2026基础会计学期末全套账务流程实操试题及答案

2026基础会计学期末全套账务流程实操试题及答案新华有限责任公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，按月结转损益，所得税按月计算，不考虑纳税调整事项，盈余公积年末计提，本题不要求计提，利润分配也暂不处理。公司开户银行为工商银行城东支行，账号：6222081202000456789，法定代表人：张明，会计主管：李丽，出纳：王佳，由你担任记账会计完成全套账务处理。202X年11月末各账户期末余额如下：库存现金借方1500元，银行存款借方1268000元，原材料借方230000元，库存商品借方150000元，应收账款借方80000元（其中东方公司借方70000元，远达公司借方10000元），坏账准备贷方2400元，固定资产借方950000元，累计折旧贷方230000元，短期借款贷方200000元，应付账款贷方56000元（其中益民公司贷方45000元，华星公司贷方11000元），实收资本贷方2200000元，盈余公积贷方32100元，未分配利润贷方100000元。202X年12月份发生如下经济业务：1.12月1日，收到东方公司偿还前欠货款70000元，款项已存入银行。2.12月3日，从益民公司购入A材料1000千克，单价20元/千克，增值税专用发票注明价款20000元，增值税税额2600元，材料已验收入库，款项尚未支付。3.12月5日，用银行存款支付电视台广告费5000元，取得增值税普通发票。4.12月8日，销售给远达公司甲产品200件，单价1500元/件，增值税专用发票注明价款300000元，增值税税额39000元，款项尚未收到；同时结转甲产品的销售成本，甲产品单位生产成本为800元/件。5.12月10日，从银行提取现金30000元，备发职工工资。6.12月11日，以现金发放本月职工工资30000元。7.12月15日，用银行存款偿还前欠益民公司购货款100000元。8.12月20日，生产车间领用A材料共计50000元，其中生产甲产品领用35000元，车间一般耗用10000元，公司行政管理部门耗用5000元。9.12月31日，分配结转本月职工工资30000元，其中生产甲产品生产工人工资16000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资8000元。10.12月31日，计提本月固定资产折旧8000元，其中生产车间固定资产计提折旧5000元，行政管理部门固定资产计提折旧3000元。11.12月31日，结转本月发生的制造费用，全部由甲产品承担。12.12月31日，本月生产的甲产品50件全部完工入库，结转完工产品生产成本。13.12月31日，按规定计提本月城市维护建设税1400元，教育费附加600元。14.12月31日，结转本月所有损益类账户至本年利润账户。15.12月31日，计算本月应交所得税，并结转所得税费用。要求：（1）根据11月末余额开设总分类账户并登记期初余额；（2）根据12月经济业务编制会计分录；（3）编制12月末总分类账户期末余额试算平衡表；（4）计算填列12月末资产负债表、12月份利润表主要项目金额。以下是全套账务处理答案：一、编制12月经济业务会计分录1.12月1日收东方公司欠款借：银行存款70000贷：应收账款——东方公司700002.12月3日购入A材料验收入库借：原材料——A材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：应付账款——益民公司226003.12月5日支付广告费借：销售费用——广告费5000贷：银行存款50004.12月8日销售甲产品并结转成本确认收入：借：应收账款——远达公司339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000结转销售成本：借：主营业务成本160000贷：库存商品——甲产品1600005.12月10日提取现金备发工资借：库存现金30000贷：银行存款300006.12月11日发放工资借：应付职工薪酬——工资30000贷：库存现金300007.12月15日偿还前欠益民公司货款借：应付账款——益民公司100000贷：银行存款1000008.12月20日领用原材料借：生产成本——甲产品35000制造费用10000管理费用5000贷：原材料——A材料500009.12月31日分配本月工资借：生产成本——甲产品16000制造费用6000管理费用8000贷：应付职工薪酬——工资3000010.12月31日计提折旧借：制造费用5000管理费用3000贷：累计折旧800011.12月31日结转制造费用本月制造费用总额=10000+6000+5000=21000元借：生产成本——甲产品21000贷：制造费用2100012.12月31日结转完工甲产品成本完工甲产品总成本=35000+16000+21000=72000元借：库存商品——甲产品72000贷：生产成本——甲产品7200013.12月31日计提附加税费借：税金及附加2000贷：应交税费——应交城市维护建设税1400——应交教育费附加60014.12月31日结转损益结转收入类账户：借：主营业务收入300000贷：本年利润300000结转成本费用类账户：借：本年利润183000贷：主营业务成本160000税金及附加2000销售费用5000管理费用16000（5000+8000+3000）15.计算并结转所得税费用本月利润总额=300000-183000=117000元应交所得税=117000×25%=29250元借：所得税费用29250贷：应交税费——应交企业所得税29250结转所得税费用：借：本年利润29250贷：所得税费用29250二、12月末总分类账户期末余额库存现金：借方1500元（期初1500+30000-30000）银行存款：借方1203000元（期初1268000+70000-5000-30000-100000）应收账款：借方349000元（期初80000-70000+339000）坏账准备：贷方2400元（期初2400，本期无发生额）原材料：借方200000元（期初230000+20000-50000）库存商品：借方62000元（期初150000+72000-160000）固定资产：借方950000元（期初950000，本期无发生额）累计折旧：贷方238000元（期初230000+8000）短期借款：贷方200000元（期初200000，本期无发生额）应付账款：借方21400元（期初贷方56000+22600-100000，余额在借方）应交税费：贷方67650元（-2600+39000+1400+600+29250）实收资本：贷方2200000元（期初2200000，本期无发生额）盈余公积：贷方32100元（期初32100，本期无发生额）未分配利润：贷方100000元（期初100000，本年利润尚未结转）本年利润：贷方87750元（300000-183000-29250）试算平衡：所有账户借方余额合计=1500+1203000+349000+200000+62000+950000+21400=2786900元所有账户贷方余额合计=2400+238000+200000+67650+2200000+32100+87750+100000=2786900元，借贷双方余额相等，试算平衡。三、主要财务报表项目金额1.资产负债表（12月末）货币资金：1204500元（1500+1203000）应收账款：346600元（349000-2400）预付款项：21400元存货：262000元（200000+62000）固定资产：712000元（950000-238000）短期借款：20000