2026财经法规期末增值税消费税综合测试卷及答案

2026财经法规期末增值税消费税综合测试卷及答案1.某增值税小规模纳税人按季申报纳税，2026年第一季度取得零售货物收入25万元（含税），出租不动产取得租金收入15万元，该纳税人当季应缴纳增值税为（）A.0B.0.59C.0.96D.1.22.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）A.调味料酒B.电动汽车C.成套化妆品D.体育上用的发令纸3.某一般纳税人2026年5月从农业生产者手中收购玉米一批，开具农产品收购发票，注明买价10万元，当月生产领用6万元的玉米用于加工罐头食品（税率13%），其余4万元玉米用于生产玉米面（税率9%），该纳税人当月可以抵扣的进项税额是（）A.0.9B.0.96C.1D.1.34.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）A.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天B.采取预收货款提供租赁服务，为收到预收款的当天C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单的当天，超180天没收到的，为发出代销货物满180天的当天D.采取托收承付方式销售货物，为收到货款的当天5.某卷烟批发企业2026年4月批发给卷烟零售商甲类卷烟100标准箱，取得不含税销售额200万元，批发给另一个卷烟批发企业乙类卷烟50标准箱，取得不含税销售额80万元，已知卷烟批发环节消费税税率11%加0.005元/支，每标准箱250条，每标准条200支，该企业当月应缴纳消费税（）万元A.22B.24.5C.33.5D.356.甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆，已知小汽车消费税税率为5%，甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税（）万元A.0.25B.0.5C.0.6D.0.637.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，允许开具增值税专用发票的是（）A.一般纳税人向消费者个人提供餐饮服务B.一般纳税人向一般纳税人销售办公用品C.一般纳税人销售免税货物D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产享受减税优惠的8.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2026年5月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%对外销售，取得含税销售额110万元，高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该高尔夫球具厂当月应缴纳消费税（）万元A.8.85B.9.73C.10D.119.一般纳税人下列项目中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）A.因管理不善丢失的购进货物B.用于集体福利的购进服务C.购进的国内旅客运输服务取得了电子普通发票D.购进的贷款服务10.根据消费税法律制度的规定，企业发生下列经营行为中，不需要缴纳消费税的是（）A.百货商场零售钻石饰品B.卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟C.汽车厂将自产小汽车赞助给车展D.化妆品厂生产销售高档化妆品多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物服务中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（）A.自来水公司销售自产自来水B.寄售商店代销寄售物品C.销售自产的建筑用砂、土、石料D.销售2015年购进的不动产2.下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的有（）A.以含消费税不含增值税的销售额作为计税销售额B.纳税人销售化妆品收取的包装物押金，单独核算且未逾期的，不并入销售额征收消费税C.白酒生产企业收取的品牌使用费，应当并入白酒的销售额缴纳消费税D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税价款计算消费税3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于投资C.将购进的货物用于个人消费D.单位无偿向其他单位提供运输服务（公益事业除外）4.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.进口应税消费品的，为报关进口的当天5.增值税一般纳税人发生的下列业务中，进项税额不得从销项税额抵扣的有（）A.外购餐饮服务B.外购贷款服务C.外购货物用于免征增值税项目D.因自然灾害毁损的外购货物判断题1.销售货物同时收取的违约金，属于价外费用，应并入销售额计算增值税和消费税。（）2.卷烟在生产环节和批发环节都征收消费税，超豪华小汽车在生产环节和零售环节都征收消费税。（）3.融资性售后回租业务，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。（）4.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，应在移送使用环节缴纳消费税。（）5.小规模纳税人转让其取得的不动产，按照3%的征收率计算缴纳增值税。（）综合题1.某日化企业（地处市区，增值税一般纳税人），2026年10月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，关税完税价格为20万元，关税税率为20%，缴纳相关税费后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）将进口的高档香水精的80%投入生产高档化妆品，本月对外销售高档化妆品，开具增值税专用发票注明不含税销售额100万元。（3）将自产的新型高档化妆品作为福利发放给职工，生产成本为2万元，成本利润率为5%，市场无同类产品售价。