，记录应收账款的收回和银行存款的增加。7.处理销售退回和折让：销售部门处理顾客的退货和折让请求，财务部门相应调整销售收入和应收账款。8.注销坏账：信用部门定期评估应收账款的可收回性，会计部门对无法收回的应收账款进行核销。-审计重点：1.销售收入的确认：检查销售收入确认的时点和金额是否符合会计准则的要求。2.应收账款的完整性：检查应收账款是否完整，是否存在未入账的销售收入。3.应收账款的存在性：通过函证程序、检查期后收款等方式，验证应收账款的真实性。4.坏账准备的计提：检查坏账准备的计提方法和金额是否合理，是否符合会计准则的要求。5.销售退回和折让的处理：检查销售退回和折让的处理是否及时、准确，是否符合会计准则的要求。6.销售截止测试：检查销售收入是否在正确的会计期间确认，防止提前或推迟确认销售收入。(2)采购与付款循环的主要业务活动和审计重点如下：-主要业务活动：1.请购商品和劳务：使用部门根据需要提出采购申请，并填写请购单。2.编制订购单：采购部门根据请购单编制订购单，并选择供应商。3.验收商品：验收部门收到供应商的商品后，进行验收，并编制验收单。4.储存已验收的商品：仓库部门将验收合格的商品入库，并记录库存。5.编制付款凭单：财务部门根据订购单、验收单和发票等编制付款凭单。6.确认与记录负债：会计部门根据付款凭单确认应付账款，并记录负债。7.付款：财务部门根据付款凭单安排付款，并记录银行存款的减少。8.记录现金支出：会计部门记录现金支出的减少，并更新应付账款余额。-审计重点：1.应付账款的完整性：检查应付账款是否完整，是否存在未入账的负债。2.应付账款的存在性：通过函证程序、检查期后付款等方式，验证应付账款的真实性。3.采购截止测试：检查采购是否在正确的会计期间确认，防止提前或推迟确认采购和负债。4.固定资产的采购和处置：检查固定资产的采购、折旧和处置是否符合会计准则的要求。5.预付账款的审计：检查预付账款的合理性、存在性和计价。6.采购价格的审计：检查采购价格的合理性，是否存在异常波动。(3)现金和银行存款审计的异同点如下：-相同点：1.都属于货币资金审计的范畴。2.都关注资产的存在性和完整性。3.都需要进行截止测试。4.都需要函证程序。5.都需要关注舞弊风险。-不同点：1.审计对象不同：-现金审计的审计对象是库存现金，包括现金日记账和库存现金。-银行存款审计的审计对象是银行存款，包括银行存款日记账和银行对账单。2.审计方法不同：-现金审计的主要方法是监盘，即实地盘点库存现金。-银行存款审计的主要方法是函证，即向银行函证银行存款余额。3.审计重点不同：-现金审计的重点是现金的完整性和安全性，关注是否存在挪用、贪污等舞弊行为。-银行存款审计的重点是银行存款的真实性和准确性，关注是否存在未入账的银行交易。4.审计程序不同：-现金审计的程序包括监盘、检查现金日记账、分析现金收支等。-银行存款审计的程序包括函证、检查银行对账单、编制银行存款余额调节表等。5.风险不同：-现金的风险主要是舞弊风险，如挪用、贪污等。-银行存款的风险主要是错误风险，如未达账项、银行手续费未入账等。总的来说，现金和银行存款审计都是货币资金审计的重要组成部分，但审计方法和重点有所不同，审计人员需要根据具体情况设计和实施适当的审计程序。(4)存货监盘程序及其注意事项如下：-存货监盘程序：1.盘点前的准备：-了解存货的存放地点和管理制度。-制定详细的盘点计划，包括盘点时间、参与人员、盘点方法等。-准备盘点表和盘点工具。-通知被审计单位盘点时间和要求。2.盘点过程中的监盘：-观察盘点过程，确保盘点程序得到有效执行。-检查存货的数量、状况和标识。-对盘点过程中发现的问题进行记录和处理。-对盘点结果进行汇总和核对。3.盘点后的工作：-编制监盘报告，记录监盘过程和结果。-对盘点差异进行分析和处理。-对存货的计价进行测试。-对存货的截止进行测试。-注意事项：1.盘点时间的选择：通常选择在资产负债表日或临近资产负债表日进行盘点，以确保存货的准确性。2.盘点范围的选择：应当包括所有存放地点的存货，包括仓库、车间、门市等。3.盘点方法的选择：根据存货的性质和特点，选择适当的盘点方法，如全面盘点、抽样盘点等。4.