黑龙江2025年税务师《税法一》考试试题及答案

黑龙江2025年税务师《税法一》考试试题及答案一、单项选择题1.关于增值税的计税方法，下列说法正确的是（）。A.一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购进的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应依3%征收率减按2%征收增值税，但不得开具增值税专用发票C.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，可以自行开具增值税专用发票D.纳税人销售自产的建筑用生产建筑材料，可选择简易计税方法，按照5%征收率计算缴纳增值税2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月从农业生产者手中购入一批免税农产品，农产品收购发票上注明买价50万元；当月将其中40%用于本企业生产高档化妆品，20%用于职工福利，剩余40%对外销售。已知农产品扣除率为9%。该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.1.8B.2.7C.4.5D.4.053.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务。2025年4月发生如下业务：取得国内运输收入价税合计109万元；当月购进运输车辆，取得增值税专用发票注明的税额13万元；因车辆违章接受行政处罚，取得罚款收据2万元。甲公司当月应缴纳增值税（）万元。A.2B.4C.6D.84.根据增值税“营改增”的相关规定，下列各项中，不属于现代服务的是（）。A.基础电信服务B.文化创意服务C.物流辅助服务D.鉴证咨询服务5.某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2025年5月将自产的一批新型白酒分给职工作为福利，无同类产品销售价格。已知该批白酒生产成本为20000元，白酒的成本利润率为10%，消费税比例税率为20%，从量税率为0.5元/斤（该批白酒共1000斤）。该企业此项业务应缴纳消费税（）元。A.5200B.5700C.6200D.67006.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，为收到货款的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的次日7.某油田（增值税一般纳税人）2025年6月开采原油10万吨，当月销售8万吨，用于开采原油过程中加热、修井使用0.5万吨，用于职工福利0.5万吨，库存1万吨。原油不含税售价为5000元/吨，资源税税率为6%。该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.2400B.2550C.2700D.30008.位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2025年7月实际缴纳增值税100万元，消费税50万元，进口货物增值税20万元。甲企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.10.5B.11.9C.12.6D.8.49.下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。A.进口自用车辆用于销售的4S店B.获奖取得车辆自用的个人C.生产汽车用于销售的生产企业D.出口自用车辆的外贸企业10.某公司2025年8月进口一批货物，关税完税价格100万元，关税税率20%，进口环节增值税税率13%。海关代征的进口环节增值税为（）万元。A.13B.15.6C.17D.20.811.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.市政街道、广场等公共用地B.国家机关的办公用地C.公园附设的照相馆用地D.用于经营采摘、观光的农业用地12.关于耕地占用税，下列说法正确的是（）。A.占用园地建房，不征收耕地占用税B.农村居民在规定用地标准内占用耕地新建住宅，减半征收耕地占用税C.飞机场跑道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税D.纳税人临时占用耕地，在临时占用期满后恢复原状的，全额征收耕地占用税13.某工业企业2025年拥有房产原值5000万元，其中厂房原值3800万元，露天游泳池原值200万元，独立围墙原值100万元，办公楼原值900万元。当地规定房产原值减除比例为30%。该企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.33.6B.42C.47.04D.52.9214.下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A.纯电动汽车B.燃料电池汽车C.摩托车D.挂车15.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的（）。A.当天B.次日C.当月D.次月16.某企业2025年转让一栋旧办公楼，取得收入1200万元。该办公楼原价900万元，已提折旧400万元。经房地产评估机构评定，重置成本价为1500万元，成新度为6成度。转让时缴纳相关税费及费用共计66万元（不含印花税）。该企业转让该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。A.135.2B.142.5C.156.8D.168.417.下列关于环境保护税的计税依据，说法正确的是（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量确定C.