（4）本月购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明不含税价款10万元，进项税额1.3万元，当月从小规模纳税人处购进包装物，取得增值税专用发票，注明不含税价款2万元，征收率1%。已知：高档化妆品消费税税率15%，要求：根据上述资料，计算下列问题（每问5分，共25分）（1）计算该企业进口环节应缴纳的关税；（2）计算该企业进口环节应缴纳的消费税；（3）计算该企业进口环节应缴纳的增值税；（4）计算该企业国内销售环节应缴纳的增值税；（5）计算该企业国内销售环节应缴纳的消费税（可扣除进口已纳消费税）。2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年8月发生下列业务：（1）从烟农手中收购一批烟叶，收购凭证上注明收购价款100万元，按规定支付了10%的价外补贴，已开具农产品收购发票。（2）将上述收购的烟叶委托甲企业加工成烟丝，支付加工费，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税1.3万元，甲企业已经依法代收代缴了消费税。（3）当月收回烟丝后，将其中的60%对外销售，取得不含税销售额100万元，剩余40%用于连续生产卷烟。（4）当月生产销售A牌号卷烟200标准箱，取得不含税销售额350万元。已知：烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率：甲类卷烟56%加0.003元/支，乙类卷烟36%加0.003元/支，每标准箱250条，每标准条200支，计算结果保留两位小数，要求：根据上述资料计算下列问题（每问5分，共25分）（1）计算该卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；（2）计算甲企业应代收代缴的消费税；（3）计算卷烟厂销售收回的委托加工烟丝应缴纳的消费税；（4）计算卷烟厂销售卷烟应缴纳的消费税；（5）计算卷烟厂当月应缴纳的增值税。参考答案单项选择题1.C解析：小规模纳税人按季申报，季度销售额超过30万元的，全额缴纳增值税，货物销售适用1%征收率，不动产出租适用5%征收率，应缴纳增值税=25÷(1+1%)×1%+15÷(1+5%)×5%≈0.25+0.71≈0.96万元。2.C解析：调味料酒、电动汽车、发令纸均不属于消费税征税范围，成套化妆品属于高档化妆品消费税征税范围。3.B解析：纳税人购进农产品，原适用9%扣除率，购进用于生产13%税率货物的农产品，加计扣除1%，合计扣除率10%，准予抵扣的进项税额=6×10%+4×9%=0.6+0.36=0.96万元。4.D解析：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，D选项表述错误。5.B解析：卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节消费税，只有批发给零售企业才缴纳，应缴纳消费税=200×11%+100×250×200×0.005÷10000=22+2.5=24.5万元。6.C解析：纳税人自产应税消费品用于抵债、换物、投资的，以最高售价作为消费税计税依据，应缴纳消费税=12×5%=0.6万元。7.B解析：一般纳税人向消费者个人销售应税服务、销售免税货物，都不得开具增值税专用发票；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产享受减税优惠的，不得开具增值税专用发票，仅B选项符合要求。8.B解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额计算消费税，应缴纳消费税=110÷(1+13%)×10%≈9.73万元。9.C解析：因管理不善损失的购进货物、用于集体福利的购进服务、购进的贷款服务，进项税额不得抵扣，购进国内旅客运输服务取得电子普通发票的，准予抵扣进项税额。10.B解析：卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟，移送环节不缴纳消费税。多项选择题1.ABCD解析：一般纳税人销售自产自来水、建筑用砂土石料，均可选择简易计税；寄售商店代销寄售物品、2016年4月30日前（本题为2015年）取得的不动产转让，都可以适用简易计税方法。2.ABCD解析：四个选项表述均符合消费税计税依据的相关规定。3.ABD解析：将购进货物用于个人消费，不属于增值税视同销售，进项税额不得抵扣，其余选项均属于视同销售行为。4.ABCD解析：四个选项关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。5.ABC解析：因自然灾害毁损的外购货物，不属于非正常损失，进项税额准予抵扣，其余选项的进项税额均不得抵扣。判断题1.√解析：价外费用包括违约金，应当并入销售额计算增值税和消费税，表述正确。2.√解析：我国目前对卷烟实行双环节征收，对超豪华小汽车实行双环节征收，表述正确。3.×解析：融资性售后回租属于金融服务中的贷款服务，不属于租赁服务，表述错误。4.√解析：自产应税消费品用于连续生产非应税消费品的，移送环节缴纳消费税，表述正确。5.×解析：小规模纳税人转让取得的不动产，适用5%征收率，表述错误。综合题1.（1）进口环节应纳关税=20×20%=4万元（2）进口环节组成计税价格=(20+4)÷(1-15%)≈28.24万元，进口环节应纳消费税=28.24×15%≈4.23万元（3）进口环节应纳增值税=28.24×13%≈3.67万元（4）销项税额=100×13%+2×(1+5%)÷(1-15%)×13%≈13+0.32=13.32万元，准予抵扣的进项税额=3.67+1.3+2×1%=4.99万元，国内销售环节应纳增值税=13.32-4.99=8.33万元（5）可扣除的进口已纳消费税=4.23×80%≈3.38万元，国内销售环节应纳消费税=100×15%+2×(1+5%)÷(1-15%)×15%3.38≈11.99万元（计算结果因小数保留略有差异不影响得分）2.（1）收购烟叶准予抵扣的进项税额=100×(1+10%)×(1+20%)×10%=13.2万元（收购烟叶加工13%税率卷烟，扣除率为10%）（2）代收代缴消费税组成计税价格=[100×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+10]÷(1-30%)=184万元，甲企业应代收代缴消费税=184×30%=55.2万元（3