2026年会计基础期末负债所有者权益综合考卷及答案

2026年会计基础期末负债所有者权益综合考卷及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.企业计提短期借款利息时，应借记的会计科目是（）A.短期借款B.财务费用C.在建工程D.制造费用2.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，对方代垫运杂费1万元，款项尚未支付，该笔应付账款的入账金额为（）万元A.100B.101C.113D.1143.下列各项中，不属于流动负债的是（）A.预收账款B.应付债券C.应付职工薪酬D.一年内到期的长期借款4.企业从职工工资里代扣代缴个人所得税，应贷记的会计科目是（）A.其他应付款B.应付职工薪酬C.应交税费——应交个人所得税D.管理费用5.某股份有限公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按发行价的3%支付证券公司手续费，该公司发行股票计入资本公积——股本溢价的金额为（）万元A.5000B.4000C.3850D.10006.下列各项中，不属于所有者权益类科目的是（）A.其他综合收益B.投资收益C.资本公积D.盈余公积7.企业经批准将资本公积转增资本，这项业务会导致（）A.所有者权益总额增加B.所有者权益总额不变C.资本公积增加D.实收资本减少8.企业确实无法支付的应付账款，经批准转销时应计入（）A.营业外收入B.资本公积C.其他业务收入D.管理费用9.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.当年实现净利润不分配10.某企业年初所有者权益总额为1000万元，当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利100万元，本年内以资本公积转增资本50万元，该企业年末所有者权益总额为（）万元A.1200B.1300C.1170D.1250二、多项选择题（本大题共5小题，每小题4分，共20分）1.下列各项中，属于流动负债的有（）A.应付票据B.应付职工薪酬C.预收账款D.预计负债E.短期借款2.下列各项中，属于所有者权益构成项目的有（）A.实收资本（或股本）B.资本公积C.盈余公积D.其他综合收益E.未分配利润3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）A.职工工资B.职工福利费C.社会保险费D.住房公积金E.辞退福利4.下列各项中，属于盈余公积用途的有（）A.弥补亏损B.转增资本C.分配现金股利D.偿还债务E.对外捐赠5.下列关于负债的表述中，正确的有（）A.负债是企业过去的交易或事项形成的B.负债预期会导致经济利益流出企业C.负债按流动性分为流动负债和非流动负债D.流动负债的偿还期限不超过一年或一个营业周期E.预收账款属于非流动负债三、判断题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）1.短期借款利息在预提时增加短期借款的账面价值。（）2.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（）3.所有者权益不需要偿还，除非发生减资、清算。（）4.企业提取法定盈余公积达到注册资本的50%后，不得再提取。（）5.企业购入货物，货款未付，所形成的负债一定是应付账款。（）四、综合业务题（本大题共2小题，每小题25分，共50分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下与负债相关的经济业务，请编制相关会计分录：（1）1月1日，向银行借入一笔期限为3个月的短期借款，本金为1000000元，年利率为6%，利息按月计提，到期一次还本付息。请编制借入本金、1月末计提利息、到期还本付息的会计分录。（2）3月1日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税税额为65000元，材料已验收入库，款项尚未支付，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣不考虑增值税。甲公司3月8日支付了该笔货款。请编制购入原材料、支付货款的会计分录。（3）月末，分配本月职工薪酬，其中生产工人工资300000元，车间管理人员工资80000元，行政管理人员工资120000元，销售人员工资100000元，同时按工资总额的12%计提社会保险费。请编制分配职工薪酬及计提社会保险费的会计分录。（4）计提本月城市维护建设税2100元，教育费附加900元，请编制相关会计分录。2.乙公司2025年年初所有者权益总额为15000000元，其中股本10000000元（每股面值1元，共1000万股），资本公积2000000元，盈余公积1500000元，未分配利润1500000元，2025年发生以下经济业务，请编制会计分录并计算年末所有者权益各项目的余额：（1）接受A公司投资，投入一项设备，合同约定价值为5000000元（与公允价值一致），税务机关认定的增值税税额为650000元，投资协议约定乙公司增加股本3000000元，相关手续已办理完毕。（2）经股东大会批准，将资本公积1000000元转增股本。（3）本年实现净利润2000000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利1000000元。