盘点人员的安排：审计人员应当亲自参与盘点过程，并监督盘点人员的操作。5.盘点过程的控制：审计人员应当确保盘点过程的独立性和客观性，防止被审计单位操纵盘点结果。6.存货状况的检查：审计人员应当检查存货的状况，包括是否存在陈旧、损坏、过时等情况。7.盘点差异的处理：对于盘点差异，审计人员应当进行调查和分析，确定差异的原因和金额。8.存货计价的测试：审计人员应当对存货的计价进行测试，包括成本计算、计价方法等。9.存货截止的测试：审计人员应当对存货的截止进行测试，确保存货在正确的会计期间确认。存货监盘是存货审计的重要程序，可以获取关于存货存在性和完整性的直接审计证据。审计人员需要根据具体情况设计和实施存货监盘程序，确保监盘结果的准确性和可靠性。4.计算题（20分）(1)某公司应收账款账龄分析及坏账准备计算如下：-账龄0-30天：100万元×1%=1万元-账龄31-60天：80万元×2%=1.6万元-账龄61-90天：50万元×5%=2.5万元-账龄91-180天：30万元×10%=3万元-账龄180天以上：40万元×30%=12万元应计提的坏账准备总额=1+1.6+2.5+3+12=20万元(2)某公司采用移动加权平均法计算存货发出成本如下：-期初存货：100件×10元/件=1000元-第一次购货：200件×12元/件=2400元-第一次购货后的加权平均单价=(1000+2400)/(100+200)=3400/300=11.33元/件-第一次销售成本：150件×11.33元/件=1700元-期末存货数量=100+200-150=150件-期末存货成本=150件×11.33元/件=1700元四、审计报告1.选择题（10分，每题2分）(1)D(2)A(3)A(4)D(5)D2.填空题（10分，每空2分）(1)收件人、管理层对财务报表的责任段、审计意见段、注册会计师签名和盖章(2)无保留意见、保留意见(3)保留意见3.判断题（10分，每题2分）(1)√(2)×(3)×(4)×(5)×4.简答题（30分，每题10分）(1)审计报告的基本要素及其作用如下：-标题：通常为"审计报告"，表明审计报告的性质。-收件人：指明审计报告的报送对象，通常是财务报表使用者。-引言段：说明审计的对象、范围和责任。-管理层对财务报表的责任段：说明管理层对编制财务报表的责任。-审计意见段：表达审计人员对财务报表的意见。-注册会计师签名和盖章：表明审计报告的出具人。-日期：表明审计报告的出具日期。审计报告的作用包括：1.鉴证作用：审计报告为财务报表的可靠性提供鉴证，增强财务报表的可信度。2.保护作用：审计报告保护投资者和其他财务报表使用者的利益，帮助他们做出正确的决策。3.监督作用：审计报告监督被审计单位遵守法律法规和会计准则，提高财务信息的质量。4.沟通作用：审计报告是审计人员与被审计单位、财务报表使用者之间沟通的桥梁。(2)不同类型审计意见的适用条件如下：-无保留意见：当审计人员认为财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，出具无保留意见。-保留意见：当审计人员认为财务报表整体是公允的，但存在下列情形之一时，出具保留意见：1.会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见。2.因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见。-否定意见：当审计人员认为财务报表没有在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，出具否定意见。-无法表示意见：当审计人员审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表是否公允反映形成审计意见时，出具无法表示意见。此外，当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（如持续经营问题、重大未决诉讼等）时，审计人员可以在无保留意见或保留意见后增加强调事项段，但不影响审计意见的类型。(3)审计报告的编制程序及其注意事项如下：-编制程序：1.