2026中级财务会计学期末应收票据应收账款试卷及答案

2026中级财务会计学期末应收票据应收账款试卷及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现息应记入的会计科目是（）。A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出答案：A解析：商业汇票的贴现息应计入财务费用。企业持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目。2.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.62C.67.8D.69.8答案：D解析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。该企业确认的应收账款=60×（1+13%）+2=69.8（万元）。3.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。A.借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目答案：C解析：企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。会计分录为：借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。4.2025年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。2026年公司对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。2026年12月31日甲公司应收丙公司的账款余额为1200000元，经减值测试，甲公司应计提120000元坏账准备。则甲公司2026年末实际应计提的坏账准备金额为（）元。A.120000B.50000C.90000D.100000答案：B解析：首先，2026年发生坏账损失30000元时，会计分录为：借记“坏账准备”30000元，贷记“应收账款”30000元，此时坏账准备余额=10000030000=70000（元）。2026年末应计提坏账准备120000元，那么2026年末实际应计提的坏账准备金额=12000070000=50000（元）。5.甲公司2026年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为585000元，同日乙公司交来一张面值为585000元，期限为6个月的商业承兑无息票据。甲公司2026年6月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为6%。另外发生手续费100元。假定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。则甲公司贴现时应作的会计分录为（）。A.借：银行存款576175财务费用8825贷：应收票据585000B.借：银行存款576175财务费用8925贷：短期借款585000C.借：银行存款576175财务费用8925贷：应收票据585000D.借：银行存款576075财务费用8925贷：应收票据585000答案：C解析：票据到期值=585000元，贴现期=3个月，贴现息=585000×6%×3/12=8775（元），贴现净额=5850008775100=576125（元）。会计分录为：借：银行存款576125，财务费用8925（8775+100），贷：应收票据585000。6.下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的是（）。A.计提应收账款坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：C解析：选项A，计提坏账准备时，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值减少；选项C，转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变；选项D，收回已转销的坏账时，先借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，再借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值减少。7.企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款答案：A解析：企业销售商品时代垫的运杂费应通过“应收账款”科目核算，会计分录为：借记“应收账款”，贷记“银行存款”等科目。8.某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账估计率为3‰。2025年末应收账款余额100万元；2026年发生坏账损失6000元，其中甲企业1000元、乙企业5000元，年末应收账款余额120万元；2027年收回已注销的乙企业应收账款5000元，年末应收账款余额130万元。则2027年末应计提的坏账准备为（）元。A.3900B.3600C.4800D.1100答案：D解析：2025年末应计提坏账准备=1000000×3‰=3000（元）；2026年发生坏账损失6000元，此时坏账准备余额=30006000=3000（元），2026年末应计提坏账准备=1200000×3‰（3000）=6600（元）；2027年收回已注销的乙企业应收账款5000元，此时坏账准备余额=1200000×3‰+5000=8600（元），2027年末应计提坏账准备=1300000×3‰8600=1100（元）。9.甲公司2026年4月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500000元，双方约定9月1日付款。乙公司7月1日将该票据向银行贴现，贴现率为6%。假定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。则贴现时乙公司计入财务费用的金额为（）元。A.10000B.5000C.2500D.7500答案：B解析：票据到期值=500000元，贴现期=2个月，贴现息=500000×6%×2/12=5000（元），贴现时乙公司计入财务费用的金额就是贴现息5000元。10.下列关于应收票据的说法中，不正确的是（）。A.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票B.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月C.商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票D.应收票据贴现时应冲减应收票据的账面余额答案：D解析：应收票据贴现时，若符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，应冲减应收票据的账面余额；若不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，应贷记“短期借款”科目，而不是冲减应收票据的账面余额。二、多项选择题（本类题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：选项A，计提坏账准备会减少应收账款账面价值；选项B，收回应收账款会减少应收账款账面价值；选项C，转销坏账准备时，应收账款账面价值不变；选项D，收回已转销的坏账会减少应收账款账面价值。2.下列关于应收票据的表述中，正确的有（）。A.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票B.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月C.商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票D.应收票据贴现时应将贴现息计入财务费用答案：ABCD解析：以上表述均正确。