会计类考研试题及答案

会计类考研试题及答案一、选择题（40分）1.会计的基本假设不包括以下哪一项？A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.权责发生制答案：E解析：会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。权责发生制是会计基础而非会计基本假设。易错警示：考生容易混淆会计基本假设与会计信息质量要求或会计基础。2.下列各项中，属于负债的是：A.预付账款B.预收账款C.应收账款D.其他应收款答案：B解析：负债是企业过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预收账款是企业预先收取的款项，形成了一项现时义务，属于负债。预付账款、应收账款和其他应收款都属于资产。定义/公式：负债=预期经济利益流出企业的现时义务。3.下列关于会计等式的表述中，正确的是：A.资产=负债+所有者权益B.资产=负债-所有者权益C.资产+负债=所有者权益D.资产-负债=所有者权益答案：A解析：会计等式是会计核算的基础，其表达式为：资产=负债+所有者权益。其他选项均不符合会计等式的基本原理。易错警示：考生可能会混淆会计等式的方向，特别是在处理负债和所有者权益的关系时。4.企业购入一批原材料，货款已付，材料尚未验收入库，应计入的会计科目是：A.原材料B.库存商品C.在途物资D.材料采购答案：C解析：企业购入原材料，货款已付但材料尚未验收入库，应先计入"在途物资"科目，待验收入库后再转入"原材料"科目。库存商品是验收入库的产成品。材料采购是计划成本法下使用的科目。计算过程：借：在途物资，贷：银行存款。5.下列各项中，不属于期间费用的是：A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用答案：D解析：期间费用是指企业在生产经营过程中发生的，不能归属于特定产品成本的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。制造费用属于产品成本，需要在完工产品和在产品之间进行分配。定义/公式：期间费用=销售费用+管理费用+财务费用。6.企业计提固定资产折旧时，应贷记的会计科目是：A.累计折旧B.固定资产C.制造费用D.管理费用答案：A解析：企业计提固定资产折旧时，应借记相关成本费用科目，贷记"累计折旧"科目。累计折旧是固定资产的备抵科目，用于反映固定资产的损耗程度。易错警示：考生可能会误记"固定资产"科目，但固定资产科目只反映原值，不反映折旧。7.下列各项中，属于会计信息质量要求的是：A.实质重于形式B.历史成本C.权责发生制D.持续经营答案：A解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。历史成本是计量属性，权责发生制是会计基础，持续经营是会计基本假设。定义/公式：会计信息质量要求=可靠性+相关性+可理解性+可比性+实质重于形式+重要性+谨慎性+及时性。8.企业采用先进先出法核算存货时，物价上涨情况下，对利润的影响是：A.增加当期利润B.减少当期利润C.不影响当期利润D.可能增加也可能减少当期利润答案：A解析：在物价上涨情况下，采用先进先出法核算存货时，先购进的较低价格存货先发出，后购进的较高价格存货后发出，导致发出存货成本较低，期末存货成本较高，从而增加当期利润。计算过程：先进先出法下，发出存货成本=较早购入存货的成本，期末存货成本=较晚购入存货的成本。9.下列各项中，属于经营活动现金流量的项目是：A.购建固定资产支付的现金B.偿还债务支付的现金C.支付的税费D.分配股利支付的现金答案：C解析：经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。购建固定资产支付的现金属于投资活动现金流量，偿还债务支付的现金和分配股利支付的现金属于筹资活动现金流量。易错警示：考生容易混淆经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类。10.企业将自用房地产转换为投资性房地产时，转换日的公允价值大于原账面价值的差额应计入：A.资本公积B.公允价值变动损益C.其他业务收入D.投资收益答案：A解析：企业将自用房地产转换为投资性房地产时，转换日的公允价值大于原账面价值的差额，应当计入资本公积-其他资本公积。如果转换日的公允价值小于原账面价值，差额计入公允价值变动损益。计算过程：借：投资性房地产-成本，累计折旧，公允价值变动损益/贷：固定资产，资本公积-其他资本公积。11.下列各项中，属于金融资产的是：A.应收账款B.预付账款C.存货D.固定资产答案：A解析：金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。应收账款属于贷款和应收款项，属于金融资产。预付账款、存货和固定资产属于非金融资产。定义/公式：金融资产=以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产+持有至到期投资+贷款和应收款项+可供出售金融资产。12.企业购入作为交易性金融资产的股票，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应计入：A.交易性金融资产成本B.应收股利C.投资收益D.财务费用答案：B解析：企业购入作为交易性金融资产的股票，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入交易性金融资产的成本。计算过程：交易性金融资产成本=购买价款-已宣告但尚未发放的现金股利。13.