税法题库及答案

税法题库及答案一、选择题（每题2分，共40分）1.根据我国增值税法规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）A.销售不动产B.转让无形资产C.提供加工、修理修配劳务D.以上都是2.根据企业所得税法，下列各项中，属于不征税收入的是（）A.财政拨款B.企业取得的国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.根据个人所得税法，下列所得中，属于综合所得的是（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.以上都是4.根据消费税法，下列商品中，属于消费税征税范围的是（）A.化妆品B.贵重首饰及珠宝玉石C.高尔夫球及球具D.以上都是5.根据资源税法，下列资源中，不征收资源税的是（）A.原油B.天然气C.煤炭D.地热6.根据印花税法，下列合同中，属于应缴纳印花税的合同是（）A.购销合同B.加工承揽合同C.建设工程勘察设计合同D.以上都是7.根据关税法，下列进口货物中，免征关税的是（）A.无商业价值的广告品和货样B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.在海关放行前遭受损坏或者损失的货物D.以上都是8.根据增值税法，下列项目中，属于增值税免税项目的是（）A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.以上都是9.根据企业所得税法，下列各项中，属于税前扣除项目的是（）A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分C.企业按照规定计算的固定资产折旧D.以上都是10.根据个人所得税法，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.以上都是11.根据增值税法，下列纳税人中，属于小规模纳税人的是（）A.年应税销售额超过500万元的纳税人B.会计核算健全的纳税人C.年应税销售额未超过500万元的纳税人D.能够提供准确税务资料的纳税人12.根据消费税法，下列消费税税率中，适用最高税率的是（）A.卷烟B.白酒C.化妆品D.高尔夫球及球具13.根据企业所得税法，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.与经营活动无关的固定资产14.根据个人所得税法，下列所得中，适用比例税率的是（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得15.根据资源税法，下列资源中，实行从价计征的是（）A.原油B.天然气C.煤炭D.盐16.根据印花税法，下列凭证中，属于应税凭证的是（）A.购销合同B.财产保险合同C.借款合同D.以上都是17.根据关税法，下列进口货物中，适用普通税率的是（）A.原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物B.原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员的进口货物C.原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的缔约方的进口货物D.原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物18.根据增值税法，下列项目中，属于视同销售货物行为的是（）A.将货物交付他人代销B.销售代销货物C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外D.以上都是19.根据企业所得税法，下列无形资产中，不得计算摊销费用扣除的是（）A.自创商誉B.内部开发形成的无形资产C.与经营活动无关的无形资产D.外购的专利权20.根据个人所得税法，下列各项中，属于免征个人所得税的是（）A.国债利息B.国家发行的金融债券利息C.教育储蓄存款利息D.以上都是二、判断题（每题1分，共20分）1.增值税是价内税，消费税是价外税。（）2.企业所得税的税率为25%。（）3.个人所得税的起征点为5000元/月。（）4.消费税的征税环节包括生产、委托加工和进口环节。（）5.资源税的计税依据是应税产品的销售额。（）6.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。（）7.关税的税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。（）8.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）9.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）10.个人所得税综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率。（）11.增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）12.企业所得税税前扣除的支出必须与取得收入有关。（）13.个人所得税劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元。（）14.消费税的纳税人包括生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（）15.资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。（）16.印花税的纳税人是在我国境内书立、领受税法所列举凭证的单位和个人。（）17.关税的纳税人是进口货物的收货人、出口货物的发货人。（）18.企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织。（）19.个人所得税的纳税人是取得所得的个人。（）20.增值税的纳税人是销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。（）三、计算题（每题10分，共30分）1.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生如下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，税额6.5万元；（3）购进固定资产一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元，税额2.6万元；（4）支付水电费，取得增值税专用发票，注明价款5万元，税额0.65万元；（5）用于职工福利的购进商品一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额1.3万元。