四川2026年审计师《审计理论与实务》考前冲刺卷

四川2026年审计师《审计理论与实务》考前冲刺卷一、单项选择题（每题只有一个最符合题意的选项，共30题）1.下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述中，错误的是（）。A.国家审计是基于宪法赋予的权力进行的，具有强制性B.内部审计主要服务于组织管理层，侧重于内部控制和风险管理C.社会审计的审计依据主要是国家审计准则D.社会审计在独立性上表现为双向独立，既独立于被审计单位，也独立于委托人2.审计人员在审计过程中，对被审计单位内部控制制度的健全性和有效性进行的审查和评价，属于（）。A.财务审计B.合规性审计C.经营审计D.内部控制审计3.下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位提供的销售合同复印件B.审计人员自行编制的应收账款函证回函C.被审计单位管理层的声明书D.审计人员询问被审计单位会计人员的记录4.在审计抽样中，导致审计人员“误受风险”的是（）。A.审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在B.审计人员推断某一重大错报存在而实际上不存在C.审计人员推断总体金额存在重大错报而实际上不存在D.审计人员未能发现内部控制中存在的重大缺陷5.下列各项中，属于审计人员对存货进行监盘时，除验证存货的存在性外，还需关注的主要目标是（）。A.存货的所有权归属B.存货的计价准确性C.存货的完整性D.存货的截止正确性6.审计人员在审查被审计单位坏账准备计提的合理性时，应重点关注的内容不包括（）。A.坏账准备计提方法的一贯性B.计提比例是否符合会计准则规定C.坏账核销的审批手续是否完备D.坏账准备计提的金额是否由审计人员决定7.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿仅供审计机构内部使用，不得对外提供B.审计工作底稿的所有权归属于被审计单位C.审计工作底稿应包含审计计划、审计程序以及获取的审计证据D.审计工作底稿在审计报告日后即可销毁8.审计人员确定的重要性水平越高，所需的审计证据通常（）。A.越多B.越少C.不变D.视具体情况而定9.在销售与收款循环审计中，审计人员为了测试主营业务收入的“发生”认定，最有效的审计程序是（）。A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证和销售发票追查至主营业务收入明细账C.计算本期毛利率并与上期比较D.分析应收账款账龄10.下列关于审计报告的表述中，错误的是（）。A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告具有法律证明效力C.审计报告应当包括审计意见类型D.内部审计报告必须向社会公众公布11.审计人员在审查固定资产时，发现有一台大型设备已提足折旧但仍在继续使用，对此，审计人员应当（）。A.建议被审计单位继续计提折旧B.建议被审计单位转入固定资产清理C.提请被审计单位在财务报表附注中披露D.认定为会计差错，要求调整12.下列属于审计人员“检查风险”的是（）。A.审计人员通过实质性测试未能发现重大错报的风险B.被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的风险C.被审计单位财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的风险D.审计人员因缺乏专业胜任能力导致的风险13.在函证银行存款时，审计人员应（）。A.仅函证期末余额为零的账户B.仅函证期末余额较大的账户C.函证所有银行存款账户，包括余额为零但本期有存取款的账户D.仅函证基本存款账户14.审计人员在审查现金流量表时，发现“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额异常，最可能的原因是（）。A.本期赊销比例增加B.本期预收账款大幅增加C.本期核销了大量坏账D.计提了大量的资产减值准备15.下列哪项不属于审计质量控制要素？（）A.对审计业务执行项目的指导、监督与复核B.审计机构人员的专业胜任能力C.被审计单位的经营规模D.审计业务的独立性16.审计人员在对被审计单位持续经营能力进行评估时，不应关注的是（）。A.被审计单位的资不抵债B.被审计单位无法偿还到期债务C.被审计单位主要管理人员健康问题D.被审计单位本年度净利润较上年略有下降17.在采购与付款循环中，审计人员发现应付账款明细账中有借方余额，其可能的原因是（）。A.重复付款B.预付货款C.漏记应付账款D.采购折扣未入账18.