河南2025年审计师《审计理论与实务》考试试题及答案

河南2025年审计师《审计理论与实务》考试试题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分。每题只有一个备选项符合题意。）1.审计的本质特征是具有独立性的经济监督活动。关于审计独立性的表述，下列各项中错误的是（）。A.机构独立是审计工作独立性的组织保障B.人员独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利益关系C.工作独立指审计人员在执行审计业务时，不受外界干扰和影响D.财务独立是指审计机构经费完全来源于被审计单位，以保证经费充足2.下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述中，正确的是（）。A.国家审计是所有权监督，内部审计是经营权监督B.社会审计的审计委托人通常是财产所有者C.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作D.国家审计机关无权对内部审计机构进行业务指导和监督3.在审计证据的分类中，按照审计证据的（）不同，可以分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据和环境证据。A.来源B.形态C.证明力D.相关性4.审计人员在审计过程中发现的、被审计单位忽视或可能隐瞒的错报风险，通常通过（）程序来应对。A.风险评估B.控制测试C.实质性程序D.分析程序5.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿可以作为审计人员评价审计业绩的依据C.审计工作底稿应注明索引号和页次，以利于查阅D.审计工作底稿的所有权归属于被审计单位6.在内部控制要素中，用于识别和评估经营目标、财务报告目标以及合规性目标所面临的风险的要素是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通7.审计人员对被审计单位应收账款进行函证时，下列做法中不正确的是（）。A.审计人员应当对被审计单位欠款金额较大的债务人进行积极式函证B.如果回函金额与账面金额不符，应建议被审计单位进行调整C.对于大额应收账款，如果未收到回函，应再次发函或实施替代审计程序D.函证信可以由被审计单位会计人员代为填写和寄发，以提高效率8.审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征。下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.审计抽样适用于所有类型的审计程序B.统计抽样能够准确量化抽样风险，而非统计抽样不能C.属性抽样主要用于控制测试，变量抽样主要用于实质性程序D.审计抽样可以替代详细审计的所有工作9.下列审计方法中，属于审查书面资料的方法是（）。A.盘点法B.观察法C.查询法D.核对法10.审计人员在审查被审计单位营业收入时，发现有一笔大额销售业务发生在资产负债表日后，但发票开具日期和发货日期均为资产负债表日前。审计人员首先应当关注的是（）。A.是否存在虚增收入B.是否存在隐瞒收入C.是否存在提前确认收入D.是否存在计税错误11.在社会审计中，如果审计范围受到局部限制，且对财务报表的影响重大但具有广泛性，审计人员应当出具（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告12.审计人员在审计某公司2024年度财务报表时，发现该公司将本应计入管理费用的研究开发支出计入了当期损益中的“研发费用”项目（符合资本化条件未资本化）。这一处理可能导致（）。A.资产虚增，利润虚增B.资产虚减，利润虚减C.负债虚减，利润虚增D.所有者权益虚增，利润虚减13.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.审计风险=固有风险×控制风险D.审计风险=经营风险×检查风险14.在采购与付款循环审计中，审计人员为验证应付账款的完整性，最有效的审计程序是（）。A.检查应付账款明细账余额B.函证应付账款C.检查卖方发票、验收单与采购订单的一致性D.从验收单追查至应付账款明细账15.下列各项中，属于生产与费用循环审计中“存货”项目审计目标的是（）。