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的是：A.初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入B.初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入资本公积C.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认投资收益D.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应按持股比例冲减长期股权投资账面价值答案：C解析：长期股权投资权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额不调整长期股权投资成本；初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入。被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认投资收益。被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应按持股比例冲减长期股权投资账面价值。易错警示：考生容易混淆权益法下初始投资成本调整和后续核算的会计处理。14.企业购入无形资产时，下列支出不应计入无形资产成本的是：A.购买价款B.相关税费C.专业服务费D.广告宣传费答案：D解析：无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途所发生的其他支出。广告宣传费属于期间费用，不应计入无形资产成本。计算过程：无形资产成本=购买价款+相关税费+专业服务费。15.下列各项中，属于会计政策变更的是：A.对初次发生的交易采用新的会计政策B.对不重要的交易采用新的会计政策C.根据会计准则变化而改变会计政策D.对以前期间的重大会计差错进行更正答案：C解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计行为的行为。根据会计准则变化而改变会计政策属于会计政策变更。对初次发生的交易采用新的会计政策、对不重要的交易采用新的会计政策以及对以前期间的重大会计差错进行更正不属于会计政策变更。定义/公式：会计政策变更=根据会计准则变化而改变会计政策。16.企业发生的下列各项支出中，不应予以资本化的是：A.自行研发的无形资产研究阶段支出B.自行研发的无形资产开发阶段支出C.购入无形资产的支出D.外购无形资产的支出答案：A解析：自行研发的无形资产研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足资本化条件的，才能予以资本化。购入无形资产和外购无形资产的支出都应当予以资本化。计算过程：研究阶段支出费用化，开发阶段支出符合条件的资本化。17.下列各项中，属于负债类会计科目的是：A.预付账款B.预收账款C.其他应收款D.其他应付款答案：B解析：负债类会计科目包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。预付账款属于资产类科目，其他应收款和其他应付款属于往来类科目，但其他应付款属于负债类。易错警示：考生容易混淆预付账款和预收账款的性质，前者是资产，后者是负债。18.企业计提坏账准备时，应计入的会计科目是：A.坏账准备B.资产减值损失C.管理费用D.信用减值损失答案：D解析：企业计提坏账准备时，应借记"信用减值损失"（新准则）或"资产减值损失"（旧准则），贷记"坏账准备"科目。新准则下，信用减值损失取代了原来的资产减值损失。计算过程：借：信用减值损失，贷：坏账准备。19.下列各项中，属于所有者权益的是：A.应付账款B.长期借款C.股本D.应付债券答案：C解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润。应付账款、长期借款和应付债券都属于负债。定义/公式：所有者权益=资产-负债=实收资本+资本公积+其他综合收益+盈余公积+未分配利润。20.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位其他综合收益变动，投资方应：A.确认投资收益B.确认其他综合收益C.调整长期股权投资账面价值D.不进行会计处理答案：B解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位其他综合收益变动，投资方应按持股比例确认其他综合收益，并调整长期股权投资账面价值。确认投资收益是被投资单位实现净利润时的处理。调整长期股权投资账面价值是被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动时的处理。易错警示：考生容易混淆被投资单位不同变动对投资方的影响。二、填空题（10分）1.会计的基本职能包括核算职能和______职能。答案：监督解析：会计的基本职能包括核算职能和监督职能。核算职能是对经济活动进行确认、计量和报告，监督职能是对经济活动的合法性、合理性和有效性进行审查。定义/公式：会计基本职能=核算职能+监督职能。2.会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、______和利润。答案：费用解析：会计要素是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。收入和费用是反映企业经营成果的要素。易错警示：考生可能会漏填费用，或者将成本填入。3.企业在编制资产负债表时，资产应当按照______分类列示。答案：流动性解析：企业在编制资产负债表时，资产应当按照流动性分类列示，分为流动资产和非流动资产。