应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；商业汇票付款期限最长不超过六个月；按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；应收票据贴现时，贴现息应计入财务费用。3.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收的各种赔款B.应收的出租包装物租金C.存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项答案：ABCD解析：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金等。4.企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在（）两种方法中选择。A.直接转销法B.备抵法C.成本法D.权益法答案：AB解析：企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在直接转销法和备抵法两种方法中选择。我国企业会计准则规定，企业应采用备抵法核算应收账款的减值。5.下列关于应收账款的说法中，正确的有（）。A.应收账款的入账价值包括销售商品的价款、增值税销项税额以及代购货方垫付的包装费、运杂费等B.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定应收账款的入账价值C.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定应收账款的入账价值D.企业收回应收账款时，应将实际收到的金额与应收账款账面价值的差额计入当期损益答案：ABC解析：选项D，企业收回应收账款时，应借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目，不会产生差额计入当期损益的情况。只有在发生坏账损失或收回已转销的坏账等情况下才会涉及与当期损益的核算。三、判断题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得2分，答题错误的扣1分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。（）答案：正确解析：企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益。2.企业持有的商业汇票到期承兑人无力支付票款时，应将该商业汇票的票面金额转入应收账款。（）答案：正确解析：商业承兑汇票到期，承兑人无力支付票款时，企业应将应收票据的票面金额转入应收账款；银行承兑汇票到期，承兑人无力支付票款时，承兑银行应向持票人无条件付款，企业应将应收票据的票面金额转入短期借款。3.企业采用直接转销法核算应收账款减值损失时，应在实际发生坏账时，将坏账损失计入当期损益，同时冲减应收账款。（）答案：正确解析：直接转销法是指在实际发生坏账时，将坏账损失计入当期损益，同时冲减应收账款。这种方法核算简单，但不符合权责发生制和谨慎性原则。4.企业计提的坏账准备，在以后期间收回已确认并转销的应收账款时，应冲减信用减值损失。（）答案：正确解析：企业收回已确认并转销的应收账款时，先恢复应收账款和坏账准备，再进行收款处理。恢复坏账准备时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；收款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。同时，冲减信用减值损失，借记“坏账准备”，贷记“信用减值损失”。5.应收票据贴现时，贴现息应计入管理费用。（）答案：错误解析：应收票据贴现时，贴现息应计入财务费用，而不是管理费用。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题20分，共35分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年发生如下经济业务：（1）3月1日，向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150000元。（2）3月10日，收到乙公司交来的一张面值为226000元，期限为6个月的商业承兑无息票据。（3）6月1日，甲公司将该票据向银行贴现，贴现率为6%。假定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。要求：（1）编制甲公司3月1日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司3月10日收到商业承兑汇票的会计分录。（3）计算甲公司6月1日票据贴现时的贴现息和贴现净额，并编制相应的会计分录。答案：（1）3月1日销售商品：借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000（2）3月10日收到商业承兑汇票：借：应收票据226000贷：应收账款226000（3）票据到期值=226000元贴现期=3个月贴现息=226000×6%×3/12=3390（元）贴现净额=2260003390=222610（元）会计分录为：借：银行存款222610财务费用3390贷：应收票据2260002.丙公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备提取比例为5‰。2025年末应收账款余额为1000000元；2026年发生坏账损失6000元，其中甲企业1000元、乙企业5000元，年末应收账款余额为1200000元；2027年收回已注销的乙企业应收账款5000元，年末应收账款余额为1300000元。要求：（1）计算2025年末应计提的坏账准备金额，并编制相应的会计分录。（2）编制2026年发生坏账损失的会计分录。（3）计算2026年末应计提的坏账准备金额，并编制相应的会计分录。（4）编制2027年收回已注销的乙企业应收账款的会计分录。（5）计算2027年末应计提的坏账准备金额，并编制相应的会计分录。答案：（1）2025年末应计提的坏账准备金额=1000000×5‰=5000（元）会计分录为：借：信用减值损失5000贷：坏账准备5000（2）2026年发生坏账损失：借：坏账准备6000贷：应收账款——甲企业1000——乙企业5000（3）2026年末坏账准备应有余额=1200000×5‰=6000（元）2026年末坏账准备实际余额=50006000=1000（元）2026年末应计提的坏账准备金额=6000（1000）=7000（元）会计分录为：借：信用减值损失7000贷：坏账准备7000（4）2027年收回已注销的乙企业应收账款：先恢复应收账款和坏账准备：借：应收账款——乙企业5000贷：坏账准备5000再进行收款处理：借：银行存款5000贷：应收账款——乙企业5000（5）2027年末坏账准备应有余额=1300000×5‰=6500（元）2027年末坏账准备实际余额=6000+5000=11000（元）2027年末应计提的坏账准备金额=650011000=4500（元）会计分录为：借：坏账准备4500贷：信用减值损失4500五、综合题（本类题共1小题，20分）丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年1月1日，应收账款余额为300000元，坏账准备余额为15000元。丁公司2026年发生如下经济业务：（1）3月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为350000元。（2）5月10日，收到A公司交来的一张面值为565000元，期限为6个月的银行承兑汇票。（3）6月1日，丁公司将该票据向银行贴现，贴现率为4%。假定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。（4）7月15日，因B公司破产，应收B公司账款20000元无法收回，经批准予以核销。（5）10月20日，收回前期已核销的C公司账款10000元，存入银行。（6）12月31日，丁公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。要求：（1）编制丁公司3月1日销售商品的会计分录。（2）编制丁公司