伊利会计笔试题及答案

伊利会计笔试题及答案前言内蒙古伊利实业集团股份有限公司是中国乳制品行业的龙头企业，也是亚洲最大的乳制品企业之一。作为一家上市公司，伊利公司的会计工作需要符合国家会计准则和相关法规要求，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。本测试旨在评估应聘者的会计专业知识、实务操作能力和职业判断水平，测试内容涵盖会计基础理论、财务报表分析、成本核算、税务处理、内部控制等多个方面，难度由浅入深，全面考察应聘者的专业素养。一、选择题（共30分，每题2分）1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.企业预付给供应商的货款B.企业应付给员工的工资C.企业已售出但尚未收到的货款D.企业从银行取得的短期借款答案：【A】解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A中，企业预付给供应商的货款是企业已经支付的款项，企业有权在未来收到相应的商品或服务，属于企业的资产。选项B和D属于企业的负债，选项C属于企业的应收账款，虽然也是资产，但表述不够准确，因为已售出但尚未收到的货款属于应收账款，而C选项的表述不够明确。2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.收入应当在收到现金时确认B.收入应当在商品所有权的主要风险和报酬转移给购买方时确认C.收入应当在签订销售合同时确认D.收入应当在发出商品时确认答案：【B】解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认的核心原则是"企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得商品控制权时确认收入"。选项A错误，因为收入确认不一定以收到现金为前提，可能存在赊销等情况；选项C错误，签订销售合同不意味着收入已经实现；选项D错误，发出商品并不一定意味着客户已取得商品控制权，特别是对于需要安装、调试的商品。选项B正确地表述了收入确认的核心原则。3.下列各项中，不属于流动资产的是（）。A.货币资金B.应收账款C.预付账款D.固定资产答案：【D】解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期内或自资产负债表日起一年内变现或耗用的资产。货币资金、应收账款和预付账款都属于流动资产。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，属于非流动资产。4.关于存货的计量，下列说法中正确的是（）。A.存货应当按照成本计量，不计提减值准备B.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量C.存货应当按照市场价格计量D.存货应当按照重置成本计量答案：【B】解析：根据《企业会计准则第1号——存货》，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。选项A错误，因为当存货的可变现净值低于成本时，应当计提存货跌价准备；选项C和D错误，因为存货的计量基础不是市场价格或重置成本，而是成本与可变现净值孰低。5.企业购入固定资产时，下列不应计入固定资产成本的是（）。A.固定资产的购买价款B.固定资产的运输费C.固定资产的安装费D.固定资产的日常修理费答案：【D】解析：固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业服务费等。日常修理费应当在发生时计入当期损益，不计入固定资产成本。6.下列各项中，属于负债的是（）。A.预收账款B.预付账款C.应收账款D.其他应收款答案：【A】解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预收账款是企业预先收到的客户的款项，企业需要在未来提供商品或服务，因此属于负债。预付账款、应收账款和其他应收款都属于资产。7.关于无形资产的摊销，下列说法中正确的是（）。A.无形资产应当在使用寿命内系统合理摊销B.无形资产的成本应当在取得时一次性摊销C.无形资产不进行摊销，只在期末进行减值测试D.无形资产的摊销方法一经确定，不得变更答案：【A】解析：根据《企业会计准则第6号——无形资产》，使用寿命有限的无形资产应当在使用寿命内系统合理摊销。选项B错误，因为无形资产的成本不应一次性摊销；选项C错误，因为使用寿命有限的无形资产需要摊销；选项D错误，因为无形资产的摊销方法可以根据实际情况变更，但应当在附注中披露变更的原因和影响。8.企业发生的下列支出中，不应计入当期损益的是（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.在建工程支出答案：【D】解析：销售费用、管理费用和财务费用都属于期间费用，应当在发生时计入当期损益。在建工程支出属于资本性支出，应当先计入在建工程科目，待达到预定可使用状态后转入固定资产，再通过折旧方式分期计入各期损益。9.下列各项中，属于经营活动现金流量的是（）。A.固定资产处置收益B.支付的所得税C.取得借款收到的现金D.发行股票收到的现金答案：【B】解析：经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。支付的所得税属于经营活动现金流量。固定资产处置收益属于投资活动现金流量，取得借款收到的现金和发行股票收到的现金属于筹资活动现金流量。10.关于长期股权投资的核算，下列说法中正确的是（）。A.对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用成本法核算B.