负债按照流动性分类列示，分为流动负债和非流动负债。定义/公式：资产负债表资产=流动资产+非流动资产。4.企业应当采用______法对存货进行后续计量。答案：先进先出/加权平均/个别计价解析：企业可以采用先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法和月末一次加权平均法）或者个别计价法对存货进行后续计量。易错警示：考生可能会混淆存货计价方法，或者填写不正确的方法名称。5.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以______。答案：资本化解析：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。定义/公式：借款费用=资本化借款费用+费用化借款费用。6.企业应当按照______对金融资产进行分类和计量。答案：业务模式解析：企业应当按照业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行分类和计量，分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。易错警示：考生可能会混淆金融资产的分类标准。7.企业采用实际利率法摊销债券溢折价时，摊销金额计入______。答案：投资收益解析：企业采用实际利率法摊销债券溢折价时，摊销金额计入投资收益。实际利率法是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或费用的方法。计算过程：摊销金额=期初摊余成本×实际利率-票面利息。8.企业编制现金流量表时，应当采用______编制。答案：直接法/间接法解析：企业编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量可以采用直接法或者间接法列示。直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自经营活动的现金流量；间接法是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，计算出经营活动产生的现金流量。易错警示：考生可能会混淆直接法和间接法的应用。9.企业对外提供的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和______。答案：所有者权益变动表解析：企业对外提供的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。附注也是财务报表的组成部分。定义/公式：财务报表=资产负债表+利润表+现金流量表+所有者权益变动表+附注。10.企业应当采用______对会计政策变更进行会计处理。答案：追溯调整法解析：企业应当采用追溯调整法对会计政策变更进行会计处理，即将会计政策变更的累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。易错警示：考生可能会混淆会计政策变更和会计估计变更的会计处理方法。三、判断题（10分）1.会计主体必须是法律主体。（）答案：×解析：会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体可以是法人，也可以是非法人组织，如独资企业、合伙企业等。因此，会计主体不一定是法律主体。易错警示：考生容易混淆会计主体和法律主体的概念。2.企业采用历史成本计量属性，意味着资产和负债始终按照取得或承担时的成本进行计量。（）答案：×解析：历史成本计量属性是指资产和负债按照购置或者承担时的成本进行计量。但是，在后续计量中，企业可以根据会计准则的规定采用其他计量属性，如重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。因此，历史成本并不意味着资产和负债始终按照取得或承担时的成本进行计量。易错警示：考生可能会误解历史成本计量属性的含义，认为它是一种始终不变的计量属性。3.企业计提的固定资产折旧费用应当计入当期损益。（）答案：√解析：企业计提的固定资产折旧费用，应当根据固定资产的使用部门，计入相应的成本费用科目。生产车间使用的固定资产，折旧费用计入制造费用，最终构成产品成本；企业管理部门使用的固定资产，折旧费用计入管理费用；销售部门使用的固定资产，折旧费用计入销售费用。这些费用最终都会影响当期损益。计算过程：固定资产折旧费用=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限。4.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销。（）答案：√解析：企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，而是以资产负债表日的公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。这与成本模式计量的投资性房地产不同，后者需要计提折旧或摊销。易错警示：考生可能会混淆公允价值模式和成本模式的会计处理方法。5.企业发生的所有支出都应当计入当期损益。（）答案：×解析：企业发生的支出，根据其性质和目的，可能计入资产成本，也可能计入当期损益。例如，购置固定资产的支出计入资产成本，而日常经营活动中发生的支出如工资、租金等则计入当期损益。定义/公式：支出=资本性支出+收益性支出。6.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资账面价值。