会计面试笔试题及答案

会计面试笔试题及答案一、选择题（共20题，每题2分，共40分）1.下列各项中，不属于会计基本假设的是：A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.权责发生制答案：D解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营和会计分期，权责发生制是会计基础而非基本假设。权责发生制是指收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为标准，而不是以现金的收付为标准。易错警示：容易将权责发生制与会计基本假设混淆，但权责发生制属于会计确认基础。2.下列各项中，不属于流动资产的是：A.货币资金B.应收账款C.预付账款D.固定资产答案：D解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期内或自资产负债表日起一年内变现或耗用的资产，包括货币资金、应收账款、预付账款等。固定资产属于非流动资产。定义：流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。3.下列会计等式中，正确的是：A.资产=负债+所有者权益B.资产=负债-所有者权益C.资产+负债=所有者权益D.资产-负债=收入-费用答案：A解析：会计基本等式为"资产=负债+所有者权益"，这是复式记账法的基础。公式：资产=负债+所有者权益。易错警示：容易混淆会计等式与利润计算公式，利润计算公式为"利润=收入-费用"。4.企业计提固定资产折旧时，应贷记的会计科目是：A.固定资产B.累计折旧C.管理费用D.制造费用答案：B解析：计提固定资产折旧时，借方记入相关费用科目（如管理费用、制造费用等），贷方记入"累计折旧"科目。"累计折旧"是"固定资产"的备抵账户，在资产负债表上作为固定资产的减项列示。计算过程：折旧费用=固定资产原值×月折旧率。5.企业收到投资者投入的资本时，应贷记的会计科目是：A.银行存款B.实收资本C.资本公积D.盈余公积答案：B解析：投资者投入资本时，借方记入资产类科目（如银行存款），贷方记入"实收资本"科目。如果投入资本超过注册资本部分，则贷记"资本公积"。定义：实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。6.下列各项中，不属于负债的是：A.应付账款B.预收账款C.应交税费D.预付账款答案：D解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。应付账款、预收账款、应交税费均属于负债，而预付账款属于资产。易错警示：预收账款和预付账款容易混淆，前者是负债，后者是资产。7.企业计提坏账准备时，应借记的会计科目是：A.坏账准备B.资产减值损失C.管理费用D.应收账款答案：B解析：计提坏账准备时，借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。"坏账准备"是"应收账款"的备抵账户，在资产负债表上作为应收账款的减项列示。计算过程：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-"坏账准备"科目的贷方余额。8.下列各项中，不属于所有者权益的是：A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.应付职工薪酬答案：D解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积等。应付职工薪酬属于负债。定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。9.企业销售商品确认收入时，应贷记的会计科目是：A.银行存款B.应收账款C.主营业务收入D.主营业务成本答案：C解析：销售商品确认收入时，借记"银行存款"或"应收账款"等资产类科目，贷记"主营业务收入"科目。同时，结转销售成本时，借记"主营业务成本"，贷记"库存商品"。易错警示：容易混淆收入确认和成本结转的借贷方向。10.企业购买原材料验收入库时，应贷记的会计科目是：A.在途物资B.原材料C.应付账款D.银行存款答案：B解析：购买原材料验收入库时，借记"原材料"科目，贷记"在途物资"或"应付账款"等科目。原材料验收入库后，从"在途物资"转入"原材料"。计算过程：原材料成本=买价+相关税费+运杂费等。11.企业计提本月工资时，应借记的会计科目是：A.应付职工薪酬B.管理费用C.生产成本D.销售费用答案：C解析：计提工资时，根据员工所在部门，借记相应的成本或费用科目，如生产车间工人工资借记"生产成本"，车间管理人员工资借记"制造费用"，行政管理人员工资借记"管理费用"等，贷记"应付职工薪酬"。定义：应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。12.企业收到银行存款利息收入时，应贷记的会计科目是：A.银行存款B.财务费用C.投资收益D.其他业务收入答案：B解析：收到银行存款利息收入时，借记"银行存款"，贷记"财务费用"（利息收入冲减财务费用）。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。易错警示：容易将利息收入记入"投资收益"，但银行存款利息收入应冲减财务费用。