2026年税务简答考试试题附解析含答案

2026年税务简答考试试题附解析含答案1.甲企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元；（2）将自产设备无偿赠送给关联企业，该设备同类不含税售价50万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额180万元，税额23.4万元；（4）购进职工食堂用食材，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元；（5）上期期末留抵税额5万元。已知该企业适用增值税税率13%，请计算甲企业2025年12月应缴纳的增值税税额，并说明视同销售业务的税法依据。解析：（1）销售设备的销项税额=39万元（专用发票直接列明）。（2）无偿赠送自产设备属于增值税视同销售行为。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，需按同类销售价格计算销项税额。本题中同类不含税售价50万元，因此视同销售销项税额=50×13%=6.5万元。（3）购进原材料的进项税额23.4万元可全额抵扣（用于生产经营）。（4）购进职工食堂食材属于用于集体福利，根据《增值税暂行条例》第十条第一项，其进项税额1.3万元不得抵扣。（5）上期留抵税额5万元可结转本期抵扣。应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额-上期留抵税额=（39+6.5）-23.4-5=17.1万元。答案：应缴纳增值税17.1万元；视同销售依据为《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项。2.乙公司为居民企业，2025年度会计利润为800万元（已扣除合理工资薪金支出400万元、职工福利费65万元、工会经费10万元、职工教育经费35万元）。已知乙公司不属于软件和集成电路企业，也未享受其他特殊税收优惠，计算乙公司2025年企业所得税应纳税所得额时，职工薪酬相关费用需调整的金额。解析：（1）职工福利费：税法规定扣除限额为工资薪金总额的14%，即400×14%=56万元。实际发生65万元，超支65-56=9万元，需调增应纳税所得额。（2）工会经费：扣除限额为工资薪金总额的2%，即400×2%=8万元。实际发生10万元，超支10-8=2万元，需调增。（3）职工教育经费：一般企业扣除限额为工资薪金总额的8%，即400×8%=32万元。实际发生35万元，超支35-32=3万元。但根据《企业所得税法实施条例》第四十二条，超过部分可结转以后纳税年度扣除，因此当年需调增3万元。合计调增金额=9+2+3=14万元。答案：需调增应纳税所得额14万元。3.居民个人张某2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2.5万元（已扣除“三险一金”4000元）；（2）3月取得劳务报酬收入3万元；（3）7月取得稿酬收入1.5万元；（4）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。张某有1名上小学的子女（与配偶约定由张某扣除100%），父母均满60周岁（张某为独生子女），无其他专项附加扣除。计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（综合所得减除费用6万元/年，子女教育专项附加扣除1.2万元/年，赡养老人专项附加扣除2.4万元/年）解析：（1）综合所得收入额计算：工资薪金收入额=2.5×12=30万元（“三险一金”已扣除，无需调整）；劳务报酬收入额=3×（1-20%）=2.4万元；稿酬收入额=1.5×（1-20%）×70%=0.84万元；综合所得收入额合计=30+2.4+0.84=33.24万元。（2）综合所得应纳税所得额=收入额-减除费用-专项附加扣除=33.24-6-（1.2+2.4）=23.64万元。（3）综合所得应纳税额=23.64×20%-1.692=4.728-1.692=3.036万元（适用税率20%，速算扣除数1.692万元）。（4）全年一次性奖金单独计税：6万元÷12=5000元/月，对应税率10%，速算扣除数210元。奖金应纳税额=60000×10%-210=5790元。答案：综合所得应纳税3.036万元，全年一次性奖金应纳税0.579万元（或5790元）。4.丙企业为小型微利企业，2025年应纳税所得额为320万元。根据2023年延续的小型微利企业所得税优惠政策（假设2026年政策未调整），计算丙企业2025年应缴纳的企业所得税税额。解析：根据财政部、税务总局2023年第6号公告，2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过300万元的部分，按25%的税率缴纳企业所得税（假设2026年政策延续）。丙企业应纳税所得额320万元，其中300万元部分：应纳税额=300×25%×20%=15万元；超过300万元的20万元部分：应纳税额=20×25%=5万元；合计应纳税额=15+5=20万元。答案：应缴纳企业所得税20万元。5.