应税固体废物按照固体废物的产生量确定D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定18.国际税收中，常设机构利润归属确定的方法通常采用（）。A.公式分配法B.归属法C.核定利润法D.比较价格法19.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.商场销售货物，并提供餐饮服务B.电信公司提供通信服务，并销售手机C.建筑公司包工包料提供建筑服务D.餐厅提供餐饮服务，并销售烟酒20.一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.公共交通运输服务B.仓储服务C.广告服务D.有形动产租赁服务21.某卷烟厂（增值税一般纳税人）2025年9月从农业生产者处收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款100万元，价外补贴10万元（未在凭证上注明）。该卷烟厂当月准予抵扣的进项税额为（）万元。（烟叶税税率20%）A.13.2B.14.52C.16.5D.17.8222.纳税人进口应税消费品，应当自（）缴纳消费税。A.报关进口的当天B.海关填发税款缴纳证的次日C.海关填发税款缴纳证的当日D.海关填发税款缴纳证的次日起15日内23.某钨矿企业2025年10月开采钨矿原矿，并销售部分钨矿原矿和选矿。销售钨矿原矿1000吨，每吨不含税售价1000元；销售钨矿选矿500吨，每吨不含税售价1500元。已知钨矿原矿资源税税率为6.5%，选矿折算率为80%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.9.75B.10.5C.11.25D.1224.下列各项中，应征收城市维护建设税的是（）。A.进口环节缴纳的增值税B.出口环节退还的增值税C.经税务局审批的当期免抵增值税额D.期末留抵税额25.车辆购置税实行（）计算。A.比例税率B.定额税率C.复合计税D.从价定率26.某物流企业2025年占用土地30000平方米，其中办公用地5000平方米，仓库用地25000平方米。当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该企业2025年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.125000B.150000C.25000D.7500027.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税C.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之月起缴纳房产税D.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税28.下列船舶中，免征车船税的是（）。A.捕捞渔船B.游艇C.货船D.拖船29.某企业2025年排放二氧化硫1000千克，当地大气污染物污染当量值为0.95千克，每污染当量税额为12元。该企业应缴纳环境保护税（）元。A.12000B.12631.58C.10000D.1140030.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%31.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于非增值税应税项目C.将外购的货物分配给股东D.将外购的货物用于个人消费32.某餐饮企业（增值税一般纳税人）2025年11月购进农产品生产加工食品，取得农产品收购发票注明买价10万元；直接从农业生产者手中购进鲜活肉蛋用于餐饮服务，买价5万元。已知农产品扣除率9%。该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.0.9B.1.35C.1.4D.0.4533.下列关于消费税税目的说法，错误的是（）。A.“电池”税目包含原电池、蓄电池、燃料电池等B.“涂料”税目包含用于修饰建筑物的涂料C.“高档手表”税目包含销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表D.“实木地板”税目包含用于装饰墙壁的实木地板34.某市一家公司2025年12月实际缴纳增值税120万元，消费税80万元，因违反增值税税法被处罚罚款10万元。该公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。A.20B.21C.22D.2335.耕地占用税的征税范围包括（）。A.占用林地从事非农业建设B.占用耕地用于农田水利设施建设C.占用荒山用于军事设施建设D.占用草地用于农业生产36.某企业2025年拥有一艘净吨位为2000吨的非机动船，当地车船税年税额为每吨6元。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.6000B.12000C.3000D.037.下列关于烟叶税的说法，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人为种植烟叶的农户B.烟叶税实行比例税率C.烟叶税的计税依据是收购烟叶支付的价款D.烟叶税由税务机关征收38.某房地产开发企业（一般纳税人）2025年销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法。取得含税销售额2000万元，当期允许扣除的土地价款为800万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.109.74B.120C.260D.14039.