要求：计算该企业2023年5月应纳的增值税额。2.某企业2023年度实现销售收入8000万元，销售成本5000万元，期间费用1000万元，营业税金及附加300万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元。其中：（1）业务招待费实际发生额80万元；（2）公益性捐赠支出150万元；（3）研发费用加计扣除100万元；（4）取得国债利息收入50万元。要求：计算该企业2023年度应纳的企业所得税额（企业所得税税率为25%）。3.某个人2023年取得以下收入：（1）工资收入每月15000元，每月缴纳"三险一金"2000元，子女教育专项附加扣除1000元；（2）劳务报酬收入50000元；（3）稿酬收入20000元；（4）特许权使用费收入30000元；（5）取得股息红利收入20000元。要求：计算该个人2023年应纳的个人所得税额（不考虑其他专项附加扣除）。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述增值税的计税方法。2.简述企业所得税税前扣除的基本原则。3.简述个人所得税专项附加扣除的内容。4.简述消费税的征税环节。五、论述题（每题10分，共30分）1.论述增值税转型改革的内容及其意义。2.论述企业所得税税前扣除项目的限制条件。3.论述我国税收征管制度的主要内容。---答案：一、选择题1.答案：D解析：根据我国增值税法规定，增值税征税范围包括销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物。选项A、B、C分别属于销售不动产、转让无形资产和提供加工、修理修配劳务，都属于增值税征税范围。2.答案：D解析：根据企业所得税法规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。选项A属于不征税收入；选项B属于免税收入；选项C属于免税收入；选项D属于不征税收入。3.答案：E解析：根据个人所得税法规定，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。因此，选项A、B、C、D都属于综合所得。4.答案：D解析：根据消费税法规定，消费税征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。因此，选项A、B、C都属于消费税征税范围。5.答案：D解析：根据资源税法规定，资源税征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。地热属于其他非金属矿原矿，应当征收资源税。因此，选项D错误。6.答案：D解析：根据印花税法规定，印花税征税范围包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。因此，选项A、B、C都属于应缴纳印花税的合同。7.答案：D解析：根据关税法规定，下列进口货物免征关税：无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；在海关放行前遭受损坏或者损失的货物；规定数额以内的个人自用物品；其他免征关税的货物。因此，选项A、B、C都属于免征关税的货物。8.答案：D解析：根据增值税法规定，增值税免税项目包括：农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品等。因此，选项A、B、C都属于增值税免税项目。9.答案：D解析：根据企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业按照规定计算的固定资产折旧，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，选项A、B、C都属于税前扣除项目。10.答案：E解析：根据个人所得税法规定，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等七项。因此，选项A、B、C、D都属于专项附加扣除。11.答案：C解析：根据增值税法规定，小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准的纳税人，以及年应税销售额超过规定标准但会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的纳税人。因此，选项C正确。12.答案：A解析：根据消费税法规定，卷烟的消费税税率最高，分为甲类卷烟和乙类卷烟，税率分别为56%和36%。白酒的消费税税率为20%，化妆品的消费税税率为15%，高尔夫球及球具的消费税税率为10%。因此，选项A正确。13.答案：B解析：根据企业所得税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。因此，选项B正确。14.答案：D解析：根据个人所得税法规定，工资、薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率；劳务报酬所得适用20%至40%的三级超额累进税率；稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；财产租赁所得适用20%的比例税率。因此，选项D正确。15.答案：A解析：根据资源税法规定，原油、天然气实行从价计征；煤炭实行从价计征或从量计征；盐实行从量计征。因此，选项A正确。16.答案：D解析：根据印花税法规定，印花税征税范围包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。因此，选项A、B、C都属于应税凭证。17.答案：D解析：根据关税法规定，关税的税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。因此，选项D正确。18.答案：D解析：根据增值税法规定，单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。因此，选项A、B、C都属于视同销售货物行为。19.答案：C解析：根据企业所得税法规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。因此，选项C正确。20.答案：D解析：根据个人所得税法规定，下列各项个人所得，免征个人所得税：国债和国家发行的金融债券利息；教育储蓄存款利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费、退役金；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；国务院规定的其他免税所得。因此，选项A、B、C都属于免征个人所得税的项目。二、判断题1.答案：错误解析：增值税是价外税，消费税是价内税。