审计人员在运用分析程序时，通常不用于（）。A.风险评估程序B.实质性程序C.控制测试D.总体复核19.下列关于审计独立性的说法，正确的是（）。A.审计人员的独立性仅指实质上的独立B.形式上的独立是指审计人员在精神上保持客观公正C.实质上的独立是指审计人员在组织上和经济上独立于被审计单位D.只有社会审计才需要强调独立性20.审计人员在审查生产与费用循环时，发现期末存货成本偏低，这可能导致当期（）。A.营业利润虚增B.营业利润虚减C.资产虚增D.负债虚减21.审计人员在编制审计计划时，利用重要性水平来决定（）。A.审计程序的性质B.审计程序的时间C.审计程序的范围D.审计人员的分工22.下列审计证据中，属于亲历证据的是（）。A.银行对账单B.律师声明书C.审计人员监盘存货的盘点表D.销售发票副本23.审计人员在审查被审计单位长期借款利息资本化时，应审查的内容是（）。A.是否将所有利息支出全部计入当期财务费用B.资本化金额的计算是否准确，资本化期间是否正确C.是否将闲置专门借款的利息收入冲减资本化金额D.是否只有在资产达到预定可使用状态后才停止资本化24.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.统计抽样能够减少审计风险B.统计抽样能够替代职业判断C.统计抽样和非统计抽样都能提供审计证据D.非统计抽样不需要运用概率论原理25.审计人员在识别和评估重大错报风险时，应当了解被审计单位的（）。A.内部控制B.财务报表层次C.各类交易、账户余额和列报认定层次D.以上都是26.下列属于被审计单位控制环境的是（）。A.职责分离B.交易授权C.管理层的理念和经营风格D.凭证与记录控制27.审计人员在出具保留意见审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，说明（）。A.审计范围受到限制B.会计处理方法不符合一贯性原则C.存在应调整而未调整的重要事项D.以上都可能28.在审查关联方交易时，审计人员应特别关注（）。A.关联方交易的定价是否公允B.关联方交易的金额是否巨大C.关联方交易是否经过批准D.以上都是29.审计人员在审查资产负债表日至审计报告日发生的期后事项时，其主要责任是（）。A.主动查找并核实所有期后事项B.仅关注对财务报表有重大影响的期后事项C.要求被审计单位调整所有期后事项D.仅在审计报告中披露期后事项30.计算审计风险模型中的检查风险时，如果审计风险设定为5%，重大错报风险评估为20%，则可接受的检查风险为（）。A.25%B.15%C.4%D.0.25%二、多项选择题（每题有两个或两个以上符合题意的选项，共15题）31.审计的职能主要包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策E.经济管理32.下列属于国家审计机关权限的有（）。A.检查被审计单位的会计凭证、账簿和报表B.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.封存有关账册和资产E.对被审计单位主要负责人给予行政处分33.审计人员在审计过程中，可以采用的审计取证方法包括（）。A.检查B.监盘C.观察D.询问E.函证34.下列各项中，属于内部控制要素中“控制活动”的有（）。A.业绩评价B.信息处理C.实物控制D.职责分离E.授权审批35.审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.审计计划B.实施审计程序获取的审计证据C.审计结论D.审计人员对审计问题的讨论记录E.被审计单位的章程36.下列关于审计证据充分性的说法，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见B.审计证据的充分性与审计风险成反比C.审计证据的充分性与重要性水平成反比D.审计证据的质量越高，所需的数量可能越少E.审计人员需要获取的审计证据数量不受审计方法的影响37.在销售与收款循环中，审计人员为了证实主营业务收入的完整性，可以执行的程序包括（）。A.从发运凭证追查至销售收入明细账B.从销售收入明细账追查至发运凭证C.检查资产负债表日前后几天的发运凭证D.检查应收账款明细账贷方发生额E.检查主营业务收入明细账中大额或异常项目38.审计人员在审查货币资金时，应实施的程序包括（）。A.监盘库存现金B.函证银行存款余额C.检查银行存款余额调节表D.检查货币资金收支的截止性E.分析货币资金占流动资产的比例39.下列情况中，审计人员应当发表保留意见或无法表示意见的有（）。A.审计范围受到局部限制，无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝调整C.