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算C.对被投资单位具有控制的长期股权投资，应当采用成本法核算D.对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，应当采用成本法核算答案：【C】解析：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，对被投资单位具有控制的长期股权投资，应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算；对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，应当按金融工具确认和计量准则的规定进行核算。选项A、B、D的表述均不正确。11.企业发生的下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.银行借款利息B.汇兑损益C.现金折扣D.销售商品发生的商业折扣答案：【D】解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等。银行借款利息和汇兑损益属于财务费用；现金折扣在实际发生时，也计入财务费用。销售商品发生的商业折扣是在销售时直接扣除的，不单独确认财务费用。12.关于职工薪酬的确认和计量，下列说法中正确的是（）。A.职工薪酬应当在职工提供服务的会计期间确认B.职工薪酬应当在实际支付时确认C.职工薪酬应当在资产负债表日确认D.职工薪酬应当在签订劳动合同时确认答案：【A】解析：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，职工薪酬应当在职工提供服务的会计期间确认，而不是在实际支付时或签订劳动合同时确认。这是因为职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，应当在服务提供的期间确认为负债和费用。13.下列各项中，属于现金流量表中"投资活动产生的现金流量"的是（）。A.分配股利支付的现金B.偿还债务支付的现金C.购建固定资产支付的现金D.销售商品收到的现金答案：【C】解析：投资活动现金流量是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。购建固定资产支付的现金属于投资活动现金流量。分配股利支付的现金属于筹资活动现金流量，偿还债务支付的现金也属于筹资活动现金流量，销售商品收到的现金属于经营活动现金流量。14.关于收入确认的"五步法"，下列说法中正确的是（）。A.第一步是识别与客户订立或将要订立的合同B.第一步是确定交易价格C.第一步是识别合同中的履约义务D.第一步是将交易价格分摊至各履约义务答案：【A】解析：根据《企业会计准则第14号——收入》中的"五步法"，收入确认的第一步是识别与客户订立或将要订立的合同。第二步是识别合同中的履约义务，第三步是确定交易价格，第四步是将交易价格分摊至各履约义务，第五步是履行履约义务时确认收入。15.企业发生的下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得或损失的是（）。A.固定资产处置收益B.可供出售金融资产公允价值变动C.销售商品收入D.政府补助答案：【B】解析：直接计入所有者权益的利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。可供出售金融资产公允价值变动属于直接计入所有者权益的利得或损失。固定资产处置收益和销售商品收入属于当期损益，政府补助通常也计入当期损益，除非是作为与资产相关的政府补助，先确认为递延收益，再分期计入损益。二、填空题（共20分，每空2分）1.会计的基本假设包括会计主体、持续经营、________和货币计量。答案：【会计分期】解析：会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动划分为若干个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务报告。2.资产负债表是反映企业在某一特定日期________和________的财务报表。答案：【财务状况；所有者权益】解析：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益及其相互关系。财务状况是指企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。3.企业会计准则规定，企业应当采用________法对存货进行后续计量。答案：【先进先出】解析：企业会计准则规定，企业可以采用先进先出法、加权平均法或个别计价法对存货进行后续计量。先进先出法是指假定先购进的存货先发出，并根据这种假定的成本流转顺序对发出存货和期末存货计价的方法。4.无形资产应当自取得当月起，在预计使用寿命内采用________方法进行摊销。答案：【直线】解析：无形资产应当自取得当月起，在预计使用寿命内采用直线法进行摊销。直线法是指将无形资产的成本在其使用寿命内平均分摊的一种摊销方法，也称为平均年限法。5.企业发生的借款费用，可以直接归属于符合资本化条件的资产的，应当予以________；其他借款费用，应当在发生时根据其性质确认为费用或________。答案：【资本化；当期损益】解析：根据《企业会计准则第17号——借款费用》，企业发生的借款费用，可以直接归属于符合资本化条件的资产的，应当予以资本化；其他借款费用，应当在发生时根据其性质确认为费用或当期损益。6.现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的________和________。