2026中级财务会计期末财务会计循环综合试卷及答案

2026中级财务会计期末财务会计循环综合试卷及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（）要求。A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性答案：B解析：企业融资租入固定资产的所有权不属于租入方，也就是说在法律形式上资产的所有权属于出租方，但从经济实质上看，租入方长期使用该资产并取得经济利益，所以租入方应根据实质重于形式要求，按照自有固定资产的折旧方法对其计提折旧。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2026年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入收回物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，不计入成本。3.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2026年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2026年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。A.-0.5B.0.5C.2D.5答案：B解析：甲存货应补提的存货跌价准备=（108）1=1（万元）；乙存货应转回的存货跌价准备为2万元；丙存货应补提的存货跌价准备=（1815）1.5=1.5（万元）；所以2026年12月31日应补提的存货跌价准备总额=12+1.5=0.5（万元）。4.2026年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2026年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素，该债权投资2026年12月31日的账面价值为（）万元。A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.43答案：C解析：2026年1月1日，债权投资的入账价值=2078.98+10=2088.98（万元）；2026年12月31日，应收利息=2000×5%=100（万元），投资收益=2088.98×4%=83.56（万元），利息调整摊销额=10083.56=16.44（万元），2026年12月31日债权投资的账面价值=2088.9816.44=2072.54（万元）。5.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得债权投资发生的交易费用D.取得其他债权投资发生的交易费用答案：B解析：取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益，其他选项涉及的相关交易费用均计入其初始入账价值。6.甲公司于2026年1月1日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。甲公司取得投资时支付价款3500万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付相关税费10万元。则甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.3450B.3460C.3500D.3510答案：B解析：长期股权投资的初始投资成本=350050+10=3460（万元），已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收项目，不构成长期股权投资的成本。7.企业对投资性房地产采用成本模式计量。2026年1月15日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，该企业2026年应计提的折旧额为（）万元。A.12B.10C.11D.13答案：C解析：该投资性房地产2026年应计提的折旧额=（27030）÷20×11÷12=11（万元），当月增加的投资性房地产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧，所以2026年计提11个月的折旧。8.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.具有融资性质的分期付款购入无形资产，以总价款确定其初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销答案：B解析：当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项A错误；具有融资性质的分期付款购入无形资产，应按购买价款的现值确定其初始成本，选项C错误；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项D错误。9.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，另发生运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.452D.462.9答案：B解析：该设备的入账价值=400+10=410（万元），增值税可以抵扣，不计入设备成本。10.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏答案：A解析：盈余公积转增资本，会使盈余公积减少，股本或实收资本增加，留存收益总额减少；盈余公积补亏和用税后利润补亏，留存收益总额不变；资本公积转增资本不影响留存收益总额。二、多项选择题（本类题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业资产范围的有（）。A.经营方式租入的设备B.经营方式租出的设备C.委托代销商品D.已售出但购买方尚未运走的商品答案：BC解析：经营方式租入的设备，企业不拥有其所有权，不属于企业的资产；已售出但购买方尚未运走的商品，其所有权已经转移，不再属于企业的资产。经营方式租出的设备和委托代销商品，企业仍然拥有其所有权，属于企业的资产。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的保险费B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.一般纳税人购入存货时支付的增值税答案：ABC解析：一般纳税人购入存货时支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本，选项D错误。采购过程中发生的保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用均应计入存货成本。3.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：ABC解析：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项D错误。4.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入营业外收入C.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认D.投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外答案：ABCD解析：以上选项均符合长期股权投资权益法核算的相关规定。5.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。三、判断题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得2分，答题错误的扣1分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：错误解析：企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用会计政策，违背了会计信息质量的谨慎性要求。2.企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。（）答案：错误解析：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。拟在近期出售的股票投资，其价值变动风险较大，不属于现金等价物。3.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应计提折旧或进行摊销。（）答案：错误解析：企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。4.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益。（）答案：正确解析：企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合资本化条件的，计入当期损益。5.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会使盈余公积减少，留存收益总额减少。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数）1.甲公司2026年发生如下与交易性金融资产有关的业务：（1）4月1日，从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4000元。（2）6月30日，A公司股票市价为每股10元。（3）8月10日，甲公司出售A公司股票30000股，收到款项340000元存入银行。（4）12月31日，A公司股票市价为每股9元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。答案：（1）4月1日购入股票：借：交易性金融资产——成本400000（50000×8）投资收益4000贷：银行存款404000（2）6月30日，确认公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动100000（50000×（108））贷：公允价值变动损益100000（3）8月10日出售股票：借：银行存款340000贷：交易性金融资产——成本240000（400000×30000÷50000）——公允价值变动60000（100000×30000÷50000）投资收益40000同时：借：公允价值变动损益60000贷：投资收益60000（4）12月31日，确认公允价值变动：剩余股票数量=5000030000=20000（股）剩余股票账面价值=（400000240000）+（10000060000）=200000（元）公允价值=20000×9=180000（元）借：公允价值变动损益20000贷：交易性金融资产——公允价值变动200002.甲公司2026年1月1日以银行存款2000万元购入乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2026年乙公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利300万元。要求：（1）编制甲公司取得长期股权投资时的会计分录。（2）编制甲公司确认投资收益的会计分录。（3）编制甲公司收到现金股利的会计分录。答案：（1）2026年1月1日取得长期股权投资：初始投资成本=2000万元应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=6000×40%=2400（万元）初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额，其差额计入营业外收入。借：长期股权投资——投资成本2400贷：银行存款2000营业外收入400（2）确认投资收益：甲公司应享有的乙公司净利润份额=800×40%=320（万元）借：长期股权投资——损益调整320贷：投资收益320（3）收到现金股利：甲公司应分得的现金股利=300×40%=120（万元）借：应收股利120贷：长期股权投资——损益调整120借：银行存款120贷：应收股利120五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年发生如下经济业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另发生运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。（2）3月1日，销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品成本为200万元。款项尚未收到。（3）5月1日，将一项专利权出租给乙公司，租期为2年，每月租金为5万元，增值税税额为0.3万元。该专利权的成本为120万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现该生产设备的可收回金额为400万元。要求：（1）编制甲公司购入生产设备的会计分录。（2）编制甲公司销售商品的会计分录。（3）编制甲公司出租专利权的相关会计分录。（4）计算甲公司2026年生产设备应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。（5）判断甲公司生产设备是否发生减值，若发生减值，编制计提减值准备的会计分录。答案：（1）购入生产设备：借：固定资产510（500+10）应交税费——应交增值税（进项税额）65.9（65+0.9）贷：银行存款575.9（2）销售商品：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200（3）出租专利权：每月确认租金收入：借：应收账款5.3贷：其他业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.3每月摊销专利权成本：借：其他业务成本1（120÷10÷12）贷：累计摊销1（4）2026年生产设备应计提的折旧额=（51020）÷10=49（万元）借：制造费用49贷：累计折旧49（5）生产设备账面价值=51049=461（万元）可收回金额为400万元，账面价值大于可收回金额，发生减值。应计提的减值准备=461400=61（万元）借：资产减值损失61贷：固定资产减值准备612.甲公司2026年1月1日所有者权益总额为4000万元，其中实收资本为2000万元，资本公积为500万元，盈余公积为800万元，未分配利润为700万元。2026年发生如下经济