A.确认存货计价方法的合理性B.确认存货所有权的归属C.确认存货期末余额的真实性D.确认存货成本计算的正确性16.审计人员在运用分析程序进行总体合理性复核时，通常使用（）。A.绝对数比较B.相对数比较C.结构比率分析D.趋势分析法17.国家审计机关在审计过程中，对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，有权予以制止。如果制止无效，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以采取的措施是（）。A.封存有关账册B.通知财政部门暂停拨付款项C.暂时扣留相关人员D.冻结银行账户18.审计人员对被审计单位固定资产进行审计时，下列程序中无法验证固定资产“计价和分摊”认定的是（）。A.检查固定资产入账价值是否正确B.检查折旧计提的方法和比例是否符合规定C.检查固定资产减值准备计提是否充分D.检查固定资产是否已投保19.在现金流量表审计中，审计人员应当关注现金流量表的编制基础。下列关于现金及现金等价物的表述中，错误的是（）。A.现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金B.现金等价物通常指持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资C.通知存款属于现金及现金等价物D.3个月内到期的债券投资通常视为现金等价物20.下列关于审计重要性的表述中，错误的是（）。A.重要性是从财务报表使用者的角度判断的B.重要性水平的确定需要运用职业判断C.重要性水平越高，所需的审计证据越多D.计划的重要性水平通常不同于评价审计结果时使用的重要性水平21.审计人员在审查被审计单位短期借款时，应重点审查（）。A.短期借款是否经过授权批准B.短期借款利息计算是否正确C.短期借款是否用于规定用途D.短期借款偿还记录是否真实22.在审计报告中，审计人员提及“持续经营”假设存在重大不确定性时，应当（）。A.在审计报告意见段后增加强调事项段B.直接出具保留意见C.直接出具否定意见D.在管理层责任段中说明23.下列属于内部控制中“控制活动”要素的是（）。A.员工的胜任能力B.职责分工C.风险识别D.内部监督24.审计人员在对应收账款进行账龄分析时，发现3年以上的应收账款比例大幅上升。审计人员应当首先怀疑（）。A.坏账准备计提不足B.销售业务记录错误C.收入确认时间错误D.现金折扣处理错误25.下列关于审计取证模式的演变，顺序正确的是（）。A.账目基础审计->制度基础审计->风险基础审计B.制度基础审计->账目基础审计->风险基础审计C.风险基础审计->制度基础审计->账目基础审计D.账目基础审计->风险基础审计->制度基础审计26.审计人员在审查银行存款时，向银行函证银行存款余额。下列各项中，不属于函证目的的是（）。A.验证银行存款余额是否存在B.发现企业未入账的银行存款C.发现企业未入账的银行借款D.验证银行存款的所有权27.下列关于审计分类标准的表述中，正确的是（）。A.按审计主体分类，可分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计B.按审计范围分类，可分为全面审计和局部审计C.按审计实施时间分类，相对于会计期末，可分为事前审计、事中审计和事后审计D.按审计动机分类，可分为强制审计和任意审计28.审计人员在审查被审计单位管理费用时，发现业务招待费超过税法规定的扣除标准。审计人员应当（）。A.建议被审计单位调整应纳税所得额B.建议被审计单位调整财务报表中的管理费用C.直接在审计报告中披露D.忽略该事项，因为这是税务问题29.下列各项中，不属于审计人员质量控制复核内容的是（）。A.审计工作底稿是否完整B.审计结论是否恰当C.审计程序是否已执行D.被审计单位的存货盘点是否亲自参与30.在对财务报表进行审计时，审计人员通常关注管理层对财务报表的认定。下列关于“完整性”认定的表述中，正确的是（）。A.确认已记录的交易和金额确实存在B.确认所有应当记录的交易和金额均已记录C.确认记录的交易和金额是正确的D.确认交易和金额已记录于正确的会计期间二、多项选择题（共20题，每题2分。每题有两个或两个以上备选项符合题意，至少有一个错项。错选不得分，少选得0.5分。）31.审计的职能主要包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策E.