增值税分录试题及答案

增值税分录试题及答案一、增值税基础知识选择题（每题2分，共10题，20分）1.增值税的特点是（）A.只对增值额征税B.只对销售额征税C.只对利润征税D.只对成本征税2.增值税的纳税人分为（）A.一般纳税人和小规模纳税人B.自然人和法人C.本地纳税人和外地纳税人D.内资企业和外资企业3.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）A.房产税B.增值税C.企业所得税D.个人所得税4.增值税的税率不包括（）A.13%B.9%C.6%D.17%5.小规模纳税人的认定标准是年应税销售额在（）以下A.500万元B.1000万元C.300万元D.200万元6.增值税专用发票的开具主体是（）A.所有纳税人B.一般纳税人C.小规模纳税人D.税务机关7.下列项目中，属于增值税免税项目的是（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售自己使用过的物品D.销售农产品8.增值税进项税额的抵扣凭证不包括（）A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.普通发票9.增值税纳税义务发生的时间是（）A.收到货款时B.签订合同时C.发出货物时D.销售实现时10.增值税的纳税期限不包括（）A.1日B.3日C.7日D.1个月二、增值税计算填空题（每空2分，共10空，20分）1.某企业本月销售商品，开具增值税专用发票，销售额为100000元，税率为13%，则销项税额为______元。2.某企业本月购进原材料，取得增值税专用发票，价款为50000元，税率为13%，则进项税额为______元。3.某小规模纳税人本月销售额为80000元，征收率为3%，应纳增值税额为______元。4.某企业本月销项税额为13000元，进项税额为6500元，则本月应纳增值税额为______元。5.某企业本月销售商品，不含税销售额为200000元，适用9%的税率，则含税销售额为______元。6.某企业本月购进设备，取得增值税专用发票，价款为100000元，税率为13%，则该设备的不含税成本为______元。7.某企业本月出口商品，离岸价格为100000美元，汇率为1:6.5，出口退税率为13%，则可退增值税额为______元。8.某企业本月购进农产品，收购价格为50000元，扣除率为9%，则可抵扣的进项税额为______元。9.某企业本月销售不动产，销售额为500000元，税率为9%，则应纳增值税额为______元。10.某企业本月提供应税服务，开具增值税专用发票，服务费为30000元，税率为6%，则销项税额为______元。三、增值税判断题（每题2分，共10题，20分）1.增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品附加值征收的流转税。（）2.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）3.增值税进项税额可以全额抵扣。（）4.增值税纳税义务发生时间均为收到销售款项的当天。（）5.增值税一般纳税人可以抵扣所有进项税额。（）6.增值税专用发票必须通过增值税发票管理系统开具。（）7.增值税的税率是一成不变的。（）8.增值税小规模纳税人不需要进行增值税纳税申报。（）9.增值税一般纳税人资格一旦取得，就不能取消。（）10.增值税专用发票丢失后可以重新开具。（）四、增值税简答题（每题10分，共4题，40分）1.简述增值税的基本概念和特点。2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别有哪些？3.简述增值税进项税额抵扣的条件和范围。4.增值税专用发票的管理规定有哪些？五、增值税计算题（每题15分，共4题，60分）1.某增值税一般纳税人本月发生以下业务：（1）销售商品，开具增值税专用发票，销售额为200000元，税率为13%；（2）购进原材料，取得增值税专用发票，价款为100000元，税率为13%；（3）购进固定资产，取得增值税专用发票，价款为50000元，税率为13%；（4）提供应税服务，开具增值税专用发票，服务费为50000元，税率为6%。请计算该企业本月应纳增值税额。2.某增值税小规模纳税人本月发生以下业务：（1）销售商品，开具普通发票，金额为60000元；（2）提供服务，开具普通发票，金额为40000元。假设小规模纳税人征收率为3%，请计算该企业本月应纳增值税额。3.某增值税一般纳税人本月发生以下业务：（1）销售商品，开具增值税专用发票，销售额为300000元，税率为13%；（2）购进原材料，取得增值税专用发票，价款为150000元，税率为13%；（3）购进农产品，收购价格为80000元，扣除率为9%；（4）购进办公用品，取得增值税专用发票，价款为20000元，税率为13%；（5）本月销售商品发生折让，开具红字增值税专用发票，折让金额为10000元，税率为13%。请计算该企业本月应纳增值税额。4.