2026年增值税征管政策试题及答案

2026年增值税征管政策试题及答案1.根据2026年增值税征管相关政策，下列关于数字化电子发票授信额度管理的表述，正确的是（）A.试点纳税人当月实际开具发票金额超过初始授信额度的，系统自动触发授信额度上调后，纳税人不得再申请人工调整授信B.试点纳税人因实际业务需要申请人工调整授信额度的，税务机关受理后应当在3个工作日内完成核定并调整，符合条件的即时办结C.新登记的增值税一般纳税人，自首次开票之日起6个月内全电发票单次最高开票限额不得超过10万元D.实行定期定额征收的小规模纳税人，核定定额调整后全电发票授信额度不得同步调整答案：B解析：选项A，根据2026年全电发票征管规定，系统自动上调授信额度后，纳税人仍可根据实际业务量需求申请人工调整授信额度，A错误；选项C，政策规定新登记增值税一般纳税人自首次开票之日起3个月内（纳税信用等级为A级的可提前解除限制）全电发票单次最高开票限额不超过10万元，并非6个月，C错误；选项D，实行定期定额征收的小规模纳税人调整定额后，税务机关同步调整全电发票授信额度，D错误。2.自2026年1月1日起，增值税小规模纳税人享受月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策，关于征管要求下列说法正确的是（）A.小规模纳税人适用增值税差额征税政策的，以差额前的销售额确定是否享受免税政策B.按季纳税的小规模纳税人，季度中开业登记，实际经营期不足一个季度的，合计销售额超过对应免征额度的，全额缴纳增值税C.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，分摊后的月租金超过10万元的，就超过部分缴纳增值税D.该小规模纳税人免征增值税政策执行期限延长至2030年12月31日答案：B解析：选项A，适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否享受免征增值税优惠，A错误；选项C，其他个人一次性收取租金出租不动产，分摊后月租金超过10万元的，需全额计算缴纳增值税，并非仅对超过部分征税，C错误；选项D，2025年底国务院常务会议明确将该免征政策延长至2027年12月31日，并非2030年，D错误。3.根据2026年增值税异常扣税凭证管理最新规定，下列情形中，不属于增值税异常扣税凭证的是（）A.纳税人丢失、被盗税控专用设备中已开具未上传的全电发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的全电发票C.全电发票开具后，开票方未按规定申报缴纳税款，经税务机关催缴后已补缴入库的发票D.增值税发票综合服务平台发现全电发票存在重复勾选抵扣情形的发票答案：C解析：根据2026年异常扣税凭证管理规定，开票方未按规定申报缴纳税款，经税务机关催缴后足额补缴入库的对应发票，不列入异常扣税凭证范围，因此C不属于异常凭证，ABD均符合异常凭证认定情形。4.根据2026年增值税留抵退税征管政策，下列关于留抵退税退税受理审核的表述，正确的有（）A.纳税人符合留抵退税条件且不存在增值税征管风险疑点的，税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核B.纳税人在办理留抵退税期间，因纳税信用等级调整不再符合留抵退税条件的，暂停办理留抵退税C.税务机关对纳税人存在增值税涉税风险疑点的，应当暂停办理留抵退税，待风险疑点排除后再按规定办理D.纳税人已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，符合政策调整需求的纳税人可以选择在2026年12月31日前缴回留抵退税后申请享受即征即退政策E.实行增值税汇总纳税的总分支机构，留抵退税由总机构统一向总机构所在地主管税务机关申请办理答案：BCDE解析：选项A，2026年留抵退税征管流程优化后，明确纳税人符合留抵退税条件且无风险疑点的，税务机关应当自受理之日起5个工作日内完成审核，并非10个工作日，A错误；选项B，纳税人纳税信用等级调整后不再符合留抵退税基本条件的，税务机关暂停办理留抵退税，B正确；选项C，存在风险疑点的暂停办理，疑点排除后重启办理，符合政策规定，C正确；选项D，政策允许纳税人调整退税优惠类型，符合条件的纳税人可在2026年12月31日前缴回留抵退税后申请享受即征即退、先征后返政策，D正确；选项E，增值税汇总纳税的企业，留抵退税由总机构统一申请，E正确。