2026年高级会计实务预算管理案例模拟题库含答案及解析

2026年高级会计实务预算管理案例模拟题库含答案及解析案例分析题一（本题15分）甲省交通投资集团为省属国有独资企业，主业涵盖高速公路投资运营、交通基建工程施工、智慧交通技术研发与应用、服务区综合运营四大板块，2025年末总资产7800亿元，净资产2900亿元，2025年实现合并营业收入420亿元，净利润36.5亿元。2025年11月集团启动2026年度预算编制工作，相关资料如下：资料1：预算编制方法选择。集团此前对所有板块均采用增量预算法编制预算，2025年受货运需求波动、工程原材料价格同比上涨16%、智慧交通技术迭代加快等因素影响，原有预算编制方法的适配性明显下降。集团预算管理委员会决定2026年起优化预算编制方法：对高速公路运营板块的成本费用、智慧交通板块的研发支出采用零基预算法编制；对基建工程板块的项目预算采用季度滚动预算法编制，按季度动态调整后续预算安排；对服务区运营板块因业务成熟、收入波动幅度低于5%，仍采用增量预算法编制。针对预算编制方法的应用，集团内部形成如下观点：（1）财务部王某提出：零基预算法以零为起点编制预算，不受历史期不合理支出的约束，因此编制过程中完全不需要参考往期实际支出数据，可直接基于业务需求测算支出规模。（2）工程部李某提出：季度滚动预算的编制频率较高，为减轻编制工作量，季度滚动调整时仅需调整本季度剩余月份的执行额度，不需要调整年度总预算目标。（3）预算管理办公室张某提出：增量预算法的编制前提是现有业务活动均为企业必需、原有各项开支均合理，服务区运营板块业务稳定、无新增重大业态，适用增量预算法，可有效降低预算编制成本。资料2：预算目标设定。集团2026年战略目标为：总资产突破8200亿元，净资产收益率不低于1.8%，国有资本保值增值率不低于103%。预算管理办公室初步测算2026年相关经营指标：①合并营业收入460亿元，同比增长9.52%；其中通行费收入235亿元，毛利率38%；工程板块营业收入140亿元，毛利率7.5%；智慧交通板块营业收入45亿元，毛利率22%，研发投入强度不低于12%；服务区及其他板块营业收入40亿元，毛利率20%。②集团整体期间费用预算46亿元，费用增速7.2%，不超过营业收入增速的80%。③不存在投资收益、营业外收支、纳税调整事项，适用企业所得税税率25%，2026年预计平均净资产2980亿元，无国有资本增减变动、无其他影响净资产的事项。资料3：预算执行与调整。2026年6月，受甲省出台《货车通行费阶段性优惠实施方案》影响，1-6月集团通行费收入实际完成98亿元，仅达年度预算的41.7%；同时沥青、钢材等工程原材料价格同比上涨12%，工程板块上半年实际成本较预算超支3.2亿元。集团运营管理部提交预算调整申请，要求将2026年度通行费收入预算下调8%，工程板块成本预算上调4%。资料4：预算绩效管理。2026年集团全面实施预算绩效管理，对下属子公司的绩效评价指标体系中，定量指标权重占70%，涵盖营业收入完成率、净利润完成率、净资产收益率、国有资本保值增值率、应收账款周转率、安全生产事故发生率6项核心指标；定性指标权重占30%，涵盖战略契合度、预算管理规范度、技术创新贡献度3项指标。同时明确绩效评价结果与子公司负责人薪酬挂钩比例不低于60%，与子公司工资总额挂钩比例不低于50%。要求：1.根据资料1，分别判断王某、李某、张某的观点是否正确，如不正确，说明理由。2.根据资料2，计算集团2026年预计利润总额、预计净利润、预计净资产收益率、预计国有资本保值增值率，判断是否符合战略目标要求。3.根据资料3，判断集团预算管理委员会是否应当批准运营管理部的预算调整申请，说明理由，并列示预算调整的合规程序。4.根据资料4，指出集团绩效评价采用的方法，并说明该方法的主要优点。参考答案及解析1.（1）王某的观点不正确。理由：零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成预算的编制方法，并非完全不参考历史数据，对于合理的历史支出规律可作为预算编制的参考依据。（2）李某的观点不正确。理由：季度滚动预算属于短期滚动预算，编制逻辑是随着预算执行不断补充预算、逐期向后滚动，每滚动一期都需要对剩余预算期（含当年剩余月份及后续年度对应周期）的预算目标进行调整，保持预算期的时间跨度恒定，仅调整本季度剩余额度不符合滚动预算的编制要求。