答案：【银行存款；其他货币资金】解析：现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。7.企业会计准则规定，企业应当采用________法对长期股权投资进行核算。答案：【权益】解析：企业会计准则规定，对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法进行核算。权益法是指长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而调整的方法。8.企业发生的职工薪酬，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，分别计入________、________或当期损益。答案：【资产成本；劳务成本】解析：企业发生的职工薪酬，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，分别计入资产成本、劳务成本或当期损益。例如，生产工人的薪酬计入产品成本，管理人员的薪酬计入管理费用，销售人员的薪酬计入销售费用。三、判断题（共10分，每题1分）1.企业应当对所有资产计提减值准备。（）答案：【×】解析：并非所有资产都需要计提减值准备。根据《企业会计准则》的规定，只有存在减值迹象的资产才需要进行减值测试，并计提减值准备。例如，货币资金、应收票据等通常不计提减值准备。2.企业购买固定资产发生的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。（）答案：【√】解析：根据中国增值税法规，企业购买固定资产发生的增值税进项税额，如果符合抵扣条件，可以抵扣，不计入固定资产成本。固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该运输费、装卸费、安装费和专业服务费等。3.企业发生的广告费和业务宣传费，一律在发生时计入当期损益。（）答案：【×】解析：企业发生的广告费和业务宣传费，一般应在发生时计入当期损益。但是，根据税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，会计处理和税务处理可能存在差异。4.企业对固定资产进行改良支出，应当延长固定资产的使用寿命或提高固定资产的生产能力，计入固定资产成本。（）答案：【√】解析：企业对固定资产进行改良支出，如果符合资本化的条件，即能够延长固定资产的使用寿命或提高固定资产的生产能力，应当计入固定资产成本。否则，应当在发生时计入当期损益。5.企业提供的财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。（）答案：【√】解析：财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。附注是财务报表的重要组成部分，应当披露企业的会计政策、会计估计、重要会计差错更正、资产负债表日后事项等重要信息。6.企业计提的坏账准备计入资产减值损失，影响企业的利润总额。（）答案：【√】解析：企业计提的坏账准备计入资产减值损失，属于利润表中的项目，会影响企业的利润总额。资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失，包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备等。7.企业发行股票支付的手续费和佣金，应当冲减股票溢价，溢价不足冲减的，应当冲减留存收益。（）答案：【√】解析：根据《企业会计准则》，企业发行股票支付的手续费和佣金，应当冲减股票溢价，溢价不足冲减的，应当冲减留存收益。这是因为发行股票支付的手续费和佣金是发行股票的直接相关费用，应当抵减股票发行收入。8.企业发生的借款费用，一律计入当期损益。（）答案：【×】解析：企业发生的借款费用，不一定全部计入当期损益。根据《企业会计准则第17号——借款费用》，企业发生的借款费用，可以直接归属于符合资本化条件的资产的，应当予以资本化；其他借款费用，应当在发生时根据其性质确认为费用或当期损益。9.企业对投资性房地产的后续计量，可以采用成本模式或公允价值模式。（）答案：【√】解析：根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》，企业对投资性房地产的后续计量，可以采用成本模式或公允价值模式。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。10.企业计提的固定资产折旧，影响企业的现金流量。（）答案：【×】解析：企业计提的固定资产折旧，属于非付现成本，不影响企业的现金流量。折旧是将固定资产的成本在其使用寿命内系统合理地分摊的过程，是一种会计处理方法，不涉及实际现金支出。但是，折旧会影响企业的利润总额，进而可能影响企业的所得税支出，间接影响现金流量。四、简答题（共20分，每题5分）1.简述会计信息质量要求的内容。答案：【会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八个方面。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。】解析：会计信息质量要求是会计核算的基本要求，是保证会计信息质量的重要依据。可靠性是会计信息质量的首要要求，强调会计信息必须真实、完整地反映企业的经济活动。相关性要求会计信息必须对信息使用者的决策有用。可理解性要求会计信息必须清晰明了，便于使用者理解。可比性要求会计信息在不同时期和不同企业之间具有可比性。实质重于形式要求会计处理应当反映交易或事项的经济实质，而不是仅仅依据其法律形式。重要性要求会计信息应当反映所有重要交易或事项。