经济管理32.下列关于审计准则的表述中，正确的有（）。A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员执行审计业务的规范C.审计准则包括国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则D.审计准则具有强制性，审计人员必须遵守E.审计准则规定了审计人员的法律责任33.审计人员在评估重大错报风险时，应当了解被审计单位的（）。A.行业状况、法律环境和监管环境B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险E.被审计单位财务业绩的衡量和评价34.下列审计证据中，属于外部证据的有（）。A.银行对账单B.应收账款函证回函C.被审计单位提供的律师函D.被审计单位编制的销货发票副本E.采购合同35.审计人员在审计过程中，如果无法获取充分、适当的审计证据，则应当采取的措施包括（）。A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.扩大审计程序的范围C.修改审计程序的性质D.实施追加的审计程序E.直接依赖管理层的声明书36.下列关于内部控制测试的表述中，正确的有（）。A.内部控制测试通常在实质性程序之前进行B.如果审计人员评估认定层次的重大错报风险高，则必须进行控制测试C.无论内部控制设计多么有效，审计人员都必须进行控制测试D.仅依赖内部审计工作可以减少控制测试的范围E.控制测试的目的是测试内部控制运行的有效性37.在销售与收款循环审计中，审计人员为验证主营业务收入的“发生”认定，常用的审计程序有（）。A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.检查销货业务是否经适当的授权批准D.向债务人函证应收账款E.检查收入确认的会计政策是否符合规定38.下列属于采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录的有（）。A.采购订单B.验收单C.卖方发票D.付款凭单E.借款合同39.审计人员在审查存货时，应当执行的审计程序包括（）。A.实施存货监盘B.检查存货成本的计算方法C.检查存货跌价准备计提的合理性D.检查存货是否被质押E.检查存货盘盈盘亏的会计处理40.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见意味着财务报表在所有重大方面公允反映B.保留意见意味着审计范围受到限制或存在未调整的错报C.否定意见意味着财务报表存在重大错报，未能公允反映D.无法表示意见意味着审计人员无法获取充分、适当的审计证据E.带强调事项段的无保留意见仍属于无保留意见41.下列属于社会审计组织业务范围的有（）。A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务D.承办会计咨询、会计服务业务E.对国家建设项目预算执行情况和决算进行审计42.审计人员在编制审计计划时，应当考虑的因素包括（）。A.审计重要性水平B.审计风险C.被审计单位的经营规模和业务复杂程度D.审计人员的工作能力和经验E.审计的时间安排43.下列关于分析程序的表述中，正确的有（）。A.分析程序可以用作风险评估程序B.分析程序可以用作实质性程序C.分析程序可以用作总体合理性复核D.在风险评估阶段使用分析程序，必须使用高度准确的数据E.在实质性程序中使用分析程序，通常需要与其他细节测试结合使用44.下列属于被审计单位管理层责任的有（）。A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表B.设计、执行和维护必要的内部控制C.向审计人员提供必要的工作条件D.允许审计人员接触所有信息E.对审计工作中发现的错报进行调整45.审计人员在审查长期股权投资时，应重点关注的方面包括（）。A.投资协议是否合法有效B.投资入账价值是否正确C.投资核算方法是否符合规定D.投资收益的确认是否正确E.减值准备计提是否充分46.下列各项中，通常作为实质性程序使用的有（）。A.重新计算B.重新执行C.函证D.检查E.分析程序47.下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当在审计报告日后60天内归档B.