拓展内容：中间业务的核算

金融企业会计王海荣徐旭东耿成轩编著中间业务的核算学习目标EARNINGGOALSL代理类中间业务的核算、交易类中间业务的核算、承诺

类中间业务的核算担保类中间业务的核算、担保类中间业务的核算、基金托管业务的核算目录ONTENTSC第1节中间业务概述第2节代理类中间业务的核算第3节担保类中间业务的核算第4节承诺类中间业务的核算第5节交易类中间业务的核算第6节基金托管业务的核算第1节中间业务概述一、中间业务的概念中间业务是指商业银行代理客户办理收款、付款和其他委托事项而收取手续费的业务。也是银行不需动用自己的资金，依托业务、技术、机构、信誉和人才等优势，以中间人的身份代理客户承办收付和其他委托事项，提供各种金融服务并据以收取手续费的业务。第1节中间业务概述二、中间业务的特征中间业务以收取手续费为主要目的，一般并不需要动用银行资金。商业银行中间业务产品是一种固化了商业信誉的金融商品，而不仅仅是一种单纯的金融品种中间业务的服务方式和效率与传统存贷业务相比，要求具有更灵活、迅捷、便利的服务手段，现代化程度更高，更能促进现代化科学技术与现代化管理手段的尽快推广和运用。123第1节中间业务概述三、中间业务的分类不形成或有资产、或有负债的中间业务（即一般意义上的金融服务类业务）形成或有资产、或有负债的中间业务（即一般意义上的表外业务）第1节中间业务概述是指商业银行以代理人的身份为客户办理的各种业务，目的是为了获取手续费收入。主要包括：支付结算类业务、银行卡业务、代理类中间业务、基金托管类业务和咨询顾问类业务。金融服务类业务第1节中间业务概述是指那些未列入资产负债表，但同表内资产业务和负债业务关系密切，并在一定条件下会转为表内资产业务和负债业务的经营活动，主要包括担保或类似的或有负债、承诺类业务和金融衍生业务。表外业务第1节中间业务概述根据中国人民银行“关于落实《商业银行中间业务暂行规定》有关问题的通知”（2002），将国内商业银行中间业务具体分为九类。支付结算类中间业务银行卡业务代理类中间业务担保类中间业务承诺类中间业务交易类中间业务基金托管业务咨询顾问类业务其他类中间业务目录ONTENTSC第1节中间业务概述第2节代理类中间业务的核算第3节担保类中间业务的核算第4节承诺类中间业务的核算第5节交易类中间业务的核算第6节基金托管业务的核算第2节代理类中间业务的核算一、代理债券业务概述债券是一种金融契约，也是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹措资金，还是向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权、债务凭证。债权的本质是债的证明书，具有法律效力。债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人。第2节代理类中间业务的核算债权是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。代理债券业务是指银行作为债券代理经纪人，受客户委托代理发行、代理兑付，承销国家债券、金融债券、企业债券等业务。第2节代理类中间业务的核算二、代理债券业务分类政府债券企业债券金融债券第2节代理类中间业务的核算三、代理债券业务的核算代理发行债券业务的情况，应设置“代理发行债券”科目进行核算。本行代理发行的债券，如单位、个人购买的国库券、国家其他债券，均用本科目核算。本科目应按债券种类和委托代理单位进行明细核算。为了核算代理兑付债券业务，在会计中应设置“代理兑付债券”和“代理兑付债券款”等账户。（一）会计科目第2节代理类中间业务的核算“代理兑付债券”账户，属于资产类账户，用于核算银行代国家或企业兑付到期的债券。收到代兑付的债券记入该账户的借方；向委托单位交付已兑付的债券时记入该账户的贷方；期末借方余额为已经兑付但未转交委托方的债券。该账户应按委托单位和兑付债券种类设置明细账进行明细核算。第2节代理类中间业务的核算“代理兑付债券款”账户属于负债类账户，用于核算银行代理国家或企业单位，兑付到期的债券而收到的委托单位预付的兑付债券资金（如果委托单位不预付资金而向银行垫付，则不使用本账户）。