谨慎性要求会计处理应当保持谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。及时性要求会计信息必须及时提供，不得提前或延后。2.简述收入确认的条件。答案：【根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认的条件主要包括以下几点：首先，企业与客户之间的合同必须成立并且合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；其次，企业在合同开始日对合同进行评估，识别该合同中的各单项履约义务；第三，企业确定交易价格，即企业因向客户转让商品或服务而预期有权获得的金额；第四，企业将交易价格按照各单项履约义务的单独售价比例分摊至各单项履约义务；最后，企业在履行各单项履约义务时即在某一时段内履行履约义务，或在某一时点履行履约义务时，确认相应的收入。具体来说，当企业满足下列条件之一时，表明客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，企业应当在该履约期间内确认收入：①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；②客户能够控制企业履约过程中在建的商品；③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项；④企业就该商品享有目前有权就累计至今已完成的履约部分收取款项的权利，并且该权利是可执行的；对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该履约期间内按照履约进度确认收入；对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得商品控制权时点确认收入。】解析：收入确认是会计核算中的重要内容，直接影响企业的财务状况和经营成果。《企业会计准则第14号——收入》对收入确认的条件作出了明确规定。首先，合同必须成立且各方已批准并承诺履行。其次，企业需要识别合同中的单项履约义务。第三，确定交易价格，即企业预期有权获得的金额。第四，将交易价格分摊至各单项履约义务。最后，在履行履约义务时确认收入。对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当按照履约进度确认收入；对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得商品控制权时点确认收入。这些条件确保了收入确认的合理性和准确性。3.简述资产负债表日后事项的类型及其会计处理。答案：【资产负债表日后事项是指自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。资产负债表日后事项分为调整事项和非调整事项两类。调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，如已证实资产发生了减损、销售退回、已确定获得或支付的赔偿等。对于调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表进行调整。非调整事项是指表明资产负债表日后才发生的情况的事项，如发行股票、资本公积转增资本、对外巨额投资、发生自然灾害导致资产重大损失、外汇汇率发生重大变动等。对于非调整事项，不应当调整资产负债表日编制的会计报表，但应当在会计报表附注中披露事项的性质、内容，以及对财务状况和经营成果的影响；如无法作出估计，应当说明原因。企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日已编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数等。提供比较会计报表时，还应当调整相关会计报表的上年数。】解析：资产负债表日后事项是会计实务中的重要内容，对财务报告的准确性和完整性具有重要影响。调整事项是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，需要调整资产负债表日已编制的会计报表。非调整事项是表明资产负债表日后才发生的情况的事项，不需要调整资产负债表日已编制的会计报表，但需要在附注中披露。正确处理资产负债表日后事项，可以提高财务报告的可靠性和相关性，为信息使用者提供更加准确的财务信息。4.简述企业合并的会计处理方法及其适用条件。答案：【企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并的会计处理方法主要包括同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。对于同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。非同一控制下的企业合并是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的。对于非同一控制下的企业合并，购买方应当对合并成本进行分配，按照公允价值确认取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债。合并成本是指购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券在购买日的公允价值。购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。】解析：企业合并是会计实务中的重要内容，对企业的财务状况和经营成果具有重要影响。同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并在会计处理方法上存在显著差异。