审计人员对审计工作底稿的归档负有责任C.审计工作底稿归档后，如需修改，应当记录修改人员和时间D.审计工作底稿归档后，不得增加或删除E.审计工作底稿归档后，如需调阅，必须经审计机构负责人批准48.下列关于国家审计机关权限的表述中，正确的有（）。A.有权检查被审计单位的会计凭证、账簿和报表B.有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查C.有权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.有权对被审计单位的主要负责人进行行政处分E.有权向社会公布审计结果49.在对或有事项进行审计时，审计人员应当执行的程序包括（）。A.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证B.查阅被审计单位的董事会会议纪要C.检查银行存款函证回函中是否存在担保信息D.检查税务部门的税收结算报告E.询问管理层关于未决诉讼的情况50.下列属于审计人员职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注E.保密三、案例分析题（共3题，每题包括若干小题，每小题2分。）案例一A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师注意到以下情况：1.甲公司2024年度的营业收入为10亿元，比上一年度增长了20%。A注册会计师了解到，同行业平均增长率为5%。甲公司管理层解释称，增长主要源于新产品上市。2.甲公司2024年12月31日应收账款余额为2亿元。A注册会计师选取了金额较大的前10名债务人进行函证，收回8份回函，其中2份回函显示的金额与账面记录不符。对于未回函的2名债务人，审计人员检查了期后收款情况。3.甲公司2024年度发生了一笔大额研发支出，共计5000万元。管理层将其全部计入了当期管理费用。A注册会计师查阅了研发项目立项书，发现该项目符合资本化条件，预计使用年限为10年。4.甲公司有一笔长期未支付的应付账款，金额为300万元，债权人已破产多年。甲公司一直挂账未处理。51.针对情况1，A注册会计师应当实施的进一步审计程序是（）。A.检查新产品的销售合同和发货记录B.计算主要产品的毛利率并与上年比较C.实施截止测试D.检查新产品生产的成本计算单52.针对情况2，关于应收账款函证程序，下列表述中正确的是（）。A.回函金额不符的，审计人员应建议甲公司调整B.未回函的2名债务人，审计人员无需再执行其他程序C.对于未回函的2名债务人，检查期后收款情况可以替代函证D.函证是验证应收账款存在认的唯一有效程序53.针对情况3，关于研发支出的处理，下列说法中正确的是（）。A.管理层的处理符合会计准则规定B.审计人员应建议甲公司进行调整，调增资产和利润C.审计人员应建议甲公司进行调整，调减资产和利润D.该事项属于审计范围受限，应出具保留意见54.针对情况4，关于应付账款的审计处理，下列说法中正确的是（）。A.审计人员应建议甲公司将其转入资本公积B.审计人员应建议甲公司将其转入营业外收入C.审计人员应建议甲公司继续挂账D.审计人员应建议甲公司将其冲减管理费用55.综合以上情况，如果甲公司拒绝接受A注册会计师针对情况3和情况4提出的调整建议，且这两个事项对财务报表的影响重大但不具有广泛性，A注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见案例二B审计组对乙公司2024年度财务收支进行审计。乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。在审计存货和生产成本时，发现如下情况：1.乙公司采用实际成本法核算原材料。2024年12月，购入一批原材料，价款100万元（不含税），增值税进项税额13万元。运输费用2万元（不含税），增值税进项税额0.18万元。入库前挑选整理费用0.5万元。会计处理为：借记“原材料”102万元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13.18万元，贷记“银行存款”115.18万元。2.乙公司发出材料采用加权平均法。审计人员在计算期末材料成本时，发现期末库存材料的单位成本与当月购入材料的平均单价差异较大。