13.企业计提本月房产税时，应借记的会计科目是：A.管理费用B.营业税金及附加C.应交税费D.所得税费用答案：A解析：计提房产税、土地使用税等时，借记"管理费用"，贷记"应交税费"。营业税金及附加主要核算与经营活动相关的消费税、城市维护建设税等。定义：房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。14.企业结转本月完工产品成本时，应贷记的会计科目是：A.生产成本B.库存商品C.主营业务成本D.制造费用答案：B解析：结转完工产品成本时，借记"库存商品"，贷记"生产成本"。销售产品结转成本时，借记"主营业务成本"，贷记"库存商品"。计算过程：完工产品成本=期初在产品成本+本期生产费用-期末在产品成本。15.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应：A.借记"长期股权投资"，贷记"投资收益"B.借记"应收股利"，贷记"投资收益"C.借记"应收股利"，贷记"长期股权投资"D.借记"长期股权投资"，贷记"应收股利"答案：C解析：在权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记"应收股利"，贷记"长期股权投资"，因为投资企业已经确认了投资收益，现在收到股利是对投资成本的返还。易错警示：容易混淆成本法和权益法下被投资单位宣告分派现金股利的会计处理。16.企业发生的下列支出中，应予以资本化的是：A.为生产产品而发生的原材料支出B.为生产产品而发生的工人工资C.为生产产品而发生的车间水电费D.为生产产品而发生的专门借款利息支出答案：D解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的专门借款利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额等，应当予以资本化。原材料支出、工人工资和车间水电费通常作为当期费用处理。定义：资本化是指符合资本化条件的支出计入资产成本，而非当期损益。17.企业采用一次加权平均法计算发出存货成本，期末结存存货成本为：A.期初结存存货成本+本期购入存货成本-本期发出存货成本B.期末结存存货数量×加权平均单价C.期末结存存货数量×期初存货单价D.期末结存存货数量×本期最后一次购入存货单价答案：B解析：一次加权平均法下，期末结存存货成本=期末结存存货数量×加权平均单价。加权平均单价=(期初结存存货成本+本期购入存货成本)/(期初结存存货数量+本期购入存货数量)。计算过程：加权平均单价=(20000+80000)/(400+1600)=50元/件，期末结存存货成本=500×50=25000元。18.企业采用年数总和法计算固定资产折旧，第一年折旧额的计算公式为：A.固定资产原值×(1-预计净残值率)×年折旧率B.固定资产原值×年折旧率C.(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率D.固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限答案：C解析：年数总和法下，年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率。年折旧率=尚可使用年限/年数总和。年数总和=预计使用年限×(预计使用年限+1)÷2。计算过程：假设固定资产原值为100000元，预计使用年限5年，预计净残值10000元，则年数总和=5×(5+1)÷2=15，第一年折旧率=5/15，第一年折旧额=(100000-10000)×5/15=30000元。19.企业采用资产负债表债务法核算所得税，当期应交所得税的计算公式为：A.应纳税所得额×税率B.利润总额×税率C.会计利润×税率D.税前会计利润×税率答案：A解析：应交所得税=应纳税所得额×税率。应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。会计利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是利润总额。定义：应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。20.企业采用备抵法核算坏账损失，当期应计提坏账准备的计算公式为：A.应收账款余额×坏账准备计提比例B.(应收账款余额-坏账准备贷方余额)×坏账准备计提比例C.应收账款余额×坏账准备计提比例-坏账准备贷方余额D.应收账款余额×坏账准备计提比例+坏账准备借方余额答案：C解析：当期应计提的坏账准备=应收账款余额×坏账准备计提比例-坏账准备贷方余额（若为负数则冲减多提的坏账准备）。计算过程：假设应收账款余额为100000元，坏账准备计提比例为5%，坏账准备贷方余额为2000元，则当期应计提坏账准备=100000×5%-2000=3000元。二、填空题（共10题，每题1分，共10分）1.会计的基本职能包括核算和________。答案：监督解析：会计的基本职能包括核算和监督。核算是指对经济活动进行确认、计量、记录和报告；监督是指对经济活动的合法性、合规性、合理性进行审查和控制。定义：会计监督是指会计机构和会计人员依照法律、法规、规章和会计制度的规定，对会计事项进行审核、检查和控制。2.