2026年经济师小微企业财税试题及答案

2026年经济师小微企业财税试题及答案单项选择题1.某小微企业2026年1月销售货物取得不含税收入10万元，销售自己使用过的固定资产取得含税收入2.06万元，该固定资产于2022年购入。已知该企业为增值税小规模纳税人，征收率为3%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.36C.0.306D.0答案：A解析：小规模纳税人销售货物应缴纳增值税=10×3%=0.3（万元）。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税，但本题不涉及额外计算，仅销售货物部分缴纳增值税0.3万元。2.小微企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出可以全额在税前扣除的是（）。A.未经核定的准备金支出B.企业之间支付的管理费C.合理的工资薪金支出D.税收滞纳金答案：C解析：选项A，未经核定的准备金支出不得在税前扣除；选项B，企业之间支付的管理费不得在税前扣除；选项D，税收滞纳金不得在税前扣除。而合理的工资薪金支出可以全额在税前扣除。3.某小微企业2026年度应纳税所得额为280万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。则该企业2026年度应纳企业所得税税额为（）万元。A.23B.28C.33D.70答案：A解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额280万元，应纳企业所得税税额=280×25%×20%=14（万元），但自2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，100万元以内部分应纳税额=100×12.5%×20%=2.5（万元），超过100万元部分应纳税额=(280100)×25%×20%=9（万元），合计应纳企业所得税税额=2.5+9=23（万元）。4.小微企业享受增值税小规模纳税人免征增值税政策，其销售额的计算不包括（）。A.销售货物的销售额B.销售服务的销售额C.销售无形资产的销售额D.销售不动产的销售额答案：D解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，但不包括销售不动产的销售额。5.下列关于小微企业印花税优惠政策的表述，正确的是（）。A.对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同，免征印花税B.小微企业所有的营业账簿都免征印花税C.小微企业签订的买卖合同都免征印花税D.小微企业取得的产权转移书据都免征印花税答案：A解析：自2018年1月1日至2026年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。选项B，自2024年7月1日起，营业账簿按实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五缴纳印花税，并不是所有营业账簿都免征；选项C、D，小微企业签订的买卖合同、取得的产权转移书据等一般情况下需要按规定缴纳印花税，没有普遍的免征政策。多项选择题1.以下属于小微企业可以享受的企业所得税优惠政策有（）。A.研发费用加计扣除B.固定资产加速折旧C.减半征收企业所得税D.免征企业所得税答案：ABC解析：小微企业符合条件可以享受研发费用加计扣除政策，一般企业研发费用加计扣除比例为75%，制造业等特定行业企业加计扣除比例为100%；符合规定的固定资产可以采取加速折旧的方法；对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，相当于减半征收。小微企业一般不存在免征企业所得税的普遍情况，所以选项D错误。2.小微企业在增值税方面可能享受的优惠政策包括（）。A.小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度未超过30万元）免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.生产、生活性服务业加计抵减政策D.农产品进项税额加计扣除政策答案：ABCD解析：选项A，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税；选项B，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；选项C，生产、生活性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计一定比例抵减应纳税额；选项D，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，存在农产品进项税额加计扣除情况。3.下列关于小微企业财务报表的说法，正确的有（）。A.小微企业一般需要编制资产负债表、利润表和现金流量表B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D.现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况答案：ABCD解析：小微企业通常需要编制资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表；利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表；现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。4.小微企业税务筹划的方法有（）。A.利用税收优惠政策B.合理安排成本费用列支C.推迟收入确认时间D.虚增成本费用答案：ABC解析：选项A，充分利用国家给予小微企业的税收优惠政策，如企业所得税小型微利企业优惠、增值税小规模纳税人优惠等进行税务筹划；选项B，合理安排成本费用列支，比如及时取得合法有效的成本费用凭证，在规定范围内充分列支成本费用，可以降低应纳税所得额；选项C，推迟收入确认时间，在符合会计准则和税法规定的前提下，合理推迟收入确认，可使纳税义务延迟，获得资金的时间价值。而选项D虚增成本费用属于违法行为，不属于税务筹划范畴。5.对于小微企业而言，下列关于发票管理的说法正确的有（）。A.可以使用增值税电子普通发票B.取得的发票必须符合规定才能在税前扣除C.开具发票时应如实填写发票内容D.