收到委托单位预付的兑付资金时，记入该账户的贷方；向委托兑付单位交付已兑付的债券时，记入该账户的借方；期末贷方余额为委托单位预付的兑付债券资金尚未使用数。该账户应按委托单位和兑付债券的种类设置明细账进行明细分类核算。第2节代理类中间业务的核算代销是指银行受客户委托，代理销售一级市场上发行的债券。银行售出债券后将筹集的款项交给客户，然后向客户收取手续费收入。代销的债券实物在表外科目核算；出售债券时在表内科目核算，同时也在表外科目核算。（二）代理债券业务的核算代销方式的核算1第2节代理类中间业务的核算其会计分录为：收入：代理发行库存债券—××债券银行收到客户的债券时，按与客户约定的价款在表外记账。应在账内做会计分录为：借：库存现金（或××账户）贷：代理发行债券—××债券同时，在表外科目记账，其会计分录如下。付出：代理发行库存债券—××债券银行发行债券收到款项时。第2节代理类中间业务的核算其会计分录如下借：代理发行债券—××债券贷：库存现金（或××账户）手续费及佣金收入—代理发行债券收入应交税费—应交增值税若代理债券有剩余，应将未销售债券退回客户，冲销表外记录，其会计分录为：付出：代理发行库存债券—××债券代销结束，将售出债券款支付给客户，并扣收手续费。第2节代理类中间业务的核算余额包销方式，是银行受客户委托代为发行债券，若在规定的发行期限结束时，未能完成发售业务，剩余的债券由银行自己认购的发行方式。其发行期内的会计核算与代销方式相同。在发行期结束后尚未售出的债券，银行根据合同规定，将剩余的债券自己购入作为金融资产。余额包销方式的核算2第2节代理类中间业务的核算其会计分录为：借：可供出售金融资产—××债券投资贷：库存现金（或××账户）同时，冲销表外科目记录。其会计分录为：付出：代理发行库存债券—××债券然后，将购入的债券在表外科目核算。其会计分录为：收入：有价单证—债券第2节代理类中间业务的核算全额承购包销方式，是银行以合同确定的价格全部购进债券，并按合同规定的发售价格或市场价格出售，发行期结束，以购进价结转债券发售成本，并计算代发行债券的差价收入计入利润的一种代发行债券的方式。全额承购包销方式的核算3第2节代理类中间业务的核算由于在全额承购包销方式下银行首先以较低价格买入代发行债券，然后又以市场价格卖出，从而获得差价收入，因此，除了要设置“代理发行债券”外，还应设置“债券发行”账户，用来核算代理发行债券的收入与成本。该账户的贷方记录出售债券的收入，借方按期以承购价结转已售出代发行债券的成本。第2节代理类中间业务的核算借：代理发行债券—××债券贷：库存现金（或××账户）银行与客户签约全额承购代理发行债券时。借：库存现金（或××账户）贷：债券发行银行以市价公开销售代理发行债券时。第2节代理类中间业务的核算借：债券发行贷：代理发行债券按期结转已售代理发行债券的成本。借：债券发行贷：本年利润若“债券发行”账户为借方余额，表示为亏损，其会计分录为：借：本年利润贷：债券发行按期结转代发行债券业务的价差收入，按月转入“本年利润”账户。第2节代理类中间业务的核算借：可供出售金融资产—××债券投资贷：代理发行债券发行期结束后，若还有剩余的代理发行债券，应按规定转为银行自己的长期投资。第2节代理类中间业务的核算代理兑付债券，是指银行接受客户委托对其发行的债券到期进行兑付的债券业务。一般来说，银行受理代兑付债券业务时，委托人应提前将待兑付的款项拨交银行，兑付期满，银行要按代理兑付的总额收取一定的收取费。银行对代兑付债券收取的手续费收入严格按会计核算手续入账，不得保留账外资金。代理兑付债券业务的核算3第2节代理类中间业务的核算银行收到待兑付资金时，其会计分录为：借：存放中央银行款项等科目贷：代理兑付债券款在受托期内，将全部债券如数兑完，其会计分录为：借：代理兑付债券贷：库存现金等科目第2节代理类中间业务的核算将已收回的债券转交该委托人，并向其收取代兑付手续费，其会计分录为：借：代理兑付债券款贷：代理兑付债券同时，借：库存现金/吸收存款等科目贷：手续费及佣金收入—代兑付收入应交税费—应交增值税目录ONTENTSC第1节中间业务概述第2节代理类中间业务的核算第3节担保类中间业务的核算第4节承诺类中间业务的核算第5节交易类中间业务的核算第6节基金托管业务的核算第3节担保类中间业务的核算一、担保类中间业务的概述担保类业务是指商业银行根据申请人的申请，以出具保函的形式向申请人的债权人（保函受益人）承诺，当申请人不履行其债务时，由银行按照约定履行债务或承担责任的行为。