资产负债表是反映企业在某一特定日期________、________和________的财务报表。答案：财务状况；资产；负债；所有者权益解析：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，包括资产、负债和所有者权益三个要素。这三个要素的关系遵循"资产=负债+所有者权益"的会计等式。易错警示：容易将资产负债表与利润表混淆，利润表反映的是企业在一定会计期间的经营成果。3.企业接受投资者投入的资本超过其在注册资本中所占份额的部分，应计入________科目。答案：资本公积解析：企业接受投资者投入的资本包括实收资本（或股本）和资本公积。实收资本（或股本）是指投资者按照章程规定或合同、协议约定投入企业的资本；资本公积是指企业收到投资者投入的超过其在注册资本中所占份额的部分。定义：资本公积是指企业收到投资者投入的超过其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。4.企业计提固定资产折旧时，根据固定资产的用途，借记"制造费用"、"管理费用"、"________"或"其他业务成本"等科目。答案：销售费用解析：企业计提固定资产折旧时，根据固定资产的用途，借记相应的成本或费用科目。生产车间使用的固定资产，折旧费用计入"制造费用"；企业管理部门使用的固定资产，折旧费用计入"管理费用"；销售部门使用的固定资产，折旧费用计入"销售费用"；出租的固定资产，折旧费用计入"其他业务成本"。易错警示：容易混淆不同部门使用固定资产的折旧费用归属科目。5.企业采用先进先出法计算发出存货成本时，假设先购入的存货先发出，期末结存存货的成本按________计算。答案：最近一次购入存货的成本解析：先进先出法下，假设先购入的存货先发出，期末结存存货的成本按最近一次购入存货的成本计算。这种方法在物价上涨时期会高估期末存货价值和当期利润。计算过程：假设期初存货400件，单价50元；本期购入1600件，单价60元；本期发出1500件，则期末结存存货500件，其中400件为期初存货，单价50元，100件为最近一次购入存货，单价60元，期末存货成本=400×50+100×60=26000元。6.企业发生的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、教育费附加等，应计入"________"科目。答案：营业税金及附加解析：企业发生的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、教育费附加等，应计入"营业税金及附加"科目。该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。定义：营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。7.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记"长期股权投资"，贷记"________"。答案：投资收益解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记"长期股权投资"，贷记"投资收益"；被投资单位发生净亏损，作相反的会计处理。定义：投资收益是指企业对外投资所取得的收益或发生的损失。8.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，当期所得税费用=应交所得税+________-递延所得税负债的减少（或-递延所得税资产的增加）。答案：递延所得税资产的增加（或-递延所得税负债的减少）解析：企业采用资产负债表债务法核算所得税时，当期所得税费用=应交所得税+递延所得税资产的增加-递延所得税负债的增加（或-递延所得税资产的减少+递延所得税负债的减少）。递延所得税资产和递延所得税负债是由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同而产生的。定义：递延所得税是指按照资产负债表债务法计算的递延所得税资产和递延所得税负债。9.企业采用一次加权平均法计算发出存货成本，加权平均单价=（期初结存存货成本+本期购入存货成本）÷（期初结存存货数量+本期购入存货数量），本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期购入存货成本-________。答案：期末结存存货成本解析：一次加权平均法下，加权平均单价=（期初结存存货成本+本期购入存货成本）÷（期初结存存货数量+本期购入存货数量），本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期购入存货成本-期末结存存货成本。计算过程：假设期初结存存货成本20000元，本期购入存货成本80000元，期末结存存货数量500件，则加权平均单价=(20000+80000)÷(400+1600)=50元/件，期末结存存货成本=500×50=25000元，本期发出存货成本=20000+80000-25000=75000元。10.企业采用年数总和法计算固定资产折旧，年折旧率=尚可使用年限÷________，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率。答案：年数总和解析：企业采用年数总和法计算固定资产折旧，年折旧率=尚可使用年限÷年数总和，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率。