某增值税一般纳税人本月发生以下业务：（1）销售商品，开具增值税专用发票，销售额为400000元，税率为13%；（2）购进原材料，取得增值税专用发票，价款为200000元，税率为13%；（3）进口原材料，海关完税价格为100000美元，关税税率为10%，增值税税率为13%，汇率为1:6.5；（4）提供运输服务，开具增值税专用发票，运输费为100000元，税率为9%；（5）本月购进一批货物因管理不善发生非正常损失，该批货物的不含税成本为30000元，进项税额已抵扣。请计算该企业本月应纳增值税额。六、增值税会计分录综合应用题（每题20分，共3题，60分）1.某增值税一般纳税人本月发生以下业务，请编制相应的会计分录：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，价款为100000元，税率为13%，款项已通过银行转账支付；（2）销售商品，开具增值税专用发票，销售额为200000元，税率为13%，款项尚未收到；（3）缴纳上月增值税50000元；（4）购进固定资产，取得增值税专用发票，价款为50000元，税率为13%，款项已通过银行转账支付；（5）提供应税服务，开具增值税专用发票，服务费为50000元，税率为6%，款项已收到并存入银行。2.某增值税一般纳税人本月发生以下业务，请编制相应的会计分录：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，价款为80000元，税率为13%，款项尚未支付；（2）销售商品，开具增值税专用发票，销售额为150000元，税率为13%，款项已收到并存入银行；（3）本月进项税额转出，因管理不善导致原材料损失，该批原材料的不含税成本为20000元，适用税率13%；（4）本月销售商品发生折让，开具红字增值税专用发票，折让金额为10000元，税率为13%；（5）本月收到出口退税30000元，已存入银行。3.某增值税一般纳税人本月发生以下业务，请编制相应的会计分录：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，价款为200000元，税率为13%，款项已通过银行转账支付；（2）销售商品，开具增值税专用发票，销售额为300000元，税率为13%，款项尚未收到；（3）购进农产品，收购价格为100000元，扣除率为9%，款项已通过银行转账支付；（4）提供应税服务，开具增值税专用发票，服务费为80000元，税率为6%，款项已收到并存入银行；（5）本月进口原材料，海关完税价格为50000美元，关税税率为10%，增值税税率为13%，汇率为1:6.5，款项已通过银行转账支付。答案部分一、增值税基础知识选择题答案（每题2分，共10题，20分）1.答案：A解释：增值税的特点是对增值额征税，而不是对销售额全额征税。增值税的计税依据是商品或服务在流转过程中产生的增值额，即销售额减去允许扣除的购进项目金额后的余额。选项B、C、D都不符合增值税的基本特点。2.答案：A解释：根据增值税法规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。选项B中的自然人和法人是民法上的分类；选项C中的本地纳税人和外地纳税人是地域上的分类；选项D中的内资企业和外资企业是投资性质上的分类，都不是增值税法规定的纳税人分类。3.答案：B解释：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产以及进口货物。选项A中的房产税、选项D中的个人所得税属于财产税和所得税，不属于增值税征税范围；选项C中的企业所得税属于所得税，也不属于增值税征税范围。4.答案：D解释：根据现行增值税法规定，增值税税率包括13%、9%、6%三档基本税率，以及5%的征收率（适用于特定项目）。17%是2018年增值税改革前的税率，目前已经调整为13%。5.答案：A解释：根据增值税法规定，小规模纳税人的认定标准是年应税销售额在500万元以下。选项B中的1000万元、选项C中的300万元、选项D中的200万元都不是小规模纳税人的认定标准。6.答案：B解释：增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具，小规模纳税人需要开具增值税普通发票。选项A中的所有纳税人、选项C中的小规模纳税人、选项D中的税务机关都不能开具增值税专用发票。7.答案：D解释：根据增值税法规定，销售农产品属于增值税免税项目。选项A中的销售货物、选项B中的提供加工修理修配劳务属于增值税应税项目，不免税；选项C中的销售自己使用过的物品，一般情况下需要缴纳增值税。8.答案：D解释：增值税进项税额的抵扣凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票等。普通发票不能作为增值税进项税额的抵扣凭证，除非是特定情况下的农产品销售发票等。9.答案：D解释：增值税纳税义务发生时间一般是销售实现的时间，具体包括：销售货物或提供应税服务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。选项A中的收到货款时、选项B中的签订合同时、选项C中的发出货物时都不是准确的纳税义务发生时间。10.答案：C解释：增值税的纳税期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。选项中的7日不是增值税法规定的纳税期限。