2026年福州会计考试题及答案

2026年福州会计考试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月购入一台设备，原价600万元，预计使用5年，预计净残值30万元。采用年数总和法计提折旧，2026年应计提折旧额为（）万元。A.190B.180C.170D.1602.乙企业2026年3月1日销售商品一批，售价500万元（不含税），增值税税率13%。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算折扣时不考虑增值税）。客户于3月9日付款，乙企业实际收到款项为（）万元。A.565B.553.7C.558.5D.549.33.丙公司2026年初“坏账准备”贷方余额8万元，当年确认坏账损失5万元，年末应收账款余额600万元，按5%比例计提坏账准备。年末应计提坏账准备金额为（）万元。A.30B.27C.22D.174.丁公司2026年1月1日发行3年期、面值5000万元、票面利率4%的债券，实际收到发行价款5150万元（不考虑交易费用）。该债券每年末付息，到期还本。采用实际利率法摊销溢价，经计算实际利率为3%。2026年末应付债券的账面价值为（）万元。A.5104.5B.5150C.5000D.50955.戊企业2026年6月购入一项专利技术，支付价款360万元，预计使用10年，无残值。2026年12月31日，该专利技术可收回金额为320万元。计提减值准备后，剩余使用年限调整为8年。2027年应摊销金额为（）万元。A.40B.36C.45D.326.己公司2026年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出200万元，符合资本化条件后支出600万元。研发完成后形成一项无形资产，预计使用10年。2026年利润表中“研发费用”项目列示金额为（）万元。A.600B.1200C.800D.4007.庚企业2026年5月1日从银行借入期限3个月的短期借款1000万元，年利率6%，到期一次还本付息。6月30日计提利息时，会计分录正确的是（）。A.借：财务费用10万贷：应付利息10万B.借：财务费用20万贷：应付利息20万C.借：财务费用10万贷：短期借款10万D.借：财务费用20万贷：短期借款20万8.辛公司2026年7月将自产产品用于职工福利，该产品成本80万元，售价100万元（不含税），增值税税率13%。应确认应付职工薪酬金额为（）万元。A.80B.93C.113D.1009.壬企业2026年12月31日“应收账款”科目借方余额800万元，“预收账款”科目借方余额200万元，“坏账准备”科目贷方余额50万元（均为应收账款计提）。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。A.950B.1000C.750D.80010.癸公司2026年因违约被起诉，年末法院尚未判决。律师估计赔偿金额在100-150万元之间（各金额概率相同），且基本确定可从第三方获得补偿20万元。应确认预计负债金额为（）万元。A.125B.105C.150D.13011.甲公司2026年1月1日以银行存款2000万元购入乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值7000万元。甲公司取得投资时应确认营业外收入（）万元。A.0B.100C.200D.30012.乙企业2026年12月31日“库存商品”科目余额500万元，“发出商品”科目余额300万元，“委托加工物资”科目余额100万元，“存货跌价准备”科目贷方余额80万元。资产负债表中“存货”项目填列金额为（）万元。A.820B.900C.800D.72013.丙公司2026年实现利润总额1000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费30万元。所得税税率25%。当期应交所得税为（）万元。A.250B.245C.260D.257.514.丁企业2026年1月1日开始自行建造一条生产线，领用自产产品成本200万元（计税价格300万元，增值税税率13%），领用原材料成本100万元（原进项税额13万元），应付职工薪酬50万元，分配制造费用30万元。生产线达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.380B.419C.393D.43015.戊公司2026年3月1日与客户签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款200万元。A商品单独售价120万元，B商品单独售价80万元。合同签订时客户支付100万元，剩余100万元于A商品交付后支付。3月31日交付A商品，4月30日交付B商品。3月31日应确认收入（）万元。A.120B.100C.120D.150二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合会计信息质量要求中“谨慎性”要求的有（）。A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.对固定资产采用加速折旧法计提折旧D.对交易性金融资产按公允价值计量2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.进口关税C.入库前的挑选整理费D.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额3.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的更新改造支出应计入固定资产成本B.日常修理费用应计入当期损益C.改良过程中替换的旧部件成本应从固定资产原值中扣除D.经营租入固定资产的改良支出应计入长期待摊费用4.下列各项中，属于收入确认“五步法”模型的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.向职工发放的生活困难补助C.为高管租赁住房支付的租金D.因解除劳动关系给予的补偿6.下列各项中，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的有（）。A.因管理不善导致原材料霉烂变质B.将自产产品用于集体福利C.将外购原材料用于在建工程（非应税项目）D.因自然灾害导致库存商品毁损7.下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.应收账款B.固定资产C.存货D.短期借款8.下列错账更正方法中，适用于记账后发现记账凭证错误的有（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.