3.乙公司2024年12月31日存货账面余额为5000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。审计人员通过分析发现，其中一批库存商品因技术过时，其可变现净值已降至800万元，该批商品账面成本为1200万元。乙公司未对该事项进行处理。4.审计人员在监盘存货时，发现仓库中有一批未入账的原材料，金额为50万元。仓库管理员解释为发票未到，暂估入账单未及时传递给财务部门。56.针对情况1，乙公司原材料的入账价值应当是（）。A.100万元B.102万元C.102.5万元D.115.18万元57.针对情况2，审计人员为验证发出材料成本的正确性，最有效的程序是（）。A.重新计算加权平均单价和发出成本B.检查领料单的授权签字C.检查生产成本明细账D.询问仓库管理员58.针对情况3，乙公司应补提的存货跌价准备金额为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元59.针对情况4，该事项主要影响存货的（）认定。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务60.针对情况4，审计人员应当建议乙公司进行的账务调整是（）。A.借：原材料50贷：应付账款50B.借：在途物资50贷：应付账款50C.借：原材料50贷：预付账款50D.借：生产成本50贷：应付账款50案例三C审计机关对丙国有企业2024年度财务收支进行审计。在审计筹资与投资循环时，重点关注了以下业务：1.2024年1月1日，丙公司为建造一条生产线，向银行借入专门借款2000万元，年利率6%，期限2年。工程于2024年4月1日开工，2024年12月31日达到预定可使用状态。丙公司将全年发生的利息费用120万元全部计入了当期财务费用。（假设闲置资金收益忽略不计）2.2024年5月，丙公司以银行存款500万元投资于丁公司，占丁公司有表决权股份的30%，对丁公司具有重大影响。丁公司2024年度实现净利润400万元。丙公司未对该投资进行任何会计处理。3.丙公司2024年6月发行三年期债券1000万元，票面利率8%，发行价格为1060万元（溢价发行）。丙公司将溢价部分60万元直接计入了资本公积。4.丙公司2024年11月因流动资金紧张，将一笔即将到期的500万元短期借款展期为一年，并在报表中将其重分类为长期借款。61.针对情况1，关于借款费用资本化的表述，正确的是（）。A.专门借款在资本化期间内的利息应当资本化B.工程开工前的利息费用可以资本化C.丙公司应资本化的利息金额为120万元D.丙公司应资本化的利息金额为60万元62.根据情况1，审计人员应建议丙公司调整的金额是（）。A.调增财务费用120万元，调减在建工程120万元B.调减财务费用120万元，调增在建工程120万元C.调减财务费用60万元，调增在建工程60万元D.调减财务费用90万元，调增在建工程90万元63.针对情况2，丙公司采用权益法核算长期股权投资时，应确认的投资收益为（）。A.0万元B.120万元C.400万元D.500万元64.针对情况3，关于债券溢价的会计处理，下列说法中正确的是（）。A.发行溢价应当计入资本公积B.发行溢价应当在债券存续期内摊销C.发行溢价应当计入当期财务费用D.发行溢价应当计入投资收益65.针对情况4，丙公司的会计处理（）。A.正确B.错误，短期借款展期仍作为流动负债列报C.错误，只有在资产负债表日后事项期间展期才作为非流动负债D.错误，只有在提供担保展期时才作为非流动负债答案与解析一、单项选择题1.D【解析】审计独立性包括机构独立、人员独立、工作独立和经济独立。经济独立是指审计机构经费来源有法律保证，不受被审计单位制约，而不是来源于被审计单位。经费来源于被审计单位会损害独立性。2.C【解析】A选项中，国家审计是法定监督，内部审计是内部监督；B选项中，社会审计的委托人可以是财产所有者，也可以是管理层等；D选项中，国家审计机关有权对内部审计机构进行业务指导和监督。3.B【解析】审计证据按形态分为实物、书面、口头、视听电子、环境证据；按来源分为亲历证据、外部证据、内部证据。4.C【解析】实质性程序用于发现认定层次的重大错报，包括细节测试和实质性分析程序，旨在应对评估的错报风险。5.D【解析】审计工作底稿的所有权归属于接受委托进行审计的审计机构，而非被审计单位。