年数总和=预计使用年限×（预计使用年限+1）÷2。计算过程：假设固定资产预计使用年限为5年，则年数总和=5×(5+1)÷2=15，第一年尚可使用年限为5年，第一年折旧率=5÷15=1/3。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。（）答案：√解析：会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体假设为会计核算界定了空间范围，明确了会计核算的范围。定义：会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。2.企业采用实际成本法核算原材料时，原材料验收入库后，其成本应从"在途物资"科目转入"原材料"科目。（）答案：√解析：企业采用实际成本法核算原材料时，原材料验收入库后，其成本应从"在途物资"科目转入"原材料"科目。采购过程中发生的运杂费、装卸费等，应计入原材料成本。计算过程：原材料成本=买价+相关税费+运杂费等。3.企业计提固定资产折旧时，应借记"累计折旧"科目，贷记相关费用科目。（）答案：×解析：企业计提固定资产折旧时，应借记相关费用科目（如"制造费用"、"管理费用"等），贷记"累计折旧"科目。"累计折旧"是"固定资产"的备抵账户，在资产负债表上作为固定资产的减项列示。易错警示：容易混淆固定资产折旧的借贷方向。4.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应借记"应收股利"，贷记"投资收益"。（）答案：×解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记"应收股利"，贷记"长期股权投资"，因为投资企业已经确认了投资收益，现在收到股利是对投资成本的返还。定义：权益法是指投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资初始确认后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，对长期股权投资的账面价值进行调整的方法。5.企业采用先进先出法计算发出存货成本时，在物价上涨时期会低估期末存货价值和当期利润。（）答案：×解析：企业采用先进先出法计算发出存货成本时，在物价上涨时期会高估期末存货价值和当期利润，因为先发出的存货是较早购入的，成本较低，而期末存货是最近购入的，成本较高。易错警示：容易混淆先进先出法在物价变动时期对期末存货价值和利润的影响方向。6.企业计提坏账准备时，应借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。（）答案：√解析：企业计提坏账准备时，应借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。"坏账准备"是"应收账款"的备抵账户，在资产负债表上作为应收账款的减项列示。计算过程：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-"坏账准备"科目的贷方余额（若为负数则冲减多提的坏账准备）。7.企业销售商品确认收入时，应借记"银行存款"或"应收账款"等科目，贷记"主营业务收入"科目。（）答案：√解析：企业销售商品确认收入时，应借记"银行存款"或"应收账款"等科目，贷记"主营业务收入"科目。同时，结转销售成本时，借记"主营业务成本"，贷记"库存商品"。定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。8.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，递延所得税资产和递延所得税负债是由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同而产生的。（）答案：√解析：企业采用资产负债表债务法核算所得税时，递延所得税资产和递延所得税负债是由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同而产生的。递延所得税资产是指未来可抵扣的暂时性差异；递延所得税负债是指未来应纳税的暂时性差异。定义：递延所得税是指按照资产负债表债务法计算的递延所得税资产和递延所得税负债。9.企业采用一次加权平均法计算发出存货成本时，能够使期末存货成本接近市价，但在物价波动时，对发出存货成本和期末存货成本的反映不够及时。（）答案：√解析：企业采用一次加权平均法计算发出存货成本时，能够使期末存货成本接近市价，但在物价波动时，对发出存货成本和期末存货成本的反映不够及时，因为加权平均单价是在期末一次计算的。计算过程：加权平均单价=（期初结存存货成本+本期购入存货成本）÷（期初结存存货数量+本期购入存货数量）。10.企业采用年数总和法计算固定资产折旧时，每年的折旧额逐年递减，但折旧率不变。（）答案：×解析：企业采用年数总和法计算固定资产折旧时，每年的折旧率逐年递减，但折旧额逐年递减。年折旧率=尚可使用年限÷年数总和，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率。