简述增值税留抵退税政策中“增量留抵税额”和“存量留抵税额”的定义，并说明制造业等行业企业申请留抵退税需满足的基本条件（2026年政策假设与2022年延续政策一致）。解析：（1）增量留抵税额：是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。2022年政策调整后，微型、小型、中型、大型企业分别以2022年1月、2022年1月、2022年4月、2022年6月为存量留抵税额计算时间点，增量留抵税额为与2019年3月31日或2022年4月（大型企业）相比新增的留抵税额。（2）存量留抵税额：是指纳税人2019年3月31日的期末留抵税额（或2022年政策调整后的特定时间点期末留抵税额）与2022年申请时的期末留抵税额的较小值。（3）制造业等行业企业（包括“制造业”“科学研究和技术服务业”等6大行业）申请留抵退税需满足的基本条件：①纳税信用等级为A级或B级；②申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；③申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。答案：增量留抵税额指与2019年3月31日（或政策调整后特定时间点）相比新增的留抵税额；存量留抵税额指特定时间点期末留抵税额与申请时期末留抵税额的较小值。制造业等行业企业需满足纳税信用等级、36个月内无重大违法记录、未享受即征即退等政策的条件。6.丁公司2025年发生研发费用1200万元（其中：人员人工费用400万元，直接投入费用300万元，折旧费用200万元，无形资产摊销100万元，其他相关费用200万元）。丁公司为科技型中小企业，且研发活动符合加计扣除条件。计算丁公司2025年研发费用加计扣除额，并说明其他相关费用的计算限额及调整方法。解析：（1）科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%（2023年起政策延续至2027年底）。（2）其他相关费用限额=（研发费用总额-其他相关费用）×10%/(1-10%)=（1200-200）×10%/90%≈111.11万元。实际发生其他相关费用200万元，超过限额200-111.11=88.89万元，需调减可加计扣除的研发费用88.89万元。（3）可加计扣除的研发费用=1200-88.89=1111.11万元。加计扣除额=1111.11×100%=1111.11万元。答案：加计扣除额为1111.11万元；其他相关费用限额为（研发费用总额-其他相关费用）×10%/(1-10%)，超限额部分需调减可加计扣除金额。7.居民个人李某2025年将其位于市区的一套住房出租，每月收取租金8000元（不含增值税），全年租金收入9.6万元。李某为该住房缴纳房产税、城建税及附加（假设房产税税率4%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%），无修缮费用支出。计算李某2025年出租住房应缴纳的个人所得税（不考虑增值税起征点优惠）。解析：（1）增值税：个人出租住房按5%征收率减按1.5%计算，月租金8000元，增值税=8000×1.5%=120元/月，全年=120×12=1440元。（2）城建税及附加：以增值税为计税依据，税率合计12%（7%+3%+2%），全年=1440×12%=172.8元。（3）房产税：按租金收入的4%计算，全年=96000×4%=3840元。（4）可扣除税费合计=172.8+3840=4012.8元，月均=4012.8÷12=334.4元。（5）个人所得税：每次（月）收入超过4000元，减除费用20%，税率10%（出租住房优惠税率）。月应纳税所得额=（8000-334.4）×（1-20%）=7665.6×80%=6132.48元。全年应纳税额=6132.48×10%×12=7358.98元。答案：应缴纳个人所得税约7359元。8.戊企业2025年因税务机关责任，少缴增值税50万元，税务机关于2026年5月发现该问题。根据《税收征收管理法》及实施细则，分析税务机关追征该笔税款的期限及是否加收滞纳金。解析：根据《税收征收管理法》第五十二条第一款，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。本题中，少缴税款发生在2025年，税务机关于2026年发现，未超过3年追征期。因此，税务机关可要求戊企业补缴50万元增值税，但不加收滞纳金。答案：追征期限为3年，不加收滞纳金。9.简述企业所得税中“公益性捐赠”的税前扣除条件及2025年的扣除比例（假设政策未调整）。解析：（1）扣除条件：①捐赠对象须为依法成立的公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关；②捐赠需用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业；③需取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。（2）扣除比例：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3个纳税年度扣除（2020年起政策延续）。