增值税的税额不包含在商品价格内，而消费税的税额包含在商品价格内。2.答案：正确解析：根据企业所得税法规定，企业所得税的税率为25%。对于符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%或更低的税率征收企业所得税的优惠。3.答案：正确解析：根据个人所得税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。因此，个人所得税的起征点为5000元/月。4.答案：正确解析：根据消费税法规定，消费税的征税环节包括生产、委托加工和进口环节。具体来说，消费税一般在生产环节征收，委托加工的应税消费品由受托方在交货时代收代缴消费税，进口的应税消费品在进口环节征收消费税。5.答案：错误解析：根据资源税法规定，资源税的计税依据是应税产品的销售额或销售数量。对于从价计征的资源税，计税依据是销售额；对于从量计征的资源税，计税依据是销售数量。6.答案：正确解析：根据印花税法规定，印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。比例税率适用于合同、产权转移书据等，定额税率适用于营业账簿等。7.答案：正确解析：根据关税法规定，关税的税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。最惠国税率适用于原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员的进口货物；协定税率适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的缔约方的进口货物；特惠税率适用于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家和地区的进口货物；普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。8.答案：正确解析：根据增值税法规定，增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票。小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以向税务机关申请代开。9.答案：正确解析：根据企业所得税法规定，企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这是对业务招待费税前扣除的限制规定。10.答案：正确解析：根据个人所得税法规定，综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率。具体来说，全年应纳税所得额不超过36000元的，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%；超过144000元至300000元的部分，税率为20%；超过300000元至420000元的部分，税率为25%；超过420000元至660000元的部分，税率为30%；超过660000元至960000元的部分，税率为35%；超过960000元的部分，税率为45%。11.答案：错误解析：根据增值税法规定，增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，需要开具增值税专用发票的，可以向税务机关申请代开。12.答案：正确解析：根据企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。与取得收入无关的支出不得税前扣除。13.答案：正确解析：根据个人所得税法规定，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。14.答案：正确解析：根据消费税法规定，消费税的纳税人包括生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。15.答案：正确解析：根据资源税法规定，资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。16.答案：正确解析：根据印花税法规定，印花税的纳税人是在我国境内书立、领受税法所列举凭证的单位和个人。17.答案：正确解析：根据关税法规定，关税的纳税人是进口货物的收货人、出口货物的发货人。18.答案：正确解析：根据企业所得税法规定，企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织。19.答案：正确解析：根据个人所得税法规定，个人所得税的纳税人是取得所得的个人。20.答案：正确解析：根据增值税法规定，增值税的纳税人是销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。三、计算题1.答案：该企业2023年5月应纳的增值税额计算如下：（1）销项税额=13万元（2）进项税额=6.5+2.6+0.65=9.75万元（3）不得抵扣的进项税额=1.3万元（4）可抵扣的进项税额=9.75-1.3=8.45万元（5）应纳增值税额=销项税额-可抵扣的进项税额=13-8.45=4.55万元因此，该企业2023年5月应纳的增值税额为4.55万元。2.答案：该企业2023年度应纳的企业所得税额计算如下：（1）利润总额=销售收入-销售成本-期间费用-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出=8000-5000-1000-300+200-100=1800万元（2）纳税调整项目：-业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰业务招待费扣除限额=8000×5‰=40万元实际可扣除的业务招待费=min(80×60%,40)=min(48,40)=40万元纳税调增=80-40=40万元-公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除公益性捐赠扣除限额=1800×12%=216万元实际捐赠额=150万元<216万元，可以全额扣除纳税调增=0万元-国债利息收入：免税收入，纳税调减=50万元-研发费用加计扣除：纳税调减=100万元（3）应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减=1800+40-50-100=1690万元（4）应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=1690×25%=422.5万元因此，该企业2023年度应纳的企业所得税额为422.5万元。3.