计算过程：假设固定资产预计使用年限为5年，则年数总和=5×(5+1)÷2=15，第一年折旧率=5÷15=1/3，第二年折旧率=4÷15，第三年折旧率=3÷15，依此类推。四、简答题（共5题，每题4分，共20分）1.简述会计信息质量要求的内容。答案：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。定义：会计信息质量要求是指会计信息为了满足使用者的需求而应当具备的特征。2.简述资产负债表的基本结构和内容。答案：资产负债表的基本结构包括表头、正表和附注。表头部分列示报表名称、编制单位、编制日期和货币计量单位；正表部分按照"资产=负债+所有者权益"的会计等式，分为资产、负债和所有者权益三个部分；附注部分是对报表中重要项目的详细说明。解析：资产负债表中的资产按照流动性由强到弱排列，分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币资金、应收账款、预付款项、存货等；非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。负债按照偿还期限由短到长排列，分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付账款、预收款项、应付职工薪酬等；非流动负债包括长期借款、应付债券等。所有者权益按照来源和构成排列，包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。3.简述权责发生制和收付实现制的区别。答案：权责发生制是指收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为标准，而不是以现金的收付为标准；收付实现制是指收入和费用的确认以现金的实际收付为标准。解析：权责发生制下，收入在其实现时确认，费用在其发生时确认；收付实现制下，收入在收到现金时确认，费用在支付现金时确认。权责发生制能够更准确地反映企业的财务状况和经营成果，是现代会计的基础；收付实现制简单明了，但不能完整反映企业的财务状况和经营成果。例如，企业销售商品但尚未收到现金，在权责发生制下确认收入，在收付实现制下不确认收入；企业预付租金，在权责发生制下确认为资产，在收付实现制下确认为费用。易错警示：容易混淆权责发生制和收付实现制的适用范围，权责发生制是现代企业会计的基础，而收付实现制主要应用于个人和某些小企业。4.简述坏账准备的计提方法。答案：坏账准备的计提方法包括余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。解析：余额百分比法是指按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备；账龄分析法是指根据应收账款账龄的长短计提坏账准备，账龄越长，计提比例越高；销货百分比法是指按照赊销金额的一定比例计提坏账准备；个别认定法是指根据应收账款的可收回性情况，对个别应收账款单独计提坏账准备。定义：坏账准备是指企业对应收账款和其他应收款等计提的、预计无法收回的款项的准备金。计算过程：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-"坏账准备"科目的贷方余额（若为负数则冲减多提的坏账准备）。5.简述长期股权投资的成本法和权益法的区别。答案：长期股权投资的成本法和权益法的主要区别在于适用范围、初始计量和后续计量。成本法适用于投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；权益法适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。成本法下，长期股权投资按照初始投资成本计量；权益法下，长期股权投资按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，对长期股权投资的账面价值进行调整。解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，确认为投资收益；权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，冲减长期股权投资的账面价值。成本法下，长期股权投资的账面价值一般不随被投资单位所有者权益的变动而调整；权益法下，长期投资股权的账面价值随被投资单位所有者权益的变动而调整。定义：长期股权投资是指企业持有的对子公司、合营企业、联营企业的权益性投资。易错警示：容易混淆成本法和权益法下被投资单位宣告分派现金股利的会计处理。五、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2019年1月1日购入一台设备，原值为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。要求：计算该设备2019年和2020年的折旧额，以及2020年年末的账面价值。答案：（1）2019年折旧额=(100000-5000)÷5=19000元（2）2020年折旧额=(100000-5000)÷5=19000元（3）2020年年末的账面价值=100000-19000-19000=62000元解析：直线法是指按照固定资产预计使用年限平均计算折旧额的方法。计算公式为：年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用年限。