5.下列关于2026年跨区域经营增值税征管的说法，正确的有（）A.跨省异地提供建筑服务的纳税人，不再按照预收款预缴增值税，直接在机构所在地申报纳税B.省内跨市提供不动产租赁服务的纳税人，仍需在不动产所在地预缴增值税C.全电发票全面推行后，异地提供建筑服务、不动产租赁的纳税人，可直接在机构所在地开具发票，无需在经营地领取税控设备开具发票D.自2026年1月1日起，跨区域涉税事项报告实行全国跨省通办，纳税人可在经营地直接办理报验、延期、反馈全流程业务E.纳税人跨省提供不动产经营租赁服务，应预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴的，由机构所在地主管税务机关按照税收征管法相关规定处理答案：CDE解析：选项A，2026年只是优化了跨省异地建筑服务的预缴流程，仍然保留了预收款预缴增值税的规定，并未取消，A错误；选项B，自2026年1月1日起，省内跨区域开展建筑服务、不动产租赁业务的，一律取消经营地预缴要求，直接回机构所在地申报缴纳增值税，B错误；选项C，全电发票全国推开后，所有业务统一由机构所在地开具，不需要在经营地申领税控设备，C正确；选项D，跨区域涉税事项全流程全国通办是2026年征管改革推出的便民措施，D正确；选项E，对应预缴超过6个月未预缴的，由机构所在地主管税务机关处理，符合政策规定，E正确。某建筑公司为增值税一般纳税人，注册地位于甲省A市，纳税信用等级为A级，2026年5月发生如下经营业务：业务1：在乙省B市承接一住宅土建项目，项目采用清包工方式，企业选择简易计税方法计税，当月取得含税工程进度款1030万元，支付分包方含税分包款309万元，企业当月未在B市预缴增值税。业务2：当月购进施工材料共计取得进项税额120万元，其中一张购进钢材的全电发票被认定为异常扣税凭证，对应进项税额15万元，该发票已经被企业勾选抵扣，开票方为走逃失联企业，税务机关已经书面告知企业该发票为异常凭证，企业尚未提出核实申请。业务3：当月期末留抵税额为80万元，其中符合条件的增量留抵税额为60万元，企业当期申请增量留抵退税。根据上述资料，回答下列问题：（1）业务1中，该企业应当在B市预缴的增值税税额为（）万元。A.21B.14C.20D.0答案：A解析：一般纳税人跨区域提供建筑服务选择简易计税的，按照差额计算预缴增值税，应预缴税额=（全部含税价款-支付的分包款）÷(1+3%)×3%=（1030-309）÷(1+3%)×3%=700×3%=21万元。（2）针对该企业取得异常凭证的税务处理，下列说法正确的是（）。A.该企业已经完成勾选抵扣，无需转出进项税额，由开票方主管税务机关承担责任B.该企业应当转出进项税额15万元，但因企业纳税信用等级为A级，可申请核实后暂缓转出进项税额C.无论纳税信用等级为何，取得异常凭证都需要立即转出进项税额，不得暂缓D.企业转出进项税额后，不得再向税务机关申请核实该发票的真实性答案：B解析：根据2026年异常扣税凭证管理规定，纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税的，可自接到税务机关通知之日起10个工作日内申请税务核实，经核实符合抵扣规定的可不转出进项税额，暂缓转出处理，因此B正确，ACD错误。（3）若企业符合留抵退税全部条件，计算允许退还的增量留抵税额为（）万元。A.60B.48C.52D.51答案：C解析：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例，本题中，全部进项税额120万元，其中15万元异常凭证不得抵扣，进项构成比例=（120-15）÷120×100%=87.5%，允许退还的增量留抵税额=60×87.5%=52万元。（4）针对该企业未在B市预缴增值税的处理，下列说法正确的是（）。A.该企业自应当预缴之月起超过6个月没有预缴增值税的，由A市主管税务机关按照《税收征收管理法》相关规定处理B.该企业未预缴增值税，必须由B市主管税务机关加收滞纳金，机构所在地税务机关无权处理C.该企业已经在机构所在地全额申报缴纳增值税的，不需要补缴预缴税款，也不得给予处罚D.该企业未预缴增值税的，罚款额度不得低于应预缴税款的5