审计人员对被审计单位的持续经营能力存在重大疑虑D.财务报表存在个别未调整的不重要错报E.审计范围受到广泛限制，无法获取充分、适当的审计证据40.审计人员在审查存货成本时，应关注的内容包括（）。A.存货成本计算方法是否符合会计准则B.存货成本构成项目是否完整C.存货成本核算是否存在跨期现象D.存货成本分配标准是否合理E.存货损耗的处理是否正确41.下列属于计算机审计（或信息系统审计）特有的技术方法有（）。A.测试数据法B.平行模拟法C.嵌入审计模块法D.询问法E.检查法42.审计人员在评估重大错报风险时，应当考虑的因素包括（）。A.会计准则的复杂性B.交易的复杂程度C.管理层的诚信和道德价值观D.在审计期间内会计人员的变动E.内部控制的有效性43.下列关于审计报告类型的表述，正确的有（）。A.如果财务报表存在重大错报且被审计单位拒绝调整，应发表保留意见或否定意见B.如果审计范围受到限制，应发表保留意见或无法表示意见C.如果认为财务报表整体是公允的，应发表无保留意见D.带强调事项段的无保留意见属于一种独立的意见类型E.否定意见通常用于财务报表存在非常重大的错报情况44.在投资与筹资循环审计中，审计人员应关注的审计目标包括（）。A.投资资产的真实存在B.投资收益的准确记录C.筹资业务的完整性D.借款费用的正确处理E.投资资产的计价准确45.审计人员对被审计单位舞弊风险进行评估时，应关注的“红旗”信号包括（）。A.现金短缺或存货盘亏无法解释B.会计人员频繁变动C.管理层过度关注利润指标的完成情况D.期末发生异常的大额交易E.内部控制薄弱三、案例分析题（共3大题，每大题包含若干小题）案例一【背景资料】某审计组接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。甲公司为一家一般纳税人，主要从事电子产品的生产和销售。审计人员A负责审计营业收入和应收账款项目。在审计过程中，审计人员A注意到以下情况：1.甲公司2025年度营业收入为10亿元，比2024年度增长了20%，毛利率由2024年的15%上升至2025年的25%。2.2025年12月25日，甲公司向乙公司开具了金额为2000万元（不含税）的增值税专用发票，并确认了收入。产品于2026年1月10日发出，相关成本尚未结转。3.审计人员A抽取了30笔大额应收账款进行函证，其中有一笔应收丙公司的款项500万元，丙公司回函称：“经查，我司账面无此笔欠款，但我司已于2025年12月28日通过银行转账支付了500万元。”4.甲公司坏账准备采用余额百分比法计提，计提比例为5%。2025年末应收账款余额为2亿元，坏账准备余额为800万元（年初余额为600万元）。【问题】46.针对情况1，审计人员A应当实施的进一步审计程序包括（）。A.分析毛利率上升的原因，判断是否符合行业趋势B.检查主要产品的销售价格和单位成本是否发生重大变动C.检查是否存在高估收入的迹象D.直接确认收入确认无误，因为增长是好事E.询问管理层收入增长的具体原因47.针对情况2，甲公司的会计处理存在问题。审计人员A应建议甲公司进行的调整分录（金额单位：万元）包括（）。A.借：主营业务收入2000，贷：应收账款2000B.借：主营业务收入2000，贷：预收账款2000C.借：应交税费——应交增值税（销项税额）260，贷：应收账款260D.借：发出商品，贷：主营业务成本E.不需要做调整分录48.针对情况3，审计人员A应采取的最有效的后续程序是（）。A.重新向丙公司发函询证B.检查甲公司2026年1月的银行存款日记账，确认是否收到款项C.检查甲公司2025年12月的银行存款日记账，确认是否收到款项D.检查甲公司与丙公司的销售合同和发货单据E.认定应收账款存在错报，建议甲公司冲减该笔应收账款49.针对情况4，审计人员A发现坏账准备计提存在错误。正确的坏账准备期末余额应为（）万元。A.1000B.800C.600D.400E.20050.假设审计人员A通过计算发现坏账准备计提不足，应建议甲公司补提的金额为（）万元。A.200B.400C.600D.1000E.0案例二【背景资料】审计人员B对丙公司2025年度财务报表进行审计。在审计固定资产及累计折旧项目时，获取了以下数据：1.2025年12月31日，固定资产原值余额为5000万元，累计折旧余额为3000万元，净值2000万元。2.丙公司对房屋建筑物按40年计提折旧，机器设备按10年计提折旧，均采用年限平均法，预计净残值率为5%。3.审计人员B在实地观察固定资产时，发现有一台精密仪器（账面原值100万元，已提折旧40万元）闲置未用，且该仪器技术陈旧，预计可收回金额为30万元。4.丙公司于2025年6月购入一台大型设备，原值200万元，当月投入使用，7月开始计提折旧。