第3节担保类中间业务的核算商业银行开办保函业务的类型按业务品种种类分，包括投标保证、承包保证、履约保证、预收（付）款退款保证、工程维修保证、延期付款保证、来料加工保证及来件装配保证、关税保付保证、保释金保证、付款保证、分期付款保证、借款保证、租赁保证、补偿贸易保证、账户透支保证等。按类别还可以划分为付款类保函、履约类保函和债务类保函。第3节担保类中间业务的核算商业银行开办保证业务，严格遵循自主经营、授权经办和反担保保障原则。申请人申请保证的，经办行应要求提供反担保，反担保方式可以是抵押、质押、第三方保证或缴存保证金。缴存保证金的，保证金必须存入保证金存款账户。保证期间，经办行依照“出具保函协议书”的约定，应加强对保证金存款的管理。保证金只能用于保证项下的支付，经办行有权拒绝被保证人对保证金的任何支付请求。商业银行开办保函业务需注意以下事项。12第3节担保类中间业务的核算保函不得转让，不得设定担保，不得擅自修改变更。保证期间届满或保证义务履行完毕，保函自动失效，商业银行应当要求被保证人对保证金的任何支付请求。保证业务应按一次得费率收取保证费用，保证费用应按照保证期限每三个月向被保证人收取一次，保证期限不满三个月的，按三个月收费。34第3节担保类中间业务的核算商业银行因履行保证责任垫付资金，对垫付的资金，自垫付之日起按逾期贷款利率计收利息。商业银行不得办理下列事项的保证：①违反我国法律、法规和社会公共利益的保证；②企业注册资本及股本性投资的保证；③以商业银行分支机构为受益人的保证；④商业银行认为不宜办理的其他保证。56第3节担保类中间业务的核算二、担保类中间业务的会计核算反担保的处理收取手续费的核算担保垫款的核算保函到期或终止担保的终止收益第3节担保类中间业务的核算承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事前约定的条件向客户提供约定的业务，主要包括贷款承诺、信贷证明、贷款意向书、意向性信贷额度、贷款回购协议、票据发行便利等业务。下面将主要介绍贷款承诺和信贷证明业务。目录ONTENTSC第1节中间业务概述第2节代理类中间业务的核算第3节担保类中间业务的核算第4节承诺类中间业务的核算第5节交易类中间业务的核算第6节基金托管业务的核算第4节承诺类中间业务的核算一、贷款承诺概述可撤销承诺不可撤销承诺（一）贷款承诺的分类12第4节承诺类中间业务的核算（二）贷款承诺书的出具（三）贷款承诺的变更第4节承诺类中间业务的核算二、贷款承诺业务的核算（一）出具贷款承诺书的核算（二）收取承诺费的核算第4节承诺类中间业务的核算三、信贷证明业务概述银行信贷证明是指根据授信申请企业要求，在其参与工程等项目建设资格预审、投标、履约时，向银行提出申请，经银行评审同意后，由银行出具的一种融资证明，旨在证明申请人在承包工程中有能力从银行获得必要的信贷支持第4节承诺类中间业务的核算信贷证明往往被要求与投标或履约保函一并出具。信贷证明业务应纳入银行综合授信管理范围，实行综合授信额度管理。每笔信贷证明的金初一般为项日总标金额的10%，最高不超过项目总标金额的30%。信贷证明的期限最长不得超过3年。信贷证明的币种为人民币或银行国际结算可受理的外币币种，信贷证明的收费标准为年费率0.1%

至0.45%，各行可自行决定按季、半年或一次性收取，第一笔收费时间应在信贷证明开具之前。第4节承诺类中间业务的核算四、信贷证明业务的核算（一）信贷证明的出具（二）信贷证明的终止目录ONTENTSC第1节中间业务概述第2节代理类中间业务的核算第3节担保类中间业务的核算第4节承诺类中间业务的核算第5节交易类中间业务的核算第6节基金托管业务的核算第5节交易类中间业务的核算一、衍生工具的概述衍生工具是指同时具有以下特征的金融合约。（一）衍生工具的概念其价值取决于一种或多种基础资产或指数，比如利率、汇率、证券价格、商品价格、信用等级、价格指数或类似变量等。要求初始投资，或相对于市场情况变动有类似反应的其他类型的合约，其所要求的初始投资较少。在将来某个日期交割。