（3）张某的观点正确。2.计算过程：预计总毛利=235×38%+140×7.5%+45×22%+40×20%=89.3+10.5+9.9+8=117.7（亿元）预计利润总额=117.7-46=71.7（亿元）预计净利润=71.7×（1-25%）=53.775（亿元）预计净资产收益率=53.775÷2980×100%≈1.805%预计国有资本保值增值率=（2900+53.775）÷2900×100%≈101.85%判断：预计净资产收益率1.805%高于1.8%的战略目标，符合要求；预计国有资本保值增值率101.85%低于103%的战略目标，不符合要求，需进一步优化成本费用预算、拓展盈利渠道以提升盈利水平。3.应当批准该预算调整申请。理由：预算调整的前提是发生了预算编制时无法预见的重大变化，导致预算执行基础不成立。本次通行费收入下降是因省级政府出台阶段性优惠政策、工程成本超支是因原材料价格出现超出预期的大幅上涨，均属于预算调整的合规情形，且调整幅度未影响集团核心战略目标落地。预算调整的合规程序：①运营管理部提交正式预算调整申请，说明调整原因、调整幅度、对集团整体预算目标的影响及配套应对措施；②预算管理办公室对调整申请进行审核，测算调整对集团战略目标的影响，形成审核意见；③预算管理委员会对调整方案进行审议，涉及重大调整的需报集团董事会及国有资产监督管理部门备案；④审批通过后下达调整后的预算方案，各部门按调整后的预算执行。4.集团绩效评价采用的是关键绩效指标法（KPI）。主要优点：①指标数量少、重点突出，符合成本效益原则；②将绩效评价与战略目标紧密结合，可有效推动集团战略落地；③考核标准清晰、易于操作，考核结果的可比性较强；④与薪酬挂钩机制明确，激励约束作用突出。案例分析题二（本题10分）乙部为中央级行政单位，执行《政府会计制度》《中央部门预算管理办法》，2025年末组织编制2026年部门预算，2026年6月开展预算执行及绩效管理自查，相关资料如下：资料1：2026年预算编制相关事项：（1）2025年基本支出结转资金120万元，其中人员经费结转30万元、公用经费结转90万元。2026年预算编制时，财务处拟将人员经费结转30万元调整用于弥补2026年公用经费缺口。（2）2026年拟采购智慧政务系统升级项目，预算金额1800万元，已纳入政府采购目录。财务处拟采用单一来源采购方式直接对接原系统供应商采购，理由是可保证系统兼容性、降低适配成本，无需履行公示及审批程序。（3）2026年项目支出预算中安排“政务服务数字化升级”项目经费800万元，财务处拟在该项目经费中列支项目组成员加班费、绩效奖金共120万元。（4）2025年国有资产出租收入360万元，已全额上缴中央国库。2026年预算编制时，财务处拟将该部分收入纳入部门预算，用于补充日常公用经费。资料2：2026年预算执行自查相关事项：（1）2026年1月立项的“基层政务站点建设”项目，预算金额600万元，截至6月末仅支出90万元，预算执行率15%，远低于时间进度，原因是前期调研不充分，项目实施方案未通过评审，实施进度延后。（2）2026年3月收到上级拨付的公共卫生防控专项经费50万元，截至6月末结余12万元，财务处拟将该结余资金用于7月开展的职工健康体检经费。（3）2026年5月处置一批闲置办公设备，取得处置收入18万元，财务处拟将该收入直接用于购买新的办公桌椅。资料3：2026年对2025年实施的“政务服务便民热线升级”项目开展绩效后评价，该项目预算金额450万元，实际支出442万元，支出完成率98.2%；设定的绩效目标为“热线响应时长不超过30秒、群众满意度不低于90%”，实际执行结果为平均响应时长32秒、群众满意度88.7%。要求：1.根据资料1，逐一判断各事项的预算编制处理是否正确，如不正确说明正确处理方式。2.根据资料2，逐一判断各事项的预算执行处理是否正确，如不正确说明正确处理方式。3.根据资料3，计算该项目的绩效目标完成率，说明部门预算绩效管理的核心要义。参考答案及解析1.（1）处理不正确。正确处理方式：基本支出结转资金中，人员经费结转资金应按原用途继续用于人员经费支出，不得调整用于公用经费。（2）处理不正确。