会计处理为：借记“制造费用”，贷记“累计折旧”，月折旧额为1.58万元（计算过程：200×【问题】51.针对情况3，该精密仪器存在减值迹象。审计人员B应建议丙公司计提的固定资产减值准备金额为（）万元。A.0B.10C.30D.40E.6052.针对情况4，审计人员B认为丙公司对该大型设备的折旧处理（）。A.正确B.错误，当月增加的固定资产应从下月起计提折旧C.错误，当月增加的固定资产应当月计提折旧D.错误，折旧金额计算错误E.错误，不应计入制造费用，应计入管理费用53.若丙公司接受审计人员的建议进行调整，该大型设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.1.58B.1.58×6C.1.58×5D.200×(1-5%)/10×5/12E.200×(1-5%)/10×6/1254.审计人员B在审计固定资产累计折旧时，应实施的实质性程序包括（）。A.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表B.复核折旧方法、折旧年限和预计净残值率的合理性C.复核本期折旧计提的准确性和完整性D.比较本期与上期折旧费用，分析异常波动E.检查固定资产的权属证明55.下列关于固定资产减值准备的审计表述中，正确的有（）。A.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回B.当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应当计提减值准备C.审计人员应关注固定资产减值准备计提依据的充分性D.审计人员应复核可收回金额的计算方法E.固定资产减值准备可以按月计提案例三【背景资料】丁公司是一家上市公司，审计人员C负责对丁公司2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员C关注到以下事项：1.丁公司2025年度变更了存货发出的计价方法，由先进先出法变更为加权平均法，并在财务报表附注中进行了披露。2.2025年10月，丁公司因排放污水超标被环保部门罚款100万元，丁公司将其计入“营业外支出”。3.2025年12月，丁公司起诉戊公司违约，要求赔偿损失200万元。律师认为胜诉可能性很大，预计可获得赔偿150万元。丁公司未在财务报表中确认该或有资产。4.丁公司对一项未决诉讼确认了预计负债300万元。2026年2月（审计报告日前），法院判决丁公司败诉，赔偿金额为350万元。【问题】56.针对事项1，审计人员C应当实施的程序包括（）。A.检查变更是否符合会计准则的规定，是否具有合理的理由B.检查变更是否经过董事会或股东大会批准C.检查变更是否已在附注中充分披露D.建议丁公司采用追溯调整法进行会计处理E.直接认可该变更57.针对事项2，关于环保罚款的处理，下列说法正确的是（）。A.应计入“管理费用”B.应计入“营业外支出”C.应计入“销售费用”D.应计入“税金及附加”E.处理正确58.针对事项3，丁公司对或有资产的处理（）。A.正确，或有资产不应在报表中确认B.错误，应在资产负债表中单列项目确认C.错误，应在利润表中确认营业外收入D.应在附注中披露该或有资产，除非其很可能导致经济利益流入且金额能够可靠计量E.应在附注中披露该或有资产59.针对事项4，该事项属于审计期后事项中的（）。A.资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后非调整事项C.会计差错更正D.新发生的业务E.不需要处理的事项60.针对事项4，审计人员C应当建议丁公司进行的调整是（）。A.调整2025年度财务报表，增加预计负债50万元B.调整2025年度财务报表，增加营业外支出50万元C.在2025年度财务报表附注中披露该事项D.不作调整，在2026年度财务报表中反映E.调整2025年度财务报表，冲减预计负债300万元，确认其他应付款350万元参考答案与解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】社会审计的审计依据主要是《中国注册会计师审计准则》，而不是国家审计准则。国家审计依据国家审计准则，内部审计依据内部审计准则。2.【答案】D【解析】对内部控制制度的健全性和有效性进行的审查和评价，属于内部控制审计的核心内容。3.【答案】B【解析】外部函证回函来自于独立于被审计单位的第三方，且经过审计人员直接获取，证明力最强。A是内部证据；C是声明书，证明力较弱；D是口头证据，证明力最弱。4.【答案】A【解析】误受风险（β风险）是指审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，即“信赖了虚假的内部控制”或在抽样中认为样本没问题而总体有问题。