（）答案：√解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应按持股比例冲减长期股权投资的账面价值，因为这部分现金股利代表了被投资单位净资产的减少。易错警示：考生可能会误认为投资方应确认投资收益，但实际上这是投资成本的收回。7.企业发生的借款费用，应当全部计入当期损益。（）答案：×解析：企业发生的借款费用，符合资本化条件的，应当予以资本化，计入资产成本；不符合资本化条件的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。因此，并非所有借款费用都应当计入当期损益。计算过程：借款费用=资本化借款费用+费用化借款费用。8.企业编制的财务报表应当能够满足信息使用者的决策需要。（）答案：√解析：企业编制的财务报表应当能够满足信息使用者的决策需要，这是会计信息质量要求中的相关性原则。相关性原则要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。定义/公式：会计信息质量要求=可靠性+相关性+可理解性+可比性+实质重于形式+重要性+谨慎性+及时性。9.企业采用先进先出法核算存货时，期末存货成本接近于市价。（）答案：√解析：企业采用先进先出法核算存货时，期末存货成本接近于当期最后购入存货的成本，而在物价上涨情况下，最后购入存货的成本接近于市价，因此期末存货成本接近于市价。易错警示：考生可能会混淆不同存货计价方法下期末存货成本的确定。10.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，应当确认递延所得税资产和递延所得税负债。（）答案：√解析：企业采用资产负债表债务法核算所得税时，应当确认递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产是指企业未来可抵扣暂时性差异所产生的所得税影响金额；递延所得税负债是指企业未来应纳税暂时性差异所产生的所得税影响金额。计算过程：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率，递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率。四、简答题（20分）1.简述会计信息质量要求的内容及其重要性。答案：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。这些会计信息质量要求是相互联系的，共同构成了会计信息质量的评价体系，对于提高会计信息的有用性和决策相关性具有重要意义。易错警示：考生可能会遗漏某些会计信息质量要求，或者混淆它们之间的区别。2.简述金融资产减值测试的基本步骤。答案：金融资产减值测试的基本步骤包括：首先，企业应当在资产负债表日对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资、租赁应收款、贷款等金融资产进行减值测试，检查是否存在客观证据表明该金融资产已发生减值。其次，如果存在客观证据表明该金融资产已发生减值，企业应当计量该金融资产预计未来现金流的现值，并将该现值与该金融资产的账面价值进行比较，确定减值损失金额。预计未来现金流现值的计算应当使用当前经调整的市场收益率作为折现率，该收益率应当反映货币时间价值、资产特定风险和市场收益率等要素。再次，企业应当根据减值损失金额，计提减值准备，调整金融资产的账面价值。对于以摊余成本计量的金融资产，减值损失应当计入信用减值损失；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，减值损失应当计入其他综合收益。最后，企业应当在财务报表附注中披露金融资产减值的相关信息，包括减值测试的方法、减值准备的变动情况、金融资产的信用风险信息等。易错警示：考生可能会混淆不同类型金融资产的减值会计处理方法，或者忽略减值测试的客观证据要求。3.简述长期股权投资权益法的核算要点。答案：长期股权投资权益法的核算要点包括：首先，初始投资成本的确定。企业取得长期股权投资时，应当按照初始投资成本入账，初始投资成本包括购买价款、相关税费以及其他必要支出。如果初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，差额不调整长期股权投资成本；如果初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，差额计入营业外收入。其次，被投资单位实现净利润或发生净亏损的处理。被投资单位实现净利润时，投资方应当按照持股比例确认投资收益，并调增长期股权投资账面价值；被投资单位发生净亏损时，投资方应当按照持股比例确认投资损失，并调减长期股权投资账面价值，但以长期股权投资的账面价值减记至零为限。如果被投资单位以后实现净利润，投资方应先恢复长期股权投资的账面价值，再确认投资收益。再次，被投资单位宣告分派现金股利或利润的处理。被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资方应当按照持股比例冲减长期股权投资的账面价值，因为这部分现金股利或利润代表了被投资单位净资产的减少。然后，被投资单位其他综合收益变动的处理。被投资单位其他综合收益发生变动时，投资方应当按照持股比例确认其他综合收益，并调增长期股权投资的账面价值。最后，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动的处理。被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动时，投资方应当按照持股比例确认资本公积（其他资本公积），并调增长期股权投资的账面价值。