6.B【解析】风险评估要素用于识别和评估经营目标、财务报告目标以及合规性目标所面临的风险。7.D【解析】为了确保函证的可靠性，函证信必须由审计人员亲自寄发，不能由被审计单位代劳，以防止被审计单位拦截或篡改回函。8.C【解析】属性抽样用于控制测试（测试偏差率），变量抽样用于实质性程序（测试错报金额）。A选项错误，审计抽样不适用于风险评估、询问、观察等程序。B选项中，非统计抽样也能利用职业判断量化风险，但统计抽样更客观。D选项错误，抽样不能替代所有详细审计。9.D【解析】A、B、C属于证实客观事实的方法（检查实物或现场）。D属于审查书面资料的方法（检查、核对、审阅等）。10.A【解析】发货在年前，开票在年前，但销售业务记录在年后，这属于推迟确认收入（隐瞒当期收入），或者如果是为了虚增下期收入而倒签，则是虚增。但根据描述，业务发生在日后，通常指确认时间在日后，导致当期收入少计。但题干问的是“发现有一笔大额销售业务发生在资产负债表日后”，如果确认也在日后，那么属于当期收入少计（隐瞒收入）。如果是发票和发货在年前，记录在日后，则是隐瞒当期收入。修正：题目描述“销售业务发生在资产负债表日后”，通常指交易确认时间在日后，但发票和发货在年前，这属于跨期，导致当年收入少计。但如果是发票和发货在年前，说明业务实质在年前，记录在日后，是隐瞒收入。如果是业务（发货）在日后，发票在年前，则是虚增。根据题干“发票开具日期和发货日期均为资产负债表日前”，说明业务实质已完成，只是记录在日后，这是隐瞒收入。更正选项逻辑：若题目意指“记录”在日后，则是隐瞒。但若题目说“发现一笔销售业务发生在日后”，通常指审计人员发现记录在日后。再看选项：A虚增，B隐瞒。发货和发票都在年前，说明条件已满足，应当确认在当年。如果记录在日后，就是隐瞒当年收入。故选B。注：若题干意思是审计人员发现记录在日后，则选B。11.D【解析】审计范围受到局部限制，且影响重大且具有广泛性（无法获取关于财务报表的充分证据），出具无法表示意见。12.B【解析】符合资本化条件的支出未资本化，而是费用化，会导致当期费用增加，利润减少；同时资产少计。故资产虚减，利润虚减。13.A【解析】现代审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险=固有风险×控制风险。14.D【解析】验证完整性（即有无低估），应从原始凭证追查到明细账（顺查），如从验收单追查至应付账款明细账，看是否有漏记。15.C【解析】A、B、D、C都是审计目标，但C“真实性”对应存在认定，是存货审计最基本的目标之一。题目问的是属于“存货”项目审计目标，通常所有选项都是，但单选题下，C是最核心的“存在”目标。注：此处可能存在多义，但通常“期末余额的真实性”是核心。16.D【解析】总体合理性复核通常使用趋势分析法或比率分析法，不要求非常精确，目的是发现异常波动。17.B【解析】国家审计机关有权通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。18.D【解析】检查是否投保属于关注资产安全，但无法验证“计价和分摊”（即价值是否正确）。计价和分摊关注入账价值、折旧、减值等。19.C【解析】通知存款如果提前支取，利息会损失，不属于严格的“现金等价物”，因为其流动性受限或变现价值不确定（相比3个月债券）。通常现金等价物指期限短、流动性强、易于转换、价值变动风险小的投资。通知存款在广义现金管理中有时包含，但在严格审计准则（如中国准则）中，通常指3个月内到期的短期债券投资等。注：根据审计教材，通知存款通常视为银行存款，不一定是现金等价物（视具体定义，但C选项通常被视为错误选项）。20.C【解析】重要性水平是门槛。重要性水平越高（即允许的错报越多），所需的审计证据越少；反之，重要性水平越低，所需的证据越多。21.A【解析】短期借款审计重点包括：授权批准（是否经批准）、借款合同、利息计算、偿还记录。A是首要的内部控制点。22.A【解析】持续经营假设存在重大不确定性，但不影响审计意见类型（除非已确定无法持续经营且未披露），应在审计报告意见段后增加强调事项段予以提醒。23.B【解析】A属于控制环境，C属于风险评估，D属于监督。B职责分工属于控制活动。24.A【解析】账龄长，坏账风险大，首先怀疑坏账准备计提是否充足。25.A【解析】审计模式经历了账目基础（详细审计）->制度基础（依赖内控）->风险基础（风险导向）的演变。