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.洗选煤40.国际税收协定中，用于判定不同国家居民身份的规则通常称为（）。A.居民条款B.常设机构条款C.财产收益条款D.消除双重征税条款二、多项选择题41.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.医疗机构提供的医疗服务C.古旧图书D.直接用于科学研究、科学试验的进口仪器、设备42.下列关于增值税进项税额抵扣时限的说法，正确的有（）。A.增值税一般纳税人取得2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票，如需在当期抵扣，应在开具之日起360日内进行认证B.增值税专用发票申报抵扣时间，为取得增值税专用发票后C.海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起360日内向税务机关申请稽核比对D.实行纳税辅导期管理的一般纳税人，取得的增值税专用发票抵扣要在交叉稽核比对无误后申报抵扣43.下列各项中，属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的有（）。A.高档护肤类化妆品B.成套化妆品C.香水D.摩丝44.下列关于资源税减税、免税政策的说法，正确的有（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税C.纳税人开采共伴生矿，分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税D.从低丰度油田开采的原油，减征40%资源税45.下列各项中，属于车辆购置税免税范围的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.设有固定装置的非运输专用作业车辆D.城市公交企业购置的公共汽电车辆46.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续之次月起纳税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起纳税47.下列房产中，经财政部批准免税的有（）。A.损坏不堪使用的房屋B.危险房屋C.房产大修停用半年以上的房屋D.企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产48.下列车船中，以车船税法规定的辆数为计税依据的有（）。A.载客汽车B.货车C.摩托车D.电车49.下列各项中，属于环境保税税征税范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声50.下列关于转让旧房及建筑物计算土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.提供购房发票的，按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除B.凡不能提供购房发票的，实行核定征收C.购房时缴纳的契税可计入扣除项目金额D.转让环节缴纳的印花税可计入扣除项目金额51.根据增值税规定，下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.银行销售金银B.典当业销售死当物品C.电力公司向发电企业收费D.缝纫业务52.下列关于增值税纳税地点的说法，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物，应当向其机构所在地的主管税务机关报告，未报告的，应向销售地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税53.下列各项中，属于消费税征税环节的有（）。A.生产销售环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节54.下列各项中，属于城市维护建设税及教育费附加计税依据的有（）。A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.实际缴纳的营业税税额（如有历史遗留）D.查补的增值税和消费税税额55.下列关于耕地占用税的征收管理，正确的有（）。A.耕地占用税在纳税人实际占用耕地时一次性征收B.耕地占用税由地方税务机关负责征收C.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税D.临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税56.下列关于房产税的优惠政策，正确的有（）。A.国家机关、人民团体、军队自用的房产免税B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税D.个人所有非营业用的房产免税57.下列各项中，以“净吨位”为车船税计税依据的有（）。A.货船B.挂车C.专用作业车D.轮式专用机械车58.下列关于环境保护税税收优惠的说法，正确的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的免税B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的免税C.城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税59.下列关于国际税收反避税的说法，正确的有（）。A.中国居民企业，或者由中国居民企业和居民个人能够控制的外国企业，其实际税负明显低于中国企业所得税税率水平的，应对该企业利润进行分配B.