（4）经股东大会批准，用盈余公积500000元弥补以前年度亏损。参考答案及详细解析：一、单项选择题1.B解析：短期借款利息属于企业筹资过程中发生的费用，不符合资本化条件的应计入财务费用，因此计提时借记“财务费用”，贷记“应付利息”。2.D解析：应付账款的入账金额包括价款、增值税以及对方代垫的运杂费等，因此入账金额=100+13+1=114万元。3.B解析：应付债券是偿还期限在一年以上的债务，属于非流动负债，其余选项均属于流动负债。4.C解析：企业代扣代缴个人所得税时，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。5.C解析：发行股票总收款=1000×5×(1-3%)=4850万元，股本金额=1000×1=1000万元，因此股本溢价=4850-1000=3850万元。6.B解析：投资收益属于损益类科目，其余选项均属于所有者权益类科目。7.B解析：资本公积转增资本，是所有者权益内部项目的变动，实收资本增加，资本公积减少，所有者权益总额不变。8.A解析：确实无法支付的应付账款，经批准转销后计入营业外收入。9.C解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。资本公积转增资本不影响留存收益；盈余公积补亏是留存收益内部变动，总额不变；盈余公积转增资本，盈余公积减少，留存收益总额减少；当年实现净利润不分配，留存收益总额增加，本题只有C符合要求。10.A解析：年末所有者权益总额=年初1000+当年净利润300-分配现金股利100=1200万元，提取盈余公积、资本公积转增资本都是所有者权益内部变动，不影响总额。二、多项选择题1.ABCE解析：预计负债属于非流动负债，其余选项均属于流动负债。2.ABCDE解析：所有者权益的构成项目包括实收资本（股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润，五个选项全部正确。3.ABCDE解析：应付职工薪酬核算职工工资、福利费、社会保险费、住房公积金、辞退福利、非货币性福利等所有职工相关薪酬，五个选项全部正确。4.ABC解析：盈余公积的用途包括弥补亏损、转增资本、分配现金股利或利润，不能用于偿还债务和对外捐赠，因此正确选项为ABC。5.ABCD解析：预收账款是企业预收的货款，通常在一年内发货结算，属于流动负债，E选项错误，其余四个选项表述均正确。三、判断题1.×解析：预提短期借款利息时，贷记“应付利息”，不增加短期借款的账面价值，只有到期归还本金时才冲减短期借款账面价值。2.√解析：应付股利的定义就是企业经股东大会等权力机构批准后分配给投资者的现金股利或利润，股票股利不通过应付股利核算，本题表述正确。3.√解析：所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，不需要偿还，只有减资清算的时候才需要向所有者分配，表述正确。4.×解析：法定盈余公积达到注册资本的50%后，可以不再提取，不是不得再提取，企业自愿提取的仍然可以提取，表述错误。5.×解析：如果购入货物开出商业汇票结算货款，就计入应付票据，不是应付账款，因此表述错误。四、综合业务题1.（1）借入本金：借：银行存款1000000贷：短期借款10000001月末计提利息：月利息=1000000×6%÷12=5000元借：财务费用5000贷：应付利息5000到期还本付息：借：短期借款1000000应付利息10000财务费用5000贷：银行存款1015000（2）购入原材料：借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款5650003月8日支付货款，享受2%的现金折扣，折扣额=500000×2%=10000元借：应付账款565000贷：银行存款555000财务费用10000（3）分配工资：借：生产成本300000制造费用80000管理费用120000销售费用100000贷：应付职工薪酬——工资600000计提社会保险费：工资总额是600000，社会保险费=600000×12%=72000元借：生产成本36000制造费用9600管理费用14400销售费用12000贷：应付职工薪酬——社会保险费72000（4）计提税费：借：税金及附加3000贷：应交税费——应交城市维护建设税2100——应交教育费附加9002.会计分录编制：（1）接受投资：借：固定资产5000000应交税费——应交增值税（进项税额）650000贷：股本3000000资本公积——股本溢价2650000（2）资本公积转增股本：借：资本公积1000000贷：股本1000000（3）结转净利润、提取盈余公积、宣告分配股利：借：本年利润2000000贷：利润分配——未分配利润2000000提取法定盈余公积=2000000×10%=200000元，提取任意盈余公积=2000000×5%=100000元借：利润分配——提取法定盈余公积200000——提取任意盈余公积100000——应付现金股利1000000贷：盈余公积——法定盈余公积200000——任意盈余公积100000应付股利1000000借：利润分配——未分配利润1300000贷：利润分配——提取法定盈余公积200000——提取任意盈余公积100000——应付现金股利1000000（4）盈余公积补亏：借：盈余公积500000贷：利润分配——