固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧。计算过程：年折旧额=(100000-5000)÷5=19000元；2019年年末账面价值=100000-19000=81000元；2020年年末账面价值=81000-19000=62000元。易错警示：容易混淆折旧额的计算公式，注意应扣除预计净残值。2.某企业采用一次加权平均法计算发出存货成本。2019年1月份，该企业A商品的期初结存数量为400件，单价50元；本月购入3次，分别为：1月10日购入600件，单价52元；1月20日购入800件，单价54元；1月30日购入200件，单价56元。本月销售A商品1500件。要求：计算A商品的本期加权平均单价和期末结存成本。答案：（1）加权平均单价=(400×50+600×52+800×54+200×56)÷(400+600+800+200)=53.2元/件（2）期末结存成本=(400+600+800+200-1500)×53.2=500×53.2=26600元解析：一次加权平均法是指以本期期初结存存货成本和本期购入存货成本之和，除以本期期初结存存货数量和本期购入存货数量之和，计算加权平均单价，再以加权平均单价计算发出存货成本和期末结存存货成本的方法。计算公式为：加权平均单价=(期初结存存货成本+本期购入存货成本)÷(期初结存存货数量+本期购入存货数量)；发出存货成本=发出存货数量×加权平均单价；期末结存存货成本=期末结存存货数量×加权平均单价。计算过程：加权平均单价=(400×50+600×52+800×54+200×56)÷(400+600+800+200)=53.2元/件；发出存货成本=1500×53.2=79800元；期末结存存货成本=(400+600+800+200-1500)×53.2=500×53.2=26600元。3.某企业2019年1月1日"应收账款"账户余额为200000元，"坏账准备"账户贷方余额为10000元。该企业采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。2019年5月10日，确认一笔坏账损失15000元；2019年12月31日，应收账款余额为250000元。要求：计算2019年12月31日应计提的坏账准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）2019年12月31日应计提的坏账准备金额=250000×5%-(10000-15000)=12500+5000=17500元（2）会计分录：确认坏账损失：借：坏账准备15000贷：应收账款15000计提坏账准备：借：资产减值损失17500贷：坏账准备17500解析：余额百分比法是指按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备的方法。计算公式为：当期应计提的坏账准备=应收账款余额×坏账准备计提比例-"坏账准备"科目的贷方余额（若为负数则冲减多提的坏账准备）。定义：坏账准备是指企业对应收账款和其他应收款等计提的、预计无法收回的款项的准备金。计算过程：2019年5月10日确认坏账损失后，"坏账准备"账户贷方余额=10000-15000=-5000元；2019年12月31日应计提的坏账准备=250000×5%-(-5000)=12500+5000=17500元。易错警示：容易忽略坏账准备账户的余额情况，应先考虑坏账准备账户的余额，再计算应计提的金额。六、材料综合题（共1题，共5分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年发生如下经济业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税额为13000元，款项已通过银行存款支付，设备已投入使用。预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，采用年数总和法计提折旧。（2）3月1日，向乙公司销售一批产品，不含税售价为200000元，成本为150000元，产品已发出，款项尚未收到。乙公司作为固定资产使用。（3）6月1日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为39000元，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。该企业采用一次加权平均法计算发出存货成本。（4）12月31日，经计算，本月应交城市维护建设税2100元，教育费附加900元。（5）12月31日，经计算，全年实现利润总额为500000元，所得税税率为25%，不存在纳税调整事项。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录（不考虑其他因素）；（2）计算该设备2019年的折旧额；（3）计算该企业2019年的所得税费用；（4）计算该企业2019年的净利润。答案：（1）会计分录：①购入设备：借：固定资产100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000②销售产品：借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本150000