二、增值税计算填空题答案（每空2分，共10空，20分）1.答案：13000解释：销项税额=不含税销售额×税率=100000×13%=13000元。2.答案：6500解释：进项税额=不含税购进金额×税率=50000×13%=6500元。3.答案：2400解释：小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率=80000×3%=2400元。4.答案：6500解释：应纳增值税额=销项税额-进项税额=13000-6500=6500元。5.答案：218000解释：含税销售额=不含税销售额×(1+税率)=200000×(1+9%)=218000元。6.答案：88495解释：不含税成本=含税金额÷(1+税率)=100000÷(1+13%)=88495元（四舍五入）。7.答案：84500解释：可退增值税额=离岸价格×汇率×退税率=100000×6.5×13%=84500元。8.答案：4500解释：可抵扣进项税额=收购价格×扣除率=50000×9%=4500元。9.答案：45000解释：应纳增值税额=销售额×税率=500000×9%=45000元。10.答案：1800解释：销项税额=不含税销售额×税率=30000×6%=1800元。三、增值税判断题答案（每题2分，共10题，20分）1.答案：√解释：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品附加值征收的流转税，这是增值税的基本定义和特点。2.答案：×解释：小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。如需开具增值税专用发票，可以向税务机关申请代开。3.答案：×解释：增值税进项税额不是可以全额抵扣的，只有符合规定的进项税额才能抵扣，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务等的进项税额不得抵扣。4.答案：×解释：增值税纳税义务发生时间不一定是收到销售款项的当天，具体应根据销售方式确定。例如，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。5.答案：×解释：增值税一般纳税人不是可以抵扣所有进项税额的，只有符合规定的进项税额才能抵扣。如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务等的进项税额不得抵扣。6.答案：√解释：增值税专用发票必须通过增值税发票管理系统开具，这是增值税专用发票管理的基本要求，也是确保增值税专用发票真实、合法、有效的必要措施。7.答案：×解释：增值税的税率不是一成不变的，根据国家经济政策和税收政策的变化，增值税税率可能会调整。例如，2018年增值税改革后，原17%和11%的税率分别调整为13%和9%。8.答案：×解释：增值税小规模纳税人也需要进行增值税纳税申报，只是申报方式相对简单，一般按季度申报，且不能抵扣进项税额。9.答案：×解释：增值税一般纳税人资格不是一旦取得就不能取消的，如果纳税人不再符合一般纳税人资格的条件，可以向税务机关申请转为小规模纳税人。10.答案：×解释：增值税专用发票丢失后不能重新开具，但可以向税务机关申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为抵扣凭证。四、增值税简答题答案（每题10分，共4题，40分）1.答案：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品附加值征收的流转税。它的基本特点是：（1）对增值额征税：增值税的计税依据是商品或服务在流转过程中产生的增值额，即销售额减去允许扣除的购进项目金额后的余额。（2）多环节征税：增值税在商品或服务的生产、流通、销售等多个环节征收，每个环节只对本环节的增值额征税。（3）税负转嫁：增值税是一种间接税，税负最终由消费者承担，企业在缴纳增值税时可以将税负转嫁给下一环节。（4）中性税收：增值税对经济活动的影响相对中性，不会扭曲企业的生产和投资决策。（5）收入稳定：增值税的征收范围广，税基大，税收收入相对稳定，是国家财政收入的重要来源。2.答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别包括：（1）认定标准不同：一般纳税人是年应税销售额超过500万元的纳税人，小规模纳税人是年应税销售额未超过500万元的纳税人。（2）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，可以抵扣进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，不能抵扣进项税额。（3）税率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等不同税率；小规模纳税人适用3%的征收率。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人只能开具增值税普通发票，如需开具增值税专用发票，可以向税务机关申请代开。