26.B【解析】银行存款函证主要目的是验证存在（余额是否正确）和发现未入账的借款（完整性）。B选项“发现未入账的银行存款”通常不是函证的主要目的，未入账的存款通过核对流水和利息单发现。27.B【解析】A是按内容和目的分类；C是按实施时间分类（相对于会计期）；D是按动机分类。B按范围分类正确。28.A【解析】业务招待费超支属于永久性差异，财务报表本身（会计核算）通常不需要调整（除非有特别规定），但应关注纳税调整是否正确。审计人员应建议调整应纳税所得额，确保税务处理正确。29.D【解析】质量控制复核通常由未参与该项业务的高级人员进行，复核重点包括重大判断、结论、底稿完整性等，不涉及具体程序如亲自参与盘点。30.B【解析】完整性认定：所有应当记录的交易和金额均已记录（没有遗漏）。A是存在，C是准确性，D是截止。二、多项选择题31.ABC【解析】审计职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证。32.ABCD【解析】审计准则是规范、尺度、依据。E选项错误，审计准则规定的是执业规范，法律责任由法律法规规定。33.ABCDE【解析】了解被审计单位及其环境是风险评估程序的基础，包括行业、法律、性质、会计政策、目标战略、业绩衡量等所有方面。34.ABC【解析】外部证据指来源于被审计单位外部的证据。D、E属于内部证据（被审计单位自己持有或编制的）。注：律师函如果由审计人员直接收到且律师确认，属于外部证据。35.ABCD【解析】证据不足时，应修改或扩大程序，或追加程序。如果无法获取，则出具保留或无法表示意见。不能仅依赖管理层声明。36.ABE【解析】C错误，如果仅依赖实质性程序，或控制无效，可不进行控制测试。D错误，仅依赖内审不能完全替代审计人员的测试。37.ACD【解析】验证“发生”（真实性/存在）：从账到证（A），检查授权（C），函证（D）。B是验证完整性（从证到账）。38.ABCD【解析】E属于筹资循环。39.ABCDE【解析】存货审计程序：监盘（A）、计价（B）、跌价（C）、权利（D）、盘点处理（E）。40.ABCDE【解析】审计报告类型表述均正确。41.ABCD【解析】E属于国家审计机关的职责。42.ABCDE【解析】编制审计计划需考虑重要性、风险、规模复杂度、能力、时间等所有因素。43.ABCE【解析】D错误，风险评估阶段使用分析程序，数据不需要高度准确，旨在识别异常。44.ABCD【解析】管理层责任包括编制报表、设计内控、提供条件、接触信息。E错，调整错报是审计人员的建议，管理层决定是否调整，但调整本身是管理层的责任（指在报表中反映）。45.ABCDE【解析】长期股权投资审计关注所有选项内容。46.ACDE【解析】实质性程序包括：重新计算（A）、函证（C）、检查（D）、分析程序（E）。重新执行（B）通常用于控制测试。47.ABC【解析】归档后，如需修改，应当记录修改人和时间。D错误，归档后可以在特定情况下（如履行保管责任或满足监管要求）增加或修改，但需注明。E错，归档后调阅需经批准，但不是必须负责人批准，通常指事务所内部规定。48.ABCE【解析】国家审计机关有权检查、调查、制止、公布结果。D错误，审计机关没有行政处分权，建议纪检部门给予处分。49.ABCDE【解析】或有事项审计程序包括：函证律师（A）、查阅会议纪要（B）、检查银行函证（C，担保）、查税务报告（D，税务纠纷）、询问管理层（E）。50.ABCDE【解析】中国注册会计师职业道德守则包括：诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等。三、案例分析题案例一51.B【解析】收入增长异常，应分析毛利率，看是否为了虚增收入而结转成本过低，或者检查合同发货（A）。但B更能发现异常逻辑。注：A和B都是重要程序，但分析程序通常先行。52.C【解析】回函不符应建议调整（A正确）。未回函的，检查期后收款是有效的替代程序（C正确）。B错误，必须执行替代程序。D错误，函证不是唯一程序。53.B【解析】符合资本化条件的费用应资本化。全部费用化导致资产少计，费用多计，利润少计。应调增资产（无形资产/开发支出），调增利润（冲减费用）。54.B【解析】债权人破产，无法支付的应付账款应转入营业外收入。55.B【解析】存在未调整的重大错报，且影响重大但不具有广泛性，出具保留意见。案例二56.C【解析】原材料入账价值=买价+运输费+挑选整理费=100+2+0.5