税务机关有权按照合理方法调整不符合独立交易原则的业务C.企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整D.受控外国企业规则旨在防止纳税人通过在低税负国家建立受控外国企业，将利润滞留境外而不分配60.下列关于增值税起征点的说法，正确的有（）。A.增值税起征点的适用范围限于个人B.销售货物的起征点为月销售额5000-20000元C.销售应税劳务的起征点为月销售额5000-20000元D.按次纳税的起征点为每次（日）销售额300-500元三、计算题61.某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产与销售。2025年12月发生如下业务：(1)从一般纳税人处购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元；支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.9万元。(2)将自产的一批高档香水精作为福利发给本公司职工，该批香水精无同类产品销售价格，已知生产成本为20万元，成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。(3)进口一批化妆品，关税完税价格50万元，关税税率10%，消费税税率为15%。(4)本月销售普通化妆品，取得不含税销售额200万元；销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。(5)将外购的一批包装物无偿赠送给客户，该批包装物购进时不含税价格为10万元。其他相关资料：上述业务涉及的相关票据均已通过认证；本月无上期留抵税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)甲公司业务(2)应缴纳消费税和增值税的销项税额合计为（）万元。A.3.45B.3.89C.4.12D.5.55(2)甲公司进口化妆品应缴纳进口环节税金合计为（）万元。A.10.35B.11.5C.12.65D.13.8(3)甲公司本月国内销售环节应缴纳增值税（）万元。A.38.7B.39.6C.42.3D.45.1(4)甲公司本月国内销售环节应缴纳消费税（）万元。（不含进口环节）A.30B.45C.48.15D.5062.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生如下业务：(1)开采原煤50000吨，其中40000吨用于销售，不含税销售额为4000万元；8000吨用于连续加工洗选煤，销售洗选煤6000吨，不含税销售额为3600万元；2000吨用于职工食堂。(2)本月开采天然气100万立方米，销售80万立方米，不含税销售额为160万元；自用10万立方米用于食堂。(3)从一般纳税人处购进采煤设备，取得增值税专用发票注明税额26万元。(4)从小规模纳税人处购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票注明税额0.6万元。其他相关资料：原煤资源税税率为8%，天然气资源税税率为6%；洗选煤折算率为80%。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该企业销售及自用原煤应缴纳资源税（）万元。A.320B.336C.360D.384(2)该企业销售洗选煤应缴纳资源税（）万元。A.230.4B.288C.360D.400(3)该企业销售及自用天然气应缴纳资源税（）万元。A.9.6B.10.8C.11.2D.12(4)该企业本月应缴纳增值税（）万元。A.628.8B.655.4C.658.8D.660.2四、综合分析题63.某市区的房地产开发公司（增值税一般纳税人）2025年发生如下业务：(1)1月份通过竞拍取得一宗土地使用权，支付土地出让金6000万元（不含税），缴纳契税180万元，取得相关票据。(2)2月份至10月份开发该地块，开发期间发生房地产开发成本3000万元（其中含利息支出200万元，但无法提供金融机构证明）。(3)11月份将该地块开发的普通住宅全部对外销售，取得含不含税销售收入12000万元。(4)12月份通过招拍挂取得另一宗土地用于开发商铺，支付土地出让金3000万元。(5)全月发生期间费用400万元（不含印花税）。其他相关资料：当地房地产开发费用扣除比例为5%；契税税率为3%；该公司选择一般计税方法计算增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该公司销售普通住宅应缴纳增值税（）万元。A.600B.654.55C.1090.91D.1200(2)计算土地增值税时，准予扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.6000B.6180C.6300D.6480(3)计算土地增值税时，准予扣除的房地产开发成本为（）万元。A.3000B.2800C.3200D.3500(4)计算土地增值税时，准予扣除的房地产开发费用为（）万元。A.450B.470C.500D.540(5)计算土地增值税时，准予扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.396B.660C.686.4D.726(6)该公司销售普通住宅应缴纳土地增值税（）万元。A.1021.35B.1054.55C.1102.5D.1155.264.某大型生产企业（增值税一般纳税人）2025年度有关经营业务如下：(1)全年国内销售产品开具增值税专用发票，注明销售额8000万元；开具普通发票，注明销售额1130万元。(2)12月份进口一台生产设备，关税完税价格80万元，关税税率10%，取得海关填发的增值税专用缴款书。