5.【答案】D【解析】存货监盘的主要目标是验证存货的存在性和完整性。虽然监盘也能观察存货状况，但“截止正确性”通常是通过检查资产负债表日前后几天的存货验收单和发运单来测试的，监盘本身难以直接测试截止，但监盘的时间如果接近资产负债表日，有助于截止测试。不过，题目问的是“除验证存货的存在性外”，在选项中，监盘时观察存货的陈旧、残次情况涉及计价（A），观察盘点范围涉及完整性（C）。但通常监盘最核心的是存在性。本题中，D选项截止正确性虽然重要，但监盘主要针对数量。若必须选一个除存在性外最相关的，通常是观察存货状况（计价）或盘点范围（完整性）。但根据审计实务，监盘可以同时关注存在和完整。注：此处若题目严格区分，监盘主要是验证存在性。如果是问监盘程序本身的功能，它主要证实存在性。但在实务中，通过观察盘点过程也能确认完整性。如果必须选一个，D是截止测试，通常独立于监盘（检查单据）。但在监盘时如果盘点停止，可以测试截止。此题在历年真题中，通常认为监盘主要针对存在性，但也兼顾完整性。如果选项有“存货状况”则选计价。本题选项设计意图可能考察监盘的核心目标。修正解析：监盘的主要目标是存在性。如果题目问“除存在性外”，还关注什么。通常监盘可以观察残次冷背（计价）。但选项D截止通常通过单据测试。此题可能存在争议，但根据常见题库，答案倾向于D或A。实际上，监盘时关注盘点是否停止涉及截止。根据标准教材，存货监盘的目标：1.存在；2.完整性；3.权利义务；4.计价。如果只能选一个除存在性外最直接的，通常教材强调监盘能证实存在和完整。如果单选，选D（截止）可能不太准确。但若题目为“除验证存货的存在性外”，且选项中有D，可能是考察监盘时间对截止的影响。此处根据常见出题逻辑，选D。注：若严格按理论，监盘主要证实存在和完整。6.【答案】D【解析】坏账准备计提的金额是会计估计，由被审计单位管理层负责，审计人员负责审查其合理性，而不是由审计人员决定。7.【答案】C【解析】审计工作底稿是审计证据的载体，包含计划、程序、证据和结论。A错误，特定情况下可提供给外部（如监管机构）；B错误，所有权属于审计机构；D错误，需按规定保存年限。8.【答案】B【解析】重要性水平越高，意味着允许的错报上限越大，因此所需的审计证据越少。两者成反比。9.【答案】A【解析】测试“发生”认定（即记录的交易真的发生了），应从明细账（高估起点）追查至原始凭证（发货单、发票）。B是测试完整性。C是分析程序，辅助性。D是计价/分摊。10.【答案】D【解析】内部审计报告主要服务于内部管理，通常不向社会公众公布。社会审计报告才可能向社会公布。11.【答案】C【解析】已提足折旧但继续使用的固定资产，不再计提折旧。也不需要转入清理（因为还在用）。应在附注中披露其状况。12.【答案】A【解析】检查风险是指审计人员实施了实质性测试后，仍未能发现重大错报的风险。B是控制风险。C是审计风险（包含检查风险和重大错报风险的综合）。D是固有风险或控制风险的一部分。13.【答案】C【解析】为了防止被审计单位隐瞒存款或资金挪用，应函证所有银行存款账户，包括余额为零但本期有存取款的账户（可能发生挪用后归还）。14.【答案】B【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”=营业收入+增值税销项+(预收期末-预收期初)-(应收期末-应收期付)。如果预收账款大幅增加，会导致现金流入增加。15.【答案】C【解析】审计质量控制要素包括：对审计业务执行项目的指导、监督与复核、职业道德规范、业务承接、人力资源等。被审计单位的经营规模不属于审计机构的质量控制要素。16.【答案】D【解析】净利润略有下降是正常的经营波动，不一定导致持续经营能力问题。资不抵债、无法偿还债务、关键人员流失才是通常的关注点。17.【答案】B【解析】应付账款明细账借方余额，实质上是预付账款（多付了钱），或者是重复付款导致的多付。18.【答案】C【解析】分析程序可以用于风险评估（了解阶段）、实质性程序（细节测试）和总体复核（报告阶段）。通常不用于控制测试，因为控制测试关注的是内部控制的有效性，不是数据间的逻辑关系。19.【答案】C【解析】实质上的独立（精神独立）是核心，形式上的独立（组织、经济独立）是保障。A错误，包括形式和实质。B错误，描述反了。D错误，国家审计也强调独立性。20.【答案】B【解析】根据公式：期初存货+本期购货-期末存货=营业成本。如果期末存货成本偏低（低估），则营业成本被高估，导致当期营业利润虚减。21.【答案】C【解析】重要性水平主要决定审计程序的范围（抽多少样本、查多少金额）。性质和时间由风险评估决定。22.【答案】C【解析】亲历证据是审计人员亲自获取或编制的。监盘表是审计人员亲自监盘形成的。A、B、D均来自被审计单位或第三方。