重新抄写法9.下列资产中，计提的减值损失不得转回的有（）。A.固定资产B.无形资产C.存货D.应收账款10.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.财政拨款C.税收返还D.无偿划拨的土地使用权三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业在具体执行会计政策时，不得随意变更，体现了可比性会计信息质量要求。（）2.企业采用先进先出法核算存货成本，在物价持续上涨时，会高估当期利润和期末存货价值。（）3.企业购入的使用寿命不确定的无形资产，应按10年进行摊销。（）4.企业将自产产品用于对外捐赠，应确认销售收入并结转销售成本。（）5.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）7.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，应包括收到的增值税销项税额。（）8.企业采用计划成本法核算原材料，月末需将发出材料的计划成本调整为实际成本。（）9.企业盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准后转入“营业外收入”。（）10.企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不计提减值准备。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。）1.甲公司2026年5月A材料收发情况如下：（1）5月1日，结存200千克，单位成本30元；（2）5月5日，购入300千克，单位成本32元；（3）5月10日，发出400千克；（4）5月15日，购入200千克，单位成本35元；（5）5月20日，发出250千克；（6）5月25日，购入100千克，单位成本36元。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算5月发出A材料的总成本和月末结存A材料的成本。2.乙公司2024年12月购入一台生产设备，原价800万元，预计使用5年，预计净残值20万元。2026年1月因技术升级，将该设备改造为自动化设备，改造过程中发生以下支出：领用原材料成本50万元（原进项税额6.5万元），应付职工薪酬30万元，支付其他费用20万元。改造完成后，设备预计剩余使用年限4年，预计净残值30万元。要求：（1）计算该设备2025年应计提的折旧额（分别采用年限平均法和双倍余额递减法）；（2）编制设备转入改造时的会计分录；（3）计算改造后设备的入账价值；（4）若改造后采用年限平均法计提折旧，计算2026年应计提的折旧额。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。）丙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年发生以下经济业务：（1）1月1日，向A公司销售商品一批，售价500万元（不含税），成本350万元。合同约定A公司收到商品后3个月内付款，丙公司给予2/10，1/20，N/30的现金折扣（计算折扣时不考虑增值税）。A公司于1月8日付款。（2）3月1日，与B公司签订一项设备安装合同，合同总价款120万元（不含税），预计总成本80万元。截至6月30日，实际发提供本48万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本32万元。按实际发提供本占预计总成本的比例确定履约进度。（3）5月10日，因质量问题收到C公司退回的2025年12月销售的商品，该批商品售价80万元（不含税），成本55万元，已确认收入并收到款项。丙公司同意退货，开具红字增值税专用发票，退回货款。（4）7月1日，将一项专利权出租给D公司，租期2年，每月租金3万元（不含税），增值税税率6%。该专利权每月摊销额1.5万元。（5）12月31日，对固定资产进行减值测试，一项原价1000万元、已提折旧400万元的设备，可收回金额500万元。（6）全年利润总额为1200万元，其中包含国债利息收入30万元，税收滞纳金10万元，适用所得税税率25%，递延所得税资产年初余额15万元，年末余额20万元；递延所得税负债年初余额8万元，年末余额12万元。要求：（1）编制业务（1）至（5）的会计分录；（2）计算当期应交所得税、递延所得税和所得税费用；（3）计算2026年净利润。答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.A5.A6.C7.A8.C9.A10.A11.B12.A13.D14.A15.D二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABD4.ABCD5.ABCD6.AC7.ABC8.BC9.AB10.BCD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、计算分析题1.先进先出法：5月10日发出400千克成本=200×30+200×32=6000+6400=12400（元）5月20日发出250千克成本=100×32+150×35=3200+5250=8450（元）发出总成本=12400+8450=20850（元）月末结存成本=50×35+100×36=1750+3600=5350（元）月末一次加权平均法：加权平均单位成本=（200×30+300×32+200×35+100×36）/（200+300+200+100）=（6000+9600+7000+3600）/800=26200/800=32.75（元/千克）发出总成本=（400+250）×32.75=650×32.75=21287.5（元）月末结存成本=（800-650）×32.75=150×32.75=4912.5（元）2.（1）年限平均法折旧额=（800-20）/5=156（万元）双倍余额递减法：2025年为第2年，折旧率=2/5=40%第1年折旧额=800×40%=320（万元）第2年折旧额=（800-320）×40%=192（万元）（2）转入改造时账面价值=800-320-192=288（万元）（假设采用双倍余额递减法）借：在建工程288累计折旧512贷：固定资产800（3）改造后入账价值=288+50+30+20=388（万元）（4）2026年折旧额=（388-30）/4=89.5（万元）五、综合题（1）会计分录：①1月1日销售：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：库存商品3501月8日收款（2%折扣）：借：银行存款555（565-500×2%）财务费用