(3)全年产品销售成本为5000万元。(4)全年发生销售费用1200万元（其中广告费和业务宣传费800万元）；管理费用800万元（其中业务招待费90万元）；财务费用200万元。(5)营业外支出中包含支付给客户的违约金10万元，税收滞纳金5万元，直接向某小学捐赠20万元。(6)全年计入成本、费用的实发工资总额为1000万元，实际发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费20万元。其他相关资料：增值税税率13%，消费税税率不适用；该企业无以前年度亏损。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该企业全年应缴纳增值税（）万元。A.1053B.1073C.1099D.1100(2)该企业全年应缴纳城市维护建设税及教育费附加合计（）万元。A.105.3B.107.3C.109.9D.110(3)该企业2025年度会计利润总额为（）万元。A.1665B.1680C.1695D.1700(4)该企业2025年度广告费和业务宣传费纳税调整金额为（）万元。A.0B.80C.200D.280(5)该企业2025年度职工福利费、职工教育经费、工会经费纳税调整金额合计为（）万元。A.5B.10C.15D.20(6)该企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元。A.428.75B.433.75C.438.75D.445.75答案及解析一、单项选择题1.A【解析】选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应依3%征收率减按2%征收增值税，但可以放弃减税，按照3%征收；选项C，一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，不得自行开具增值税专用发票，可由税务机关代开；选项D，自产的建筑用生产建筑材料，属于货物，税率为13%或9%，不涉及5%。2.A【解析】将购进的农产品用于职工福利，其对应的进项税额不得抵扣。准予抵扣的进项税额=50×9%×(40%+40%)=4.5×0.8=3.6万元。注：此处原题计算有误，修正如下：50×9%×40%（用于生产）+50×9%×40%（外销）=1.8+1.8=3.6万元。若题目意为“将其中40%用于生产...剩余40%对外销售”，则抵扣比例为80%。选项A为1.8（仅计算生产部分），选项D为4.05（计算全部后再减去福利部分）。根据题意“当月将其中40%用于本企业生产高档化妆品，20%用于职工福利，剩余40%对外销售”，用于生产高档化妆品可加计扣除，但此处未提及加计，仅按9%计算。用于职工福利不得抵扣。用于外销视同销售，有销项，对应的进项可抵扣。故可抵扣进项=50×9%×(40%+40%)=3.6万元。选项无3.6，可能题目隐含“用于生产”指深加工需抵扣，“外销”也需抵扣。重新审视：选项A1.8，选项D4.05(50×9%×90%?)。最接近逻辑的是抵扣生产部分和外销部分：50×9%×80%=3.6。若选项有误，按常规逻辑，生产+外销=80%可抵扣。鉴于选项，可能题目设计为“仅生产部分抵扣”或“全部抵扣扣减福利”。(50×9%-50×20%×9%)=4.5-0.9=3.6。无此选项。假设题目意为“外销”不是视同销售而是直接销售原材料，则进项全部抵扣，转出福利部分。50×9%-50×20%×9%=3.6。若选项D是4.05，可能是50×9%×90%？暂按最合理逻辑选择，若必须选，题目可能存在印刷错误，但在考试中通常选择最接近计算逻辑的。此处修正选项D为3.6以便理解，原题选项D为4.05，可能是计算方式不同。若按“用于生产”可抵扣，“外销”无进项（非自产），则仅40%抵扣=1.8。选A。3.B【解析】应纳增值税=109÷(1+9%)×9%-13=9-13=-4万元。留抵税额为4万元。题目问应缴纳，实际为0，但此处计算结果为负，若问应纳税额则为0，若问计算结果则为-4。选项中有2,4,6,8。可能是：109/1.09*0.09=9。进项13。留抵4。若题目问“应纳”且无负数选项，可能是题目数据有误或理解有误。罚款不得抵扣。假设进项为7，则应纳2。假设进项为5，则应纳4。根据选项，最可能的是进项税额为5万元，应纳4万元。或者题目问的是“销项税额”？109/1.09*0.09=9。无9。可能是题目数据有误，假设进项为5万元，选B。4.A【解析】基础电信服务属于“电信服务”，不属于现代服务。5.B【解析】复合计税。从价税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税税率)×消费税税率。组成计税价格=(20000+20000×10%+1000×0.5)÷(1-20%)=(22000+500)÷0.8=28125元。从价消费税=28125×20%=5625元。从量消费税=1000×0.5=500元。合计=5625+500=6125元。选项有5200,5700,6200,6700。最接近6200。计算检查：(20000*1.1)/0.8*0.2+500=5500+500=6000。若利润率10%，则22000/0.8=27500。27500*0.2=5500。5500+500=6000。无6000。若成本利润率为10%，且定额税先计入：(20000*1.1+500)/0.8*0.2+500=5625+500=6125。选C（6200）近似。6.C【解析】选项A，书面合同约定的收款日期当天；选项B，发出应税消费品当天；选项D，报关进口当天。7.B【解析】开采原油过程中加热、修井用原油免税。销售和福利用需征税。应税数量=8+0.5=8.5万吨。应纳资源税=8.5×5000×6%=2550万元。8.A【解析】城建税以实际缴纳的“两税”为计税依据。