汇总审计结果：审计项目负责人汇总各审计小组的审计结果，形成整体审计意见。2.评价审计结果：根据审计结果，评价财务报表是否公允反映，确定审计意见的类型。3.起草审计报告：根据评价结果，起草审计报告，包括引言段、管理层对财务报表的责任段、审计意见段等。4.复核审计报告：审计项目负责人和会计师事务所的质量控制部门对审计报告进行复核，确保审计报告的准确性和完整性。5.与被审计单位沟通：将审计报告草稿与被审计单位沟通，听取其意见。6.出具审计报告：根据沟通结果，修改审计报告，并出具正式的审计报告。-注意事项：1.客观公正：审计报告应当客观公正地反映审计结果，不得带有偏见或主观臆断。2.措辞准确：审计报告的措辞应当准确、清晰，避免模糊不清或引起误解。3.证据充分：审计报告的意见应当有充分的审计证据支持，不得凭空臆断。4.格式规范：审计报告应当符合审计准则规定的格式和内容要求。5.时效性：审计报告应当在审计业务约定的时间内出具，确保信息的及时性。6.保密性：审计报告应当保密，不得泄露给无关人员。7.沟通充分：与被审计单位沟通时，应当充分表达审计意见，听取其解释和说明。五、内部审计1.选择题（10分，每题2分）(1)B(2)C(3)A(4)D(5)D2.填空题（10分，每空2分）(1)运营、目标(2)财务审计、经营审计、合规审计(3)组织、人员(4)质量保证、外部评估、持续改进3.判断题（10分，每题2分）(1)√(2)×(3)√(4)√(5)√4.简答题（30分，每题10分）(1)内部审计的定义、目的和范围如下：-定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统化、规范化的方法，评估并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。-目的：1.增加价值：通过改进组织的过程、风险管理和控制，帮助组织创造价值。2.改善运营：通过评估和改进组织的运营效率、效果和经济性，帮助组织实现其目标。3.提供保证：为管理层和董事会提供关于风险管理和控制的独立保证。4.促进治理：帮助组织建立有效的治理结构，确保组织目标的实现。-范围：1.财务审计：评估财务信息的可靠性和完整性，以及财务controls的有效性。2.经营审计：评估组织运营的效率、效果和经济性，包括流程、资源利用和绩效管理。3.合规审计：评估组织遵守法律法规、政策和程序的情况。4.信息系统审计：评估信息系统的安全性、可靠性和有效性。5.专项审计：根据管理层的需要，对特定领域或问题进行审计。内部审计的范围应当覆盖组织的所有活动和领域，并根据组织的风险状况和战略重点进行调整。内部审计应当保持独立性和客观性，直接向董事会或审计委员会报告，以确保其工作的有效性和权威性。(2)内部审计与外部审计的异同点如下：-相同点：1.都是一种独立的经济监督活动。2.都遵循一定的审计准则和规范。3.都需要收集审计证据，支持审计结论。4.都关注内部控制的有效性。5.都可以提出改进建议，帮助组织改善。-不同点：1.审计主体不同：-内部审计是由组织内部独立开展的审计活动。-外部审计是由组织外部的独立第三方（如注册会计师）开展的审计活动。2.审计目的不同：-内部审计的目的是增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标。-外部审计的目的是对财务报表是否公允表达提供合理保证，增强财务报表的可信度。3.审计范围不同：-内部审计的范围包括财务审计、经营审计、合规审计等，覆盖组织的所有活动和领域。-外部审计的范围主要是财务报表审计，关注财务报表是否公允表达。4.审计报告对象不同：-内部审计的报告对象主要是组织的管理层和董事会。-外部审计的报告对象主要是财务报表使用者，如投资者、债权人等。5.审计独立性不同：-内部审计的独立性是组织内部的独立性，需要通过组织架构和报告关系保证。-外部审计的独立性是外部的独立性，需要通过法律法规和职业道德保证。6.审计责任不同：-内部审计的责任是对管理层和董事会负责。-外部审计的责任是对财务报表使用者负责。内部审计和外部审计可以相互协作，提高审计效率和质量。