123第5节交易类中间业务的核算衍生工具主要有以下几种表现形式：远期合同、期货本同、互换和期权，以及具有远期合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。（一）衍生工具分类第5节交易类中间业务的核算远期合同是交易双方达成的、在未来某一时点以事先约定的价格买进或卖出特定标的物的合同。远期合同1期货合同可以说是标准化的远期合同，是交易双方在交易所内达成的、按照当日结算程序进行的在未来某一特定时点买卖合约标的物合同。期货合同2第5节交易类中间业务的核算互换又称为掉期，是指交易双方按照约定的条件、在特定时间内交换并支付款项的合同。互换主要包括货币互换与利率互换。互换合同3第5节交易类中间业务的核算货币互换是指交易双方就不同币种、相同期限、等值资金的债务进行的交换，假设有一家英国的A公司在美国开设了一家子公司，需要美元，但是其取得美元贷款的利率较高；另有一家美国的B公司在英国开设了一家子公司需要英镑，而其在英国的贷款利率也很高。在这种情况下，双方可以签订协议，由A公司先借入英镑，再贷给B公司的英国子公司；同时B公司先借入美元，再贷给A公司的美国子公司，待合同到期时再互相归还本金。这就是典型的货币互换。第5节交易类中间业务的核算利率互换是指交易双方就同一货币的债务交换不同形式的利率。假设有两家英国公司甲和乙，两者都有英镑贷款，甲公司的贷款利率是浮动利率，乙公司的贷款利率是固定利率，那么这两家公司就可以进行利率互换，由甲公司支付固定利率的利息，而乙公司则支付浮动利率的利息。第5节交易类中间业务的核算期权是交易双方签订的一种合约，它使购买者（或持有者）有权在以后的某时期内或某一特定日期按照当前商定的价格向对方购买或出售一定数量的标的物，同时购买者又不承担义务。当行情对期权持有者有利时，其可以选择行使期权，买进或卖出某项标的物；当行情不利时，持有者也可以不行使期权，放弃买卖。为了获得这种权利，期权购买者必须向对方支付一笔资金，这笔资金称为期权价格或权利金。期权4第5节交易类中间业务的核算期权有“买入期权”（或“看涨期权”）与“卖出期权”（或“看跌期权”）两种。买入期权的购买者有权以约定的价格向期权的出售方购买一定数量的标的物，这项期权合同就是买入期权；相反，卖出期权的购买者有权以约定的价格销售标的物，那么这项期权合同就是卖出期权。按照履约日的不同，期权又可以分为美式期权和欧式期权。美式期权的购买者可以在到期日之前的任意一天行权；相反，如果合同规定购买者只能在到期日行使权利，那么就是欧式期权。第5节交易类中间业务的核算此外，根据标的物的不同，期权又可以分为外汇期权、股票期权、利率期权以及股票指数期权等。银行所从事的衍生工具交易可分为以下两类：银行为规避自有资产、负债风险进行的衍生工具交易。银行从事此类业务时被视为衍生工具的最终用户。银行向客户（包括金融机构）提供衍生工具交易服务。银行从事此类业务时被视为衍生工具的交易商，其中能够对其他交易商和客户提供衍生工具报价和交易服务的交易商被视为衍生工具的造市商。12第5节交易类中间业务的核算二、衍生工具的基本规定银行应在成为金融合约的一方时，将衍生工具确认为一项资产或负债。在初始确认和期末时，均应以公允价值进行计量。衍生工具的公允价值变动应区分其是否被指定为套期工具分别进行处理。如果衍生工具不被指定为套期工具，则其公允价值变动应区别不同情况进行处理。如果衍生工具不被指定为套期工具，则其公允价值变动应计入当期损益。如果衍生工具被指定为套期工具，则其公允价值变动应区别不同情况进行处理。（一）基本原理第5节交易类中间业务的核算期业务涉及套期工具和被套期项目。套期工具是指定的衍生金融工具，其公允价值或现金流量的变动，预期可抵消被套期项目的公允价值或现金流量的变动。非衍生金融资产或负债，只有在对外汇汇率变动风险进行套期时，才可以指定为套期工具。被套期项目是指使金融机构面临公允价值或未来现金流量变动风险的资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易或在国外经营的净投资。