进口环节增值税不征收城建税。应纳税额=(100+50)×7%=10.5万元。9.B【解析】车辆购置税的纳税义务人是在我国境内“购置并使用”车辆的单位和个人。获奖取得自用属于征税范围。10.B【解析】进口环节增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(100+100×20%)×13%=120×13%=15.6万元。11.A【解析】选项B，国家机关自用的土地免税，用于出租等经营性用地不免税；选项C，公园附设的照相馆用地属于经营用地，不免税；选项D，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税，但“用于经营采摘、观光”通常属于经营用地，不免税（除非符合特定免税文件）。市政街道等公共用地免税。12.B【解析】选项A，占用园地建房属于征税范围；选项C，铁路线路、公路线路等占用耕地，减按每平方米2元的税额征收，飞机场跑道通常按当地适用税额减半征收（部分地区有特殊规定，但一般规定是减按2元的是交通线路）；选项D，临时占用耕地期满恢复原状，全额退还已纳税款。13.C【解析】独立围墙、露天游泳池不属于房产征税范围。应税房产原值=3800+900=4700万元。应纳房产税=4700×(1-30%)×1.2%=39.48万元。选项A33.6(5000*0.84*0.8?),B42,C47.04,D52.92。计算：4700*0.7*0.012=39.48。无此选项。若包含围墙和游泳池：5000*0.7*0.012=42。选B。可能题目认定围墙等属于房产。14.B【解析】纯电动汽车、燃料电池汽车属于车船税征税范围，但属于免税范围（免征）。题目问“不属于征税范围”，通常指完全不列入税目。车船税法规定，纯电动汽车、燃料电池汽车不属于车船税征收范围（免征）。挂车属于征税范围。15.A【解析】烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。16.A【解析】旧房转让，扣除项目=评估价格+税金+费用。评估价格=重置成本价×成新度=1500×60%=900万元。扣除项目金额=900+66=966万元。增值额=1200-966=234万元。增值率=234÷966≈24.22%，适用税率30%。应纳税额=234×30%=70.2万元。选项差距较大。重新计算：若契税可扣？转让旧房，能提供购房发票的按发票加计扣除；不能提供发票的按评估价格。题目给了评估数据。扣除项目=900(评估价)+66(税费)=966。增值额=1200-966=234。税额=234*30%=70.2。若包含印花税：1200*0.05%=0.6。扣除=966.6。增值=233.4。税额=70.02。选项A135.2。可能是扣除项目计算不同。若扣除项目=900+66+1200*0.05%=966.6。若题目意思是“重置成本价”包含了地价？或者计算有误？假设扣除项目金额=900+66=966。增值额=1200-966=234。若题目中“缴纳相关税费及费用共计66万元”包含印花税。看选项，差距很大。可能是评估价格计算方式不同，或者扣除了其他费用。假设扣除项目=原值(900)+税费(66)=966?不对，是重置成本。可能是：扣除项目=900+66=966。增值额=234。税率30%。若选项A135.2。倒推：135.2/30%=450.6(增值额)。扣除项目=1200-450.6=749.4。900+66=966。差距较大。可能题目中的“原价900”作为扣除依据？(900+400折旧不对)。如果是按发票扣除法：900(买价)*(1+5%*N)。题目给了评估价，应按评估价。可能是印花税未计入扣除？70.2。可能是计算错误？或者税率不同？若增值率超过50%？暂按计算结果70.02，选项无，可能题目数据有误。若必须选，A最小。17.A【解析】大气污染物和水污染物按污染当量数；固体废物按排放量；噪声按分贝数。18.B【解析】常设机构利润归属一般采用“归属法”或“公式分配法”，但传统上OECD推荐归属法（AttributionMethod），即将利润归属于常设机构本身。不过，在某些情况下或特定国家（如美国）使用公式分配法。但在国际税收理论经典考题中，常设机构利润归属通常指“独立企业原则”下的“归属法”。19.C【解析】混合销售：同一项销售行为既涉及服务又涉及货物。建筑公司包工包料，属于混合销售，按建筑服务纳税。选项A、B、D均属于兼营行为。20.A【解析】公共交通运输服务可选择简易计税。21.B【解析】烟叶税=(收购价款+价外补贴)×20%=(100+10)×20%=22万元。若未注明补贴，按价款10%计算：100×1.1×20%=22。可抵扣进项=(收购价款+价外补贴+烟叶税)×9%=(100+10+22)×9%=132×9%=11.88万元。选项A13.2(10%+20%+10%?不对)，B14.52。计算：(100+10)*1.2*0.11?旧法。新法：进项=(买价+补贴+烟叶税)×扣除率。烟叶税=100*(1+10%)*20%=22。进项=(110+22)*9%=11.88。若扣除率为10%（2019年4月前）：(132)*10%=13.2。若题目是2025年，扣除率应为9%或10%（生产13%税率对应9%扣除率？农产品扣除率一般为9%，生产13%货物按9%或10%？用于生产13%税率货物，按10%扣除？不，现在基本是9%或加计扣除）。现行规定：收购农产品用于生产13%税率货物，扣除率10%（部分情况）或9%？2019年4月1日后，农产品扣除率调整为9%。用于生产13%税率货物，允许按10%扣除。故：(100+10+22)×10%=13.2%。若选项B14.52：(100+10)*1.2*0.11?132*11%?不对。可能是：(100+10)*(1+20%)*11%?132*11%=14.52。这是旧法（原烟叶税计算及抵扣）。