正确处理方式：采用单一来源采购方式需满足“只能从唯一供应商处采购”的法定条件，且需在政府采购指定媒体公示无异议后，报政府采购监管部门审批后方可实施，不得直接自行采用单一来源采购方式。（3）处理不正确。正确处理方式：项目经费应专款专用，人员加班费、绩效奖金属于基本支出范畴，不得从项目经费中列支，应纳入人员经费预算安排。（4）处理不正确。正确处理方式：国有资产出租收入属于国有资产收益，应全额上缴中央国库，纳入一般公共预算管理，不得纳入部门预算自行安排使用。2.（1）处理不正确。正确处理方式：对预算执行率明显低于时间进度的项目，应及时查找原因、调整实施方案，加快项目推进；若年底仍无法形成支出的，应按规定将结转资金收回财政，不得长期挂账。（2）处理不正确。正确处理方式：专项经费应专款专用，结余资金应按规定退回财政或经财政部门审批后用于同类公共卫生防控相关支出，不得用于职工健康体检等非指定用途支出。（3）处理不正确。正确处理方式：国有资产处置收入属于国有资产收益，应全额上缴中央国库，不得直接用于购置资产。3.绩效目标完成率=（实际完成指标数÷绩效目标数）×100%，其中响应时长完成率=30÷32×100%=93.75%，群众满意度完成率=88.7%÷90%×100%≈98.56%，整体绩效目标完成率=（93.75%+98.56%）÷2≈96.16%。部门预算绩效管理的核心要义是“花钱必问效、无效必问责”，将绩效理念和方法融入预算编制、执行、监督全过程，实现预算和绩效管理一体化，提高财政资金使用效益。案例分析题三（本题15分）丙公司为国家级专精特新“小巨人”企业，主营新能源汽车核心零部件研发、生产与销售，2025年引入战略投资者，计划2027年申报科创板上市，2025年10月启动2026-2028年三年滚动预算编制工作，相关资料如下：资料1：预算管理组织体系。丙公司设立预算管理委员会，由董事长任主任，总经理、财务总监任副主任，各部门负责人为成员；预算管理委员会下设办公室，设在财务部，由财务经理任办公室主任。职责划分如下：①预算管理委员会负责制定预算管理制度、审批年度预算方案、审批预算调整方案、出具预算执行分析报告；②预算管理办公室负责组织预算编制、审核各部门预算草案、监控预算执行、组织开展预算绩效考核；③各业务部门负责本部门预算编制、执行，对本部门预算执行结果负责。资料2：预算目标测算。丙公司2025年实现营业收入12亿元，净利润1.5亿元，2026-2028年战略目标为营业收入年均增速不低于35%，净利率不低于10%，研发投入强度不低于15%。2026年相关经营指标测算如下：①预计产品销售单价850元/件，产能利用率85%，对应销售量200万件；②单位产品变动成本：直接材料320元/件、直接人工85元/件、变动制造费用42元/件、变动销售费用占营业收入的5%；③固定成本：固定制造费用全年预算1.2亿元、固定销售费用全年预算8000万元、管理费用全年预算1.5亿元、研发费用全年预算2.43亿元；④不考虑其他损益事项、所得税及纳税调整事项。资料3：预算考核机制。丙公司2026年预算考核采用关键绩效指标法，设置4类核心KPI：经营类指标（权重40%，含营业收入完成率、净利润完成率）、研发类指标（权重25%，含研发投入强度、研发项目结题率）、运营类指标（权重20%，含产品合格率、存货周转率）、客户类指标（权重15%，含核心客户留存率、客户满意度）。考核结果分为优秀、良好、合格、不合格四个等级，不合格等级占比不低于5%，考核不合格的部门负责人下调绩效薪酬20%，连续两年不合格的予以降职。要求：1.根据资料1，判断丙公司预算管理组织体系的职责划分是否正确，如不正确说明理由。2.根据资料2，计算丙公司2026年单位边际贡献、边际贡献总额、保本销售量、安全边际率，判断经营安全水平；计算2026年预计营业收入、预计净利率，判断是否符合战略目标要求。3.根据资料3，说明预算考核应遵循的原则。参考答案及解析1.职责划分中第①项不正确，第②、③项正确。理由：出具预算执行分析报告属于预算管理办公室的职责，不属于预算管理委员会的职责，预算管理委员会负责审议预算执行分析报告并提出优化要求。2.计算过程：单位变动成本=320+85+42+850×5%=447+42.5=489.5（元/件）单位边际贡献