例如，内部审计可以协助外部审计进行风险评估和控制测试，外部审计可以利用内部审计的工作成果，减少重复工作。两者共同构成了组织的完整监督体系。(3)内部审计质量控制的内容和方法如下：-内容：1.质量保证：包括内部质量评估和外部质量评估。-内部质量评估：由内部审计部门定期开展，评估内部审计活动的质量和效果。-外部质量评估：由独立的外部评估师开展，评估内部审计部门的质量和效果。2.审计计划的质量控制：确保审计计划符合组织的风险状况和战略重点，审计资源得到合理分配。3.审计实施的质量控制：确保审计程序得到有效执行，审计证据充分适当，审计结论有充分支持。4.审计报告的质量控制：确保审计报告客观、准确、及时，提出的建议可行、有效。5.审计跟进的质量控制：确保审计建议得到有效落实，审计问题得到及时解决。-方法：1.制定质量保证政策：明确内部审计质量控制的目标、原则和程序。2.建立质量控制手册：详细规定内部审计质量控制的标准和程序。3.实施质量保证程序：包括内部质量评估和外部质量评估，定期开展审计质量检查。4.加强人员培训：提高内部审计人员的专业能力和职业素养。5.建立复核机制：对审计计划、审计工作底稿和审计报告进行复核，确保质量。6.持续改进：根据质量评估结果，不断改进内部审计的质量和效果。内部审计质量控制是内部审计部门的重要职责，通过有效的质量控制，可以提高内部审计的质量和效果，增强内部审计的权威性和影响力，为组织创造更大的价值。六、审计质量控制与职业道德1.选择题（15分，每题3分）(1)B(2)C(3)B(4)D(5)B2.填空题（15分，每空3分）(1)人员、业务、项目(2)对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持(3)诚信、保密(4)形式上、实质上3.判断题（15分，每题3分）(1)√(2)√(3)×(4)×(5)×4.简答题（35分，每题约12分）(1)会计师事务所质量控制体系的基本要素如下：-对业务质量承担的领导责任：1.会计师事务所应当建立以质量为导向的文化。2.会计师事务所各级管理层应当强调质量控制的重要性。3.会计师事务所应当合理保证合伙人、经理和员工遵守质量控制政策和程序。-相关职业道德要求：1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证所有人员遵守职业道德要求。2.会计师事务所应当定期培训所有人员，使其了解职业道德要求。3.会计师事务所应当监控遵守职业道德要求的情况，并对违反职业道德要求的行为采取适当的措施。-客户关系和具体业务的接受与保持：1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证只有在接受或保持客户关系和具体业务时，能够满足职业道德要求、具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间、资源，并能够遵守法律法规和职业道德规范。2.会计师事务所应当对客户进行评价，包括客户的诚信、经营状况和风险等。3.会计师事务所应当对具体业务进行评价，包括业务的性质、复杂程度和风险等。-人力资源：1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证拥有足够数量且具备必要素质和专业胜任能力的人员。2.会计师事务所应当招聘和雇佣符合要求的人员。3.会计师事务所应当提供培训和指导，提高人员的专业能力和职业素养。4.会计师事务所应当建立业绩评价和晋升机制，激励人员提高工作质量。-业务执行：1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证业务得到计划、执行、监督和复核。2.会计师事务所应当对业务进行适当的指导、监督和复核。3.会计师事务所应当对咨询和意见进行适当的指导、监督和复核。-监控：1.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证质量控制制度的设计是适当的，并得到有效执行。2.会计师事务所应当定期对质量控制制度进行监控和评价。3