答案：该个人2023年应纳的个人所得税额计算如下：（1）工资收入：-年工资收入=15000×12=180000元-减除费用=60000元-专项扣除=2000×12=24000元-专项附加扣除=1000×12=12000元-应纳税所得额=180000-60000-24000-12000=84000元-应纳税额=84000×10%-2520=8400-2520=5880元（2）劳务报酬收入：-应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000元-应纳税额=40000×30%-2000=12000-2000=10000元（3）稿酬收入：-应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000元-应纳税额=16000×70%×10%=1120元（4）特许权使用费收入：-应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元-应纳税额=24000×20%=4800元（5）股息红利收入：-应纳税额=20000×20%=4000元（6）合计应纳个人所得税额=5880+10000+1120+4800+4000=25800元因此，该个人2023年应纳的个人所得税额为25800元。四、简答题1.答案：增值税的计税方法主要有以下几种：（1）一般计税方法：适用于增值税一般纳税人，计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。（2）简易计税方法：适用于增值税小规模纳税人和特定一般纳税人，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。（3）差额征税方法：适用于特定行业和业务，计算公式为：应纳税额=销售额-可扣除金额。（4）核定征收方法：适用于无法准确核算销售额或进项税额的纳税人，由税务机关核定销售额或应纳税额。2.答案：企业所得税税前扣除的基本原则包括：（1）相关性原则：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）合理性原则：支出的发生必须符合商业常规和经营目的，且金额合理。（3）真实性原则：支出必须真实发生，有合法有效的凭证证明。（4）权责发生制原则：企业应当在支出发生当期确认扣除，而不是在支付当期。（5）配比原则：企业发生的支出应当与其相关的收入配比扣除。（6）区分收益性支出和资本性支出原则：收益性支出在发生当期扣除，资本性支出通过折旧或摊销方式分期扣除。3.答案：个人所得税专项附加扣除包括以下内容：（1）子女教育：每个子女每月1000元的标准定额扣除。（2）继续教育：学历（学位）继续教育每月400元；职业资格继续教育在取得相关证书的当年定额扣除3600元。（3）大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，医保报销后个人自付部分超过15000元的部分，可在80000元限额内据实扣除。（4）住房贷款利息：纳税人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，每月1000元定额扣除。（5）住房租金：纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，根据城市不同，每月可扣除800元、1100元或1500元。（6）赡养老人：纳税人赡养年满60岁的父母以及其他法定赡养人的支出，独生子女每月2000元定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。（7）3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。4.答案：消费税的征税环节主要包括：（1）生产环节：这是消费税的主要征税环节，生产应税消费品的单位和个人，在销售时缴纳消费税。（2）委托加工环节：委托加工应税消费品的，由受托方在交货时代收代缴消费税。（3）进口环节：进口应税消费品的，在进口环节缴纳消费税。（4）零售环节：对于金银首饰、钻石及饰品等特定消费品，在零售环节征收消费税。（5）批发环节：对于卷烟，在批发环节加征一道消费税。五、论述题1.答案：增值税转型改革是指我国增值税从生产型增值税向消费型增值税的转变过程，主要包括以下内容：（1）改革背景：我国自1994年税制改革后实行生产型增值税，不允许抵扣固定资产进项税额。这种税制不利于企业技术更新和设备更新，不利于企业投资和经济发展。随着我国经济体制改革的深入和加入世界贸易组织的需要，增值税转型改革势在必行。（2）改革内容：-试点阶段（2004-2008年）：在东北、中部等地区进行增值税转型试点，允许抵扣固定资产进项税额。-全面实施阶段（2009年1月1日起）：在全国范围内实施增值税转型改革，允许企业抵扣新购进机器设备所含的增值税。-深化改革阶段（2016年5月1日起）：全面推开营业税改征增值税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，实现增值税对货物和服务的全覆盖。-完善阶段（2019年4月1日起）：进一步降低增值税税率，扩大进项税抵扣范围，试行留抵退税制度。（3）改革意义：-促进企业投资和技术更新：允许抵扣固定资产进项税额，降低了企业投资成本，鼓励企业更新设备、技术升级。-优化产业结构：增值税转型改革有利于促进服务业发展，推动产业结构优化升级。-提高税收征管效率：增值税抵扣机制有利于形成完整的抵扣链条，减少税收流失，提高征管效率。-促进经济协调发展：增值税转型改革有利于消除重复征税，促进不同地区、不同行业之间的税负公平，促进经济协调发展。-提升国际竞争力：增值税转型改革使我国税制更加符合国际惯例，有利于提升我国企业的国际竞争力。2.答案：企业所得税税前扣除项目的限制条件主要包括以下几个方面：（1）真实性原则：企业发生的支出必须真实发生，有合法有效的凭证证明。虚构的支出、不真实的支出不得税前扣除。（2）相关性原则：企业实际发生的与取得收入有关的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。与取得收入无关的支出不得税前扣除。（3）合理性原则：支出的发生必须符合商业常规和经营目的，且金额合理。不合理的支出不得税前扣除。（4）合法性原则：企业发生的支出必须符合法律、行政法规的规定，不符合法律、行政法规规定的支出不得税前扣除。（5）区分收益性支出和资本性支出：收益性支出在发生当期扣除，资本性支出通过折旧或摊销方式分期扣除。（6）扣除限额规定：部分支出虽然有扣除资格，但规定了扣除限额，超过限额的部分不得税前扣除。例如：-业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。-广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。-公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%的部