2025年应按新法。假设题目考察旧法或特定计算，选B。若按新法，应为13.2。选项有A13.2。选A。22.B【解析】海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳。23.A【解析】资源税从价定率。销售原矿：1000×1000×6.5%=65000元=6.5万元。销售选矿：500×1500×6.5%=48750元=4.875万元。合计=6.5+4.875=11.375万元。选项A9.75,B10.5,C11.25,D12。最接近C11.25。可能是选矿折算：500吨选矿折算为原矿=500/0.8=625吨。原矿计税：(1000+625)×1000×6.5%=1625×1000×0.065=105625元=10.56万元。选B。或者：选矿销售额折算为原矿销售额？500*1500/0.8*6.5%=937500*0.065=60937.5。加上原矿6.5万，合计12.59。若精矿销售额直接计税（税率相同）：(1000*1000+500*1500)*6.5%=1750000*0.065=113750=11.375。最接近C11.25。24.C【解析】城建税计税依据：实际缴纳的“两税”+查补的“两税”+经批准的免抵税额。选项C正确。25.D【解析】车辆购置税实行从价定率、一次征收。26.B【解析】应纳税额=30000×5=150000元。27.B【解析】选项A，生产经营“当月”起；选项C，交付使用“次月”起；选项D，交付出租房产“当月”起。28.A【解析】捕捞渔船免税。29.B【解析】污染当量数=1000÷0.95≈1052.63。应纳税额=1052.63×12=12631.58元。30.C【解析】预提所得税税率为20%，实际征收时通常减按10%。31.C【解析】选项A、B、D属于进项税额不得抵扣的情形（视同销售仅指将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费等，以及外购货物用于投资、分配、赠送）。外购货物用于投资、分配、赠送视同销售。32.B【解析】生产加工用：10×9%=0.9万元。餐饮服务用鲜活肉蛋：5×9%=0.45万元。合计=1.35万元。33.D【解析】实木地板用于装饰墙壁不属于“地板”税目，可能属于建筑涂料或其他。34.A【解析】罚款不计入城建税和教育费附加的计税依据。计税依据=120+80=200万元。合计=200×(7%+3%)=20万元。35.A【解析】占用林地、草地、农田水利用地等用于非农业建设，征收耕地占用税。占用耕地用于农田水利建设，不征。占用荒山用于军事设施，免税。36.D【解析】非机动船（不含驳船）不属于车船税征税范围，或者免税。拖船、非机动驳船按船舶税额50%计算。题目说是“非机动船”，通常指人力船等，不征税。选D。37.D【解析】烟叶税纳税人为收购单位，税率20%，计税依据包括价款和补贴（统一按20%计算烟叶税，或按价款+补贴），由税务机关征收。38.A【解析】销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)。应纳增值税=(2000-800)÷1.09×0.09=1200÷1.09×0.09≈99.08万元。选项A109.74。若销售额=2000/1.09*0.09-800/1.09*0.09?不对。公式：应纳税额=(销项-进项)。这里土地价款不是进项，是差额计税。应纳税额=(2000-800)/1.09*0.09=99.08。若题目是“预缴”？(2000-800)/1.03*0.03?不对，一般计税。若题目数据：2000/1.09*0.09-800/1.09*0.09=165.13-66.05=99.08。选项A109.74=1200/1.09*0.1?不对。可能是：2000/1.09*0.09=165.14。800/1.09*0.09=66.05。差额99.09。若题目问“销项税额”？2000/1.09*0.09=165.14。若题目问“预缴税额”？(2000-800)/1.03*0.03=34.95。若选项A109.74，可能是(2000-800)/1.09*0.1?1200/1.09*0.1=110.09。最接近A。39.D【解析】洗选煤属于煤炭的加工品，但在资源税税目中，煤炭税目包括原煤和洗选煤（通常以折算率方式计税）。若问“不属于”，可能是指“原煤”是征税对象，洗选煤是计税依据的转换。但严格来说，煤炭税目下包括原煤和洗选煤。若必须选，可能是D（洗选煤不单独列税目，但在煤炭税目下）。或者题目有误。40.A【解析】判定居民身份的规则称为“居民条款”（Tie-breakerrules）。二、多项选择题41.ABCD【解析】均属于增值税免税项目。42.CD【解析】2019年4月1日起，取消360天认证期限，改为勾选确认。选项A、B错误。43.ABC【解析】摩丝不属于高档化妆品，属于普通护肤护发品（已停止征收消费税）。44.ABD【解析】选项C，分开核算的，分别征税；未分开核算的，从高征税。共伴生矿通常有减免政策，但不是“暂不计征”。45.ABCD【解析】均属于车辆购置税免税范围。46.BC【解析】选项A，交付使用“当月”起；选项D，非耕地“次年”起。47.ABCD【解析】均属于房产税免税范围。48.ACD【解析】货车、挂车等按“净吨位”。49.ABCD【解析】环境保护税四大税目。50.ABC【解析】选项D，印花税不计入土地增值税扣除项目（“与转让房地产有关的税金”包含营业税、城建税、教育费附加、印花税？注意：房地产开发企业转让时，印花税已列入管理费用，不得在此扣除；非房地产开发企业可扣除）。题目未指明企业类型，但通常D不选（除非明确非房企）。但单选/多选中，若问“旧房转让”，非房企可扣印花税。选项A正确。选项B正确。选项C正确。51.ABD【解析】选项C，电力公司收费，属于供电服务，征收增值税。52.ABCD【解析】均正确。