第5节交易类中间业务的核算（二）会计科目设置“衍生工具”科目“被套期项目”科目“套期工具”科目第5节交易类中间业务的核算取得衍生工具时，银行应按其公允价值，借记“衍生工具”，贷记“存放中央银行款项”或有关负债科目；对于发生的相关交易费用，应借记“投资收益”，贷记“存放中央银行款项”。资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“衍生工具”，贷记“公允价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额，则应借记“公允价值变动损益”，贷记“衍生工具”。（三）基本账务处理第5节交易类中间业务的核算终止确认衍生工具时，企业应借记“存放中央银行款项”等相关科目，贷记“衍生工具”，两者的差额应记入“投资收益”。此外，银行还需要将“公允价值变动损益”科目的余额结转至“投资收益”科目。第5节交易类中间业务的核算三、衍生工具的会计核算（一）金融期货交易初始确认终止确认后续确认第5节交易类中间业务的核算（二）期权交易初始确认终止确认后续确认第5节交易类中间业务的核算（三）互换交易第5节交易类中间业务的核算（四）套期保值定义1套期保值简称套期，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，以期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。第5节交易类中间业务的核算套期工具是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵消被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具、非衍生金融资产或非衍生金融负债。其中非衍生金融资产或非衍生金融负债仅与外汇风险套期有关。无论是衍生工具还是某些非衍生金融资产或非衍生金融负债，作为套期工具的基本条件都是其公允价值应当能够可靠地计量。第5节交易类中间业务的核算被套期项目是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的下列项目。单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资。一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资。分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分（仅适用于利率风险公允价值组合套期）。123第5节交易类中间业务的核算其中“确定承诺”是指在未来某特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源或具有法律约束力的协议。预期交易是指尚未承诺但预期会发生的交易。在此需要注意的是，衍生工具不能作为被套期项目。第5节交易类中间业务的核算套期保值的分类2公允价值套期境外经营净投资套期现金流量套期第5节交易类中间业务的核算公允价值套期的核算3指定被套期项目时，应按其账面价值，借记或贷记“被套期项目”，贷记或借记“持有至到期投资”等相关科目。已计提减值准备的，还应该同时结转减值准备。指定套期工具时，应按其账面价值，借记或贷记“套期工具”，贷记或借记“衍生工具”等科目。第5节交易类中间业务的核算被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值，被套期项目作为按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按此规定处理。借记或贷记“被套期项目”，贷记或借记“套期损益”科目。套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益，借记或贷记“套期工具”，贷记或借记“套期损益”科目。第5节交易类中间业务的核算现金流量套期的核算4指定套期工具时，应按其账面价值，借记或贷记“套期工具”，贷记或借记“衍生工具”等科目。套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映。借记或贷记“套期工具”，贷记或借记“资本公积—其他资本公积”科目。