易错警示：考生可能会混淆权益法下被投资单位不同变动对投资方的影响，或者忽略长期股权投资账面价值的调整限制。4.简述企业编制现金流量表的意义。答案：企业编制现金流量表的意义主要体现在以下几个方面：首先，现金流量表能够提供企业现金流入和流出的信息，帮助信息使用者评估企业产生现金和现金等价物的能力，以及企业使用现金的情况。这对于企业的债权人、投资者等利益相关者评估企业的偿债能力和支付能力具有重要意义。其次，现金流量表能够揭示企业在经营、投资和筹资活动中的现金流量情况，帮助信息使用者了解企业的财务状况和经营成果。例如，通过经营活动现金流量与净利润的比较，可以评估企业的收益质量；通过投资活动现金流量，可以了解企业的投资策略和方向；通过筹资活动现金流量，可以了解企业的融资政策和财务状况。再次，现金流量表能够提供企业现金流量的结构信息，帮助信息使用者了解企业现金流量的来源和去向，以及企业现金流量的稳定性。这对于企业的管理层制定经营策略和财务政策具有重要意义。最后，现金流量表能够提供企业现金流量的趋势信息，帮助信息使用者了解企业现金流量的变化趋势，预测企业未来的现金流量情况。这对于企业的投资者和债权人评估企业的投资价值和信用风险具有重要意义。易错警示：考生可能会忽略现金流量表与其他财务报表之间的联系，或者对现金流量表的重要性认识不足。五、计算题（10分）1.某企业2019年1月1日购入一台设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。2021年1月1日，企业对该设备进行改良，改良支出为20万元，改良后预计使用年限延长至8年，预计净残值不变。假设不考虑其他因素，计算该设备2021年和2022年的折旧额。答案：（1）计算2019年和2020年的折旧额：2019年折旧额=(100-5)÷5=19（万元）2020年折旧额=(100-5-19)÷(5-1)=19（万元）（2）计算改良后固定资产的账面价值：改良前固定资产账面价值=100-5-19-19=57（万元）改良后固定资产账面价值=57+20=77（万元）（3）计算2021年和2022年的折旧额：2021年折旧额=(77-5)÷(8-2)=12（万元）2022年折旧额=(77-5-12)÷(8-2-1)=12.86（万元）因此，该设备2021年的折旧额为12万元，2022年的折旧额为12.86万元。解析：本题考查固定资产折旧的计算。首先，需要计算改良前每年的折旧额，采用直线法计提折旧。改良时，需要将改良支出资本化，计入固定资产成本。改良后，需要重新计算固定资产的账面价值，并按照剩余使用年限和预计净残值重新计算折旧额。计算过程：固定资产折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用年限。易错警示：考生容易忽略改良支出应资本化处理，或者改良后折旧年限的计算错误。2.某企业2019年1月1日购入一批债券，面值为100万元，票面利率为5%，实际利率为4%，期限为3年，每年年末付息，到期还本。企业将其作为持有至到期投资核算。要求：计算该债券2019年的投资收益和摊余成本。答案：（1）计算债券的购买价格：债券的购买价格=100×(1+5%)×(P/A,4%,3)+100×(P/F,4%,3)=100×1.05×2.7751+100×0.8890=105×2.7751+88.90=291.39+88.90=380.29（万元）（2）计算2019年的投资收益：2019年的投资收益=380.29×4%=15.21（万元）（3）计算2019年末的摊余成本：2019年末的摊余成本=380.29+15.21-100×5%=380.29+15.21-5=390.50（万元）因此，该债券2019年的投资收益为15.21万元，2019年末的摊余成本为390.50万元。解析：本题考查持有至到期投资的核算。首先，需要计算债券的购买价格，即债券的现值。债券的现值等于未来现金流的现值之和，包括利息的现值和本金的现值。然后，采用实际利率法计算投资收益，投资收益等于摊余成本乘以实际利率。最后，计算年末的摊余成本，摊余成本等于期初摊余成本加上投资收益减去收到的现金利息。计算过程：债券现值=利息现值+本金现值；投资收益=摊余成本×实际利率；摊余成本=期初摊余成本+投资收益-收到的现金利息。易错警示：考生容易混淆票面利率和实际利率，或者错误计算债券的现值。六、综合案例分析题（10分）某上市公司主要从事电子产品的生产和销售，2019年至2021年发生了如下经济业务：1.2019年1月1日，公司从银行取得专门借款1000万元，借款期限为3年，年利率为6%，用于建造一条生产线。该生产线于2019年1月1日开始建造，至2019年12月31日建造完成并达到预定可使用状态。建造期间发生支出如下：1月1日支出300万元，7月1日支出500万元，10月1日支出200万元。闲置资金用于短期投资，年收益率为4%。2.2019年7月1日，公司购买一项专利权，价款为200万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。3.2020年1月1日，公司将一栋自用办公楼转换为投资性房地产，转换日该办公楼的原价为1000万元，累计折旧为300万元，公允价值为800万元。公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。4.2020年12月31日，公司对一项应收账款计提坏账准备50万元。该应收账款账面余额为1000万元。5.2021年12月31日，公司将上述投资性房地产出售，售价为900万元，款项已收到。要求：1.计算该公司2019年的借款费用资本化金额。2.编制办公楼转换为投资性房地产时的会计分录。3.编制2021年出售投资性房地产时的会计分录。4.分析该公司上述业务对2021年利润表的影响。1.答案：