丢失发票后无需进行任何处理答案：ABC解析：选项A，小微企业可以使用增值税电子普通发票，方便快捷；选项B，企业取得的发票必须是合法有效的，符合规定才能在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除；选项C，开具发票时应如实填写发票内容，不得虚开发票。选项D，丢失发票后需要按照规定进行挂失、报告等处理，而不是无需处理。判断题1.小微企业只要年应纳税所得额不超过300万元，就可以享受小型微利企业所得税优惠政策。（）答案：错误解析：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，仅年应纳税所得额不超过300万元不满足享受优惠政策的全部条件。2.小规模纳税人小微企业在销售货物时，可以自行开具增值税专用发票。（）答案：正确解析：增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。3.小微企业的工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予在企业所得税税前扣除。（）答案：正确解析：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，小微企业也适用该规定。4.小微企业享受税收优惠政策不需要进行任何备案，只需要在纳税申报时如实填写相关信息即可。（）答案：正确解析：目前很多小微企业享受税收优惠政策实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，不需要进行专门备案，在纳税申报时如实填写相关信息即可。5.小微企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，并非不得扣除。简答题1.简述小微企业在增值税方面可以享受的主要优惠政策。答：小微企业在增值税方面可以享受的主要优惠政策如下：（1）小规模纳税人免征增值税政策：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，但不包括销售不动产的销售额。（2）征收率优惠政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（3）生产、生活性服务业加计抵减政策：生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计一定比例抵减应纳税额。其中，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额；生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。2.说明小微企业在企业所得税方面享受的优惠政策及具体计算方法。答：小微企业在企业所得税方面享受的优惠政策及具体计算方法如下：优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。具体计算方法：（1）年应纳税所得额不超过100万元的部分：应纳税额=应纳税所得额×12.5%×20%（自2024年1月1日至2027年12月31日）。（2）年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：应纳税额=（应纳税所得额100）×25%×20%（自2024年1月1日至2027年12月31日）。例如，某小微企业年应纳税所得额为200万元，其应纳企业所得税税额计算如下：100万元以内部分应纳税额=100×12.5%×20%=2.5（万元）超过100万元部分应纳税额=(200100)×25%×20%=5（万元）合计应纳企业所得税税额=2.5+5=7.5（万元）3.阐述小微企业税务风险管理的要点。答：小微企业税务风险管理的要点如下：（1）准确把握税收政策：及时关注国家税收政策的变化，尤其是针对小微企业的税收优惠政策，确保能够正确理解和运用，避免因政策理解偏差导致多缴或少缴税款。（2）规范会计核算：建立健全财务会计制度，规范会计核算，保证会计信息的真实性、准确性和完整性。准确记录收入、成本、费用等各项会计要素，为税务申报提供可靠依据。（3）发票管理：加强发票管理，确保取得和开具的发票合法合规。取得发票时，要审核发票的真实性、合法性和有效性；开具发票时，要如实填写发票内容，不得虚开发票。（4）纳税申报管理：按时、准确进行纳税申报，避免逾期申报产生滞纳金和罚款。在申报过程中，要认真核对各项数据，确保申报数据与会计核算数据一致。（5）税务筹划合法性：进行税务筹划时，要在合法合规的前提下进行，不得采取违法手段逃避纳税义务。税务筹划方案要符合税收政策和会计准则的要求。（6）与税务机关沟通：保持与税务机关的良好沟通，及时了解税务机关的管理要求和政策解读。在遇到税务问题时，主动向税务机关咨询，避免因误解导致税务风险。案例分析题某小型微利企业2026年相关经营情况如下：（1）全年取得产品销售收入为500万元，发生产品销售成本300万元。（2）其他业务收入20万元，其他业务成本10万元。（3）取得购买国债的利息收入8万元。（4）缴纳非增值税销售税金及附加20万元。（5）发生的管理费用50万元，其中业务招待费5万元。（6）发生的销售费用80万元，其中广告费和业务宣传费60万元。（7）发生的财务费用20万元，其中含向非金融企业借款100万元所支付的年利息8万元（金融企业同期同类贷款利率为6%）。（8）营业外支出10万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款6万元。要求：计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税税额。解：（1）会计利润总额的计算会计利润总额=产品销售收入+其他业务收入+国债利息收入产品销售成本其他业务成本销售税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出=500+20+8300102050802010=38（万元）（2）各项纳税调整项目的计算①国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额8万元。②业务招待费扣除限额的计算：业务招待费发生额的60%=5×60%=3（万元）销售（营业）收入的5‰=(500+20)×5‰=2.6（万元）按照孰低原则，业务招待费扣除限额为2.6万元，应调增应纳税所得额=52.6=2.4（万元）③广告费和业务宣传费扣除限额=(500+20)×15%=78（万元），实际发生60万元，未超过扣除限额，无需调整。④向非金融企业借款利息扣除限额=100×6%=6（万元），实际发生8万元，应调增应纳税所得额=8