答案：条件包括捐赠对象、用途、票据合规；扣除比例为年度利润总额12%以内部分当年扣除，超限额部分结转3年。10.己公司为增值税小规模纳税人，2025年第四季度发生以下业务：（1）销售货物取得含税收入35万元；（2）提供咨询服务取得含税收入12万元；（3）销售使用过的固定资产（2018年购入）取得含税收入5万元。已知小规模纳税人适用3%征收率（2023年起政策延续，未享受其他优惠），计算己公司2025年第四季度应缴纳的增值税税额。解析：（1）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税（2023年政策延续至2027年底）。本题中季度含税收入=35+12+5=52万元，超过30万元，需全额计税。（2）销售货物和咨询服务适用3%征收率，应纳税额=（35+12）÷（1+3%）×3%≈47÷1.03×0.03≈1.3689万元。（3）销售使用过的固定资产，可选择按3%征收率减按2%征收，应纳税额=5÷（1+3%）×2%≈0.0971万元。（4）合计应纳税额≈1.3689+0.0971≈1.466万元。答案：应缴纳增值税约1.47万元（或1.466万元）。11.简述个人所得税综合所得汇算清缴的“可申请退税”和“需补税”的常见情形（2026年政策假设与2023年一致）。解析：（1）可申请退税的常见情形：①预缴税款时未申报或未足额享受专项附加扣除、专项扣除（如“三险一金”）、依法确定的其他扣除（如个人养老金）、税收优惠（如残疾人减免）；②因年中就业、退职或部分月份无收入，导致减除费用6万元、专项附加扣除等扣除不充分；③取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，预缴税率高于全年综合所得适用税率；④有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴时未办理扣除。（2）需补税的常见情形：①在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除减除费用（每月5000元）；②除工资薪金外，取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得收入加总后，导致适用税率高于预缴税率；③预缴税款时未申报或未足额申报收入（如取得其他未代扣代缴的收入）；④纳税人因适用所得项目错误等原因导致少缴税款。答案：可退税情形包括扣除不充分、预缴税率过高、捐赠未扣除等；需补税情形包括重复扣除、综合所得加总后税率提高、未足额申报收入等。12.庚企业2025年10月因偷税被税务机关处以补缴税款80万元、罚款120万元的行政处罚。2026年3月，庚企业申请纳税信用修复。根据《纳税信用修复范围及标准》，分析庚企业的偷税行为是否属于可修复的纳税信用失信行为，以及修复后的扣分标准。解析：根据国家税务总局公告2021年第31号，偷税（逃避缴纳税款）行为属于可修复的纳税信用失信行为，但需满足以下条件：①已补缴税款、滞纳金、罚款；②失信行为被税务机关列入失信记录的时间已满6个月且未满3年（本题中2025年10月发生，2026年3月申请，未满6个月，需满6个月后申请）。若符合修复条件，偷税行为的修复标准为：①未构成犯罪，且偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的，扣55分，修复后扣30分；②未构成犯罪，且偷税金额不满10万元或占比不满10%的，扣40分，修复后扣15分。本题中庚企业偷税金额80万元（超过10万元），需判断是否占各税种应纳税总额10%以上。假设占比超过10%，则修复前扣55分，修复后扣30分；若占比未超过10%，修复前扣40分，修复后扣15分。答案：属于可修复行为（需满6个月后申请）；修复后扣分标准根据偷税金额及占比确定，10万元以上且占比10%以上的扣30分，否则扣15分。13.辛公司为增值税一般纳税人，2025年12月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为200万元（人民币），关税税率10%，消费税税率15%。计算辛公司进口环节应缴纳的增值税税额。解析：（1）关税=关税完税价格×关税税率=200×10%=20万元。（2）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（200+20）÷（1-15%）≈258.8235万元。（3）进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率=258.8235×13%≈33.6471万元。答案：应缴纳增值税约33.65万元。14.简述企业所得税中“资产损失”税前扣除的管理要求（2026年政策假设与2018年以后规定一致）。解析：（1）自行申报扣除：企业发生的资产损失，无需经税务机关审批，只需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，并完整保存相关资料备查。（2）资料留存备查：企业需留存证明资产损失发生的具有法律效力的外部证据和特定事