（5）会计核算要求不同：一般纳税人需要按照增值税法规定进行规范的会计核算，设置"应交税费-应交增值税"明细科目；小规模纳税人会计核算相对简单，只需设置"应交税费-应交增值税"科目即可。3.答案：增值税进项税额抵扣的条件和范围包括：（1）取得合法有效的抵扣凭证：包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票等。（2）在规定期限内申报抵扣：一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内申报抵扣。（3）符合抵扣范围：用于应税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额可以抵扣。（4）不属于不得抵扣的情形：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务等的进项税额不得抵扣；非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣；国务院规定的其他项目。（5）取得专用发票后需认证或确认：一般纳税人取得的增值税专用发票，应在规定期限内进行认证或确认，未经认证或确认的发票不得抵扣。4.答案：增值税专用发票的管理规定包括：（1）开具主体：增值税专用发票只能由增值税一般纳税人自行开具，小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以向税务机关申请代开。（2）开具要求：增值税专用发票应按照增值税发票管理系统的要求开具，内容真实、准确、完整，不得虚开、代开、虚增、虚减。（3）开具时限：增值税专用发票应在发生增值税纳税义务时开具，不得提前或延后开具。（4）保管要求：增值税专用发票应按照规定保管，不得丢失、损毁、擅自销毁。（5）认证要求：一般纳税人取得的增值税专用发票，应在规定期限内进行认证或确认，未经认证或确认的发票不得抵扣。（6）红字发票管理：发生销售折让、开票有误等情形需要开具红字增值税专用发票的，应按照规定程序办理。（7）法律责任：虚开、代开、伪造、变造、非法出售或者非法购买增值税专用发票的，将依法追究法律责任。五、增值税计算题答案（每题15分，共4题，60分）1.答案：（1）销项税额计算：-销售商品销项税额=200000×13%=26000元-提供应税服务销项税额=50000×6%=3000元-合计销项税额=26000+3000=29000元（2）进项税额计算：-购进原材料进项税额=100000×13%=13000元-购进固定资产进项税额=50000×13%=6500元-合计进项税额=13000+6500=19500元（3）应纳增值税额=销项税额-进项税额=29000-19500=9500元答：该企业本月应纳增值税额为9500元。2.答案：（1）销售商品应纳增值税额=60000÷(1+3%)×3%=60000÷1.03×3%≈1747.57元（2）提供服务应纳增值税额=40000÷(1+3%)×3%=40000÷1.03×3%≈1165.05元（3）合计应纳增值税额=1747.57+1165.05=2912.62元答：该企业本月应纳增值税额为2912.62元。3.答案：（1）销项税额计算：-销售商品销项税额=300000×13%=39000元-销售折让冲减销项税额=10000×13%=1300元-合计销项税额=39000-1300=37700元（2）进项税额计算：-购进原材料进项税额=150000×13%=19500元-购进农产品进项税额=80000×9%=7200元-购进办公用品进项税额=20000×13%=2600元-合计进项税额=19500+7200+2600=29300元（3）应纳增值税额=销项税额-进项税额=37700-29300=8400元答：该企业本月应纳增值税额为8400元。4.答案：（1）销项税额计算：-销售商品销项税额=400000×13%=52000元-提供运输服务销项税额=100000×9%=9000元-合计销项税额=52000+9000=61000元（2）进项税额计算：-购进原材料进项税额=200000×13%=26000元-进口原材料关税=100000×6.5×10%=65000元-进口原材料增值税=(100000×6.5+65000)×13%=101500元-购进运输服务进项税额=100000×9%=9000元-合计进项税额=26000+101500+9000=136500元（3）进项税额转出：-非正常损失进项税额转出=30000×13%=3900元（4）应纳增值税额=销项税额-(进项税额-进项税额转出)=61000-(136500-3900)=61000-132600=-71600元由于应纳增值税额为负数，表示本月有留抵税额71600元，可以结转下月继续抵扣。答：该企业本月应纳增值税额为0元，留抵税额71600元。六、增值税会计分录综合应用题答案（每题20分，共3题，60分）1.答案：（1）购进原材料：借：原材料100000应交税费-应交增值税(进项税额)13000贷：银行存款113000（2）销售商品：借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税(销项税额)26000（3）缴纳上月增值税：借：应交税费-未交增值税50000贷：银行存款50000（4）购进