同一控制下的企业合并按照账面价值计量，不确认商誉；非同一控制下的企业合并按照公允价值计量，可能确认商誉。正确选择企业合并的会计处理方法，需要准确判断合并是否属于同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并的判断依据是参与合并的企业在合并前后是否均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。非同一控制下的企业合并则是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的。区分这两种企业合并，对于正确进行会计处理具有重要意义。五、计算题（共15分，每题5分）1.伊利公司2021年1月1日购入一台设备，价款100万元，增值税13万元，运输费5万元，安装费3万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。采用直线法计提折旧。2023年1月1日，伊利公司对该设备进行改良，改良支出20万元，改良后预计使用年限延长至7年，预计净残值率不变。要求：计算该设备2023年的折旧额。答案：【该设备2023年的折旧额为18.5万元。】解析：（1）计算设备入账价值：设备入账价值=100+5+3=108万元（2）计算2021年和2022年的年折旧额：年折旧额=108×(1-5%)÷5=20.52万元（3）计算2023年1月1日设备的账面价值：账面价值=108-20.52×2=66.96万元（4）计算改良后设备的账面价值：改良后账面价值=66.96+20=86.96万元（5）计算改良后剩余使用年限：原已使用年限=2年剩余使用年限=7-2=5年（6）计算2023年的折旧额：2023年折旧额=86.96×(1-5%)÷5=16.52万元2.伊利公司2021年销售一批乳制品，价款500万元，增值税65万元，成本300万元。2022年，该批乳制品发生销售退回，退回价款100万元，增值税13万元，成本60万元。假设不考虑其他因素，要求：编制2021年和2022年的相关会计分录。答案：【2021年相关会计分录：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品3002022年相关会计分录：借：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13贷：应收账款113借：库存商品60贷：主营业务成本60】解析：（1）2021年销售商品时，确认收入500万元，增值税销项税额65万元，同时结转销售成本300万元。（2）2022年发生销售退回时，冲减退回当期的主营业务收入100万元和增值税销项税额13万元，同时冲减主营业务成本60万元，退回的商品应增加库存商品。（3）销售退回发生在资产负债表日后期间，且不属于资产负债表日已经存在的情况，属于非调整事项，因此不需要调整资产负债表日的财务报表，而是在退回当期进行会计处理。3.伊利公司2021年1月1日发行面值1000万元，票面利率5%，期限3年的债券，用于建造一条新的生产线。债券发行价格为1050万元，债券每年年末付息一次，到期还本。该生产线于2021年12月31日达到预定可使用状态。假设不考虑其他因素，要求：计算该债券2021年的资本化金额和费用化金额。答案：【该债券2021年的资本化金额为50万元，费用化金额为0。】解析：（1）计算债券的实际利率：设实际利率为r，则：1050=1000×5%×(P/A,r,3)+1000×(P/F,r,3)通过插值法计算得：r≈3.76%（2）计算2021年的利息费用：2021年利息费用=1050×3.76%=39.48万元（3）计算2021年的资本化金额：由于生产线于2021年12月31日达到预定可使用状态，因此2021年全年发生的利息费用均应资本化。资本化金额=39.48万元（4）计算2021年的费用化金额：费用化金额=0（5）编制相关会计分录：借：在建工程39.48贷：应付利息50银行存款50借：财务费用—利息调整10.52贷：在建工程10.52注意：由于债券发行价格高于面值，存在债券溢价，因此需要摊销债券溢价，减少利息费用。2021年应摊销的溢价金额=50-39.48=10.52万元。六、材料综合题（共5分）伊利公司是一家乳制品生产企业，主要从事液体乳、乳饮料、奶粉等乳制品的生产和销售。2022年，伊利公司发生以下经济业务：1.伊利公司向光明公司销售一批乳制品，价款1000万元，增值税130万元，成本700万元。合同约定，光明公司在收到商品后30天内付款。伊利公司于2022年12月20日发出商品，并于12月25日收到光明公司签发的商业汇票一张，面值为1130万元，期限为3个月。2.伊利公司于2022年12月1日向蒙牛公司预收货款200万元，约定于2023年1月15日向蒙牛公司销售一批乳制品，价款为500万元，增值税65万元，成本为350万元。3.伊利公司于2022年12月10日接受客户委托，为其提供代加工服务，服务费为100万元，增值税6万元，成本为60万元。合同约定，服务完成后一次性支付款项。截至2022年12月31日，该服务已完成80%。4.伊利公司于2022年12月15日与三元公司签订一份销售合同，约定于2023年1月10日向三元公司销售一批乳制品，价款为300万元，增值税39万元，成本为200万元。该批商品已于2022年12月20日发出。5.伊利公司于2022年12月31日对库存商品进行盘点，发现有一批乳制品因储存不当导致变质，无法销售，该批商品成本为50万元，已计提存货跌价准备10万元。要求：1.判断上述各项业务中，哪些属于2022年度的收入确认？哪些属于2023年度的收入确认？并说明理由。2.编制伊利公司2022年度与上述业务相关的会计分录。答案：【1.收入确认的判断：（1）向光明公司销售乳制品的业务属于2022年