23.【答案】B【解析】借款利息资本化必须同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。且资本化金额和期间要准确。24.【答案】C【解析】统计抽样和非统计抽样都能提供审计证据，区别在于是否利用概率论来量化抽样风险。A错误，不能减少风险，只是量化。B错误，不能替代职业判断。25.【答案】D【解析】了解被审计单位及其环境是风险评估程序的基础，包括内部控制、报表层次、认定层次等所有方面。26.【答案】C【解析】控制环境包括：诚信原则、道德价值观、组织结构、职权分配、管理理念和经营风格等。A、B、D属于控制活动。27.【答案】D【解析】保留意见的说明段用于解释发表保留意见的原因：审计范围受限（A）、会计处理不当且拒绝调整（C）、违背一贯性原则（B）。28.【答案】D【解析】关联方交易审计重点在于其真实性、公允性和合法性。定价、金额、审批都是关注点。29.【答案】A【解析】对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，审计人员负有主动识别并审计的责任（第一时段期后事项）。30.【答案】A【解析】审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。检查风险=审计风险/重大错报风险=5%/20%=25%。二、多项选择题31.【答案】ABC【解析】审计的基本职能是经济监督、经济评价和经济鉴证。不包括决策和管理。32.【答案】ABCD【解析】国家审计机关有权检查、调查、制止违规行为、封存账册资产。E错误，对人员的处分权通常属于监察机关或被审计单位上级/人事部门，审计机关一般建议给予处分，没有直接处分权（除特定规定外，一般选项不选）。33.【答案】ABCDE【解析】检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、分析程序是审计取证的核心方法。34.【答案】ABCDE【解析】控制活动包括：不相容职责分离、授权审批、会计系统控制（信息处理）、财产保护控制（实物控制）、预算控制、业绩评价控制、运营分析控制等。35.【答案】ABC【解析】工作底稿包括计划、证据、结论。D是内部讨论，通常记录底稿中，但讨论记录本身是过程记录，也是底稿一部分，但标准答案通常选ABC。E被审计单位章程是获取的证据，属于底稿内容。36.【答案】ACD【解析】证据充分性指数量。B错误，审计风险越高，需要的证据越多（成正比）。C正确，重要性水平越高（容忍度大），所需证据越少（成反比）。D正确，质量高可弥补数量不足。37.【答案】ACD【解析】测试完整性（防止低估），应从原始凭证（发货单）追查到明细账。A是核心程序。C是截止测试，也涉及完整性。D检查贷方发生额（如退货、收款）可能发现未入账的收入。B是测试发生（高估）。E是测试发生。38.【答案】ABCDE【解析】货币资金审计程序包括：监盘现金、函证银行存款、检查调节表、截止测试、分析程序等。39.【答案】ABE【解析】A范围受限->保留或无法表示。B重大错报拒绝调整->保留或否定。E范围广泛受限->无法表示。C持续经营疑虑，如果已披露则无保留加强调，未披露则保留。D不重要错报，无保留。40.【答案】ABCDE【解析】存货成本审计关注：方法（A）、构成（B）、截止（C）、分配（D）、损耗（E）。41.【答案】ABC【解析】测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法是计算机审计特有的技术方法。询问和检查是通用方法。42.【答案】ABCDE【解析】评估重大错报风险时，需考虑外部环境（准则）、内部经营（交易复杂度）、人员素质、内部控制等所有相关因素。43.【答案】ABCE【解析】D错误，强调事项段不是一种独立的意见类型，而是对无保留意见的修饰。44.【答案】ABCDE【解析】投资与筹资循环审计涉及资产存在、收益记录、业务完整、借款费用处理、资产计价等所有方面。45.【答案】ABCDE【解析】这些都是舞弊的“红旗”信号，如资产短缺、人员变动、过度关注利润、异常交易、内控薄弱。三、案例分析题46.【答案】ABCE【解析】收入大幅增长且毛利率异常上升，可能存在虚构收入或转回成本的风险。应分析原因（A、E），检查价格成本（B），检查高估迹象（C）。不能直接确认（D）。47.【答案】BC【解析】提前确认收入（发票已开货未发），应冲减收入和税金。会计分录：借：主营业务收入2000贷：预收账款2000（或应收账款，但货未发，债权未成立，实务中可能先挂应收，调整时冲回。题目问调整分录，若原记收入和应收，则应借收入贷应收。但此处货未发，通常不应确认应收债权。若原分录是借应收贷收入，则调整是借收入贷应收。