该有效套期部分的金额，按照下列两项的绝对额较低者确定：套期工具自套期开始的累计利得或损失；被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。第5节交易类中间业务的核算套期工具利得或损失中属于无效套期的部分（即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失），应当计入当期损益。借记或贷记“套期工具”，贷记或借记“套期损益”科目。被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项金融资产或金融负债的，原直接确认为所有者权益的相关利得或损失，应当在该金融资产或金融负债影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益。但当企业预期原直接在所有者权益中确认的净损失全部或部分在未来会计期间不能弥补时，应将不能弥补的部分转出，计入当期损益。第5节交易类中间业务的核算被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项非金融资产或金融负债的，企业可以选择下列方法处理：第一，原直接确认为所有者权益的相关利得或损失，应在该金融资产或非金融负债影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益，但当企业预期原直接在所有者权益中确认的净损失全部或部分在未来会计期间不能弥补时，应将不能弥补的部分转出，计入当期损益；第二，将原直接在所有者权益中确认的相关利得或损失转出，计入该非金融资产或非金融负债的初始确认金额。第5节交易类中间业务的核算境外经营净投资套期的核算5对境外经营净投资的套期，企业应按类似于现金流量套期会计的规定处理。套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分，应直接确认为所有者权益，并单列项目反映。处置境外经营时，上述在所有者权益中单列项目反映的套期工具利得或损失应予转出，计入当期损益。套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分，应计入当期损益。目录ONTENTSC第1节中间业务概述第2节代理类中间业务的核算第3节担保类中间业务的核算第4节承诺类中间业务的核算第5节交易类中间业务的核算第6节基金托管业务的核算第6节基金托管业务的核算一、基金托管业务的概述基金托管业务是指有托管资格的银行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算款项划拨、会计核算、基金估值，并监督基金管理人投资运作的业务。基金托管业务包括封闭式证券投资基金托管业务、开放式证券投资基金托管业务和其他基金的托管业务。第6节基金托管业务的核算经批准设立的基金，应当委托经中国证监会和中国人民银行审査批准的银行作为基金托管人托管基金资产，基金资产必须独立于基金托管人的资产。基金托管人应设立专门机构负责基金托管业务，银行应设立独立的基金托管部和托管分部负责基金托管业务。第6节基金托管业务的核算基金核算属于代理核算，它独立于银行自营性业务，实行分账核算，单独报告，相关业务不纳入银行资产负债表。基金托管部以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。同时基金托管部应定期对基金管理人计算的基金资产净值及基金价格进行复核、审査，出具基金业绩报告，提供基金托管情况，并向中国证监会和中国人民银行报告。基金托管的会计核算由基金托管部按照财政部制定的《证券投资基金会计核算办法》执行。第6节基金托管业务的核算（一）基本规定1基金投资人必须为中华人民共和国境内合法投资人（法律、法规及有关规定禁止购买者除外）。代理基金业务必须经商业银行法人代表授权，由总行与基金管理人签订相应的业务代理协议，确定代理业务种类、范围与手续费收入标准。基金的申（认）购与赎回，遵循“基金招募说明书”或“公开说明书”中的规定及有关法律规定。23第6节基金托管业务的核算4基金发行期间，投资人必须在发行期内办理认购手续，发行期结束后，营业网点立即停止接受