53.ABCD【解析】消费税在生产、委托加工、进口、零售（金银首饰、超豪华小汽车）环节征收。54.ABD【解析】营业税已取消。55.ABD【解析】选项C，30日内缴纳，正确。题目描述为“收到土地管理部门通知之日起30日内”，正确。56.ABCD【解析】均正确。57.ABCD【解析】货船、挂车、专用作业车、轮式专用机械车均按“净吨位”。58.ABC【解析】选项D，低于标准30%的，减按75%征收；低于标准50%的，减按50%征收。59.BCD【解析】选项A，受控外国企业规则是“视同分配”，而非“应分配”。60.ABCD【解析】增值税起征点适用范围限于个人，幅度由财政部规定。三、计算题61.(1)D【解析】组成计税价格=20×(1+5%)÷(1-15%)=24.71万元。消费税=24.71×15%=3.7065万元。增值税销项=24.71×13%=3.2123万元。合计=3.7065+3.2123≈6.92万元。选项：A3.45,B3.89,C4.12,D5.55。可能是未组成计税？20*1.05*15%+20*1.05*13%=3.15+2.73=5.88。接近D。或者：20*(1+5%)/(1-15%)*(15%+13%)=24.71*0.28=6.92。若消费税从价从量复合？香水精无从量。若题目数据有误，按组成计税原则计算。选D（最接近5.88）。(2)D【解析】关税=50×10%=5万元。组成计税价格=(50+5)÷(1-15%)=64.71万元。进口环节增值税=64.71×13%=8.41万元。进口环节消费税=64.71×15%=9.71万元。合计=8.41+9.71=18.12万元。选项：A10.35,B11.5,C12.65,D13.8。可能是：50*1.1*0.15+50*1.1*0.13=8.25+7.15=15.4。或者仅消费税？50*1.1/0.85*0.15=9.71。若选项D13.8。50*1.1*(0.15+0.13)=55*0.28=15.4。可能是按旧税率？消费税30%？55/0.7*0.3=23.57。若仅消费税：9.71。无。可能是计算：(50+5)/0.85*0.15=9.71。若选项D13.8，可能是(50+5)*0.13+(50+5)*0.15=7.15+8.25=15.4。题目可能数据不同，选D。(3)C【解析】销项税额=(200+300)×13%+24.71×13%(视同)=65+3.21=68.21万元。进项税额=13+0.9+8.41(进口)+10×13%(赠送视同销售，其进项可抵？若外购用于赠送，视同销售，进项可抵)=13+0.9+8.41+1.3=23.61万元。应纳增值税=68.21-23.61=44.6万元。选项：A38.7,B39.6,C42.3,D45.1。接近D45.1。若赠送视同销售，销项增加10*13%=1.3。总销项=69.51。进项=23.61。差额=45.9。若包装物进项不得抵扣？进项=22.31。差额=47.2。选D。(4)D【解析】国内销售消费税=300×15%+3.71(视同)=45+3.71=48.71万元。选项：A30,B45,C48.15,D50。接近D50。可能是：300*0.15+20*1.05/0.85*0.15=45+3.7=48.7。选D。62.(1)B【解析】销售40000吨，自用2000吨。加热修井免税。计税数量=40000+2000=42000吨。应纳资源税=42000×(4000÷40000)×8%=42000×0.1×0.08=336万元。选B。(2)A【解析】销售洗选煤6000吨。折算为原煤=6000×80%=4800吨。销售额=3600万元。原煤单价=0.1万元/吨。应纳资源税=3600×8%=288万元?不对，洗选煤计税有折算率。洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×资源税税率。或者：洗选煤销售额×资源税税率（若税率相同且按销售额计税）。通常：洗选煤销售额×折算率×税率。3600×80%×8%=230.4万元。选A。(3)B【解析】销售80万，自用10万。计税数量=90万立方米。应纳资源税=90×(160÷80)×6%=90×2×0.06=10.8万元。选B。(4)C【解析】销项税额=4000×13%+3600×13%+160×13%=520+468+20.8=1008.8万元。进项税额=26+0.6=26.6万元。应纳增值税=1008.8-26.6=982.2万元。选项：A628.8,B655.4,C658.8,D660.2。差距巨大。可能是天然气税率9%？160*0.09=14.4。合计=1002.4。可能是煤炭税率9%？7600*0.09=684。合计=698.4。若煤炭9%，天然气9%：684+14.4=698.4。进项26.6。应纳671.8。若题目数据单位不同？销售额4000万元（不是单价）。选项C658.8。假设应纳=658.8。销项-进项=658.8。销项=685.4。4000*13%=520。3600*13%=468。合计988。远超。可能是销售额是“吨”而非“万元”？40000吨*0.1万元/吨=4000万。可能是题目数据有误，选C。四、综合分析题63.(1)C【解析】一般计税方法。应纳增值税=销售额×9%-进项。销售额=12000万元。销项=12000×9%=1080万元。进项=土地价款/(1+9%)×9%=6000/1.09×0.09≈495.41万元。应纳=1080-495.41=584.59万元。选项：A600,B654.55,C1090.91,D1200。选项C1090.91=12000/1.09*0.09。这是销项税额。题目问“应缴纳”，应为销项-进项。可能是题目问“销项税额”？选C。或者土地价款不得抵扣？应纳=1080。无。若按简易计税？12000/1.05*0.05=571.4。选C（假设问销项）。(2)A【