2026年中级试题及答案

2026年中级试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月31日库存A材料账面价值（成本）为1200万元，市场销售价格总额为1150万元（不含增值税），甲公司拟用A材料生产500件B产品。将A材料加工成B产品尚需投入加工成本350万元，预计销售每件B产品的相关税费为0.5万元。B产品2025年12月31日的市场销售价格为每件3.2万元。不考虑其他因素，2025年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。A.1150B.1200C.1250D.1300答案：C解析：B产品的可变现净值=500×(3.2-0.5)=1350（万元），B产品成本=1200+350=1550（万元），B产品发生减值，因此A材料应按可变现净值计量。A材料的可变现净值=B产品的可变现净值-加工成本=1350-350=1250（万元）。2.2025年1月1日，乙公司以银行存款1800万元购入丙公司80%的股权（非同一控制下企业合并），购买日丙公司可辨认净资产公允价值为2000万元（与账面价值一致）。2025年度丙公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2025年12月31日，乙公司在编制合并财务报表时，应抵销的“长期股权投资”项目金额为（）万元。A.1800B.2040C.2240D.2400答案：B解析：合并日长期股权投资初始成本为1800万元。2025年丙公司实现净利润，乙公司按权益法调整后长期股权投资金额=1800+500×80%-200×80%=1800+240=2040（万元），因此抵销金额为2040万元。3.2025年3月1日，丁公司与客户签订一项为期2年的服务合同，合同总价款为600万元（不含税），客户分两次支付：合同签订时支付300万元，服务完成时支付300万元。丁公司预计服务总成本为400万元（均为人工成本）。2025年实际发生服务成本160万元，预计还将发生240万元。采用投入法确认收入，2025年丁公司应确认的收入为（）万元。A.240B.300C.360D.400答案：A解析：投入法下履约进度=累计实际发提供本/预计总成本=160/400=40%，2025年应确认收入=600×40%=240（万元）。4.戊公司2025年1月1日发行5年期公司债券，面值总额为5000万元，票面年利率为6%，每年年末付息，到期一次还本。发行价格为5200万元，实际年利率为5%。不考虑其他因素，2025年12月31日戊公司应付债券的摊余成本为（）万元。A.5160B.5200C.5260D.5300答案：A解析：2025年利息费用=5200×5%=260（万元），应付利息=5000×6%=300（万元），利息调整摊销=300-260=40（万元），摊余成本=5200-40=5160（万元）。5.己公司2025年因销售产品承诺提供3年的保修服务，当年确认销售费用300万元，并确认预计负债300万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。己公司2025年利润总额为2000万元，适用所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项，2025年己公司递延所得税资产发生额为（）万元。A.0B.50C.75D.100答案：C解析：预计负债账面价值300万元，计税基础=300-300=0，产生可抵扣暂时性差异300万元，递延所得税资产发生额=300×25%=75（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新准则，将短期投资重分类为交易性金融资产答案：ACD解析：选项B属于会计估计变更。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的合理损耗C.为特定客户设计产品发生的设计费用D.生产车间固定资产日常修理费用答案：ABC解析：选项D应计入管理费用。3.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.金融资产重分类应自重分类日起采用未来适用法进行会计处理答案：ABD解析：选项C，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为以摊余成本计量的金融资产。4.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府无偿划拨的土地使用权B.增值税出口退税C.政府对企业的债务豁免D.政府拨付的用于企业技术研发的款项答案：AD解析：选项B属于税收返还，但增值税出口退税不属于政府补助；选项C不属于政府补助。5.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项应调整报告年度财务报表相关项目B.资产负债表日后非调整事项不影响报告年度财务报表，但应在附注中披露C.资产负债表日后期间发现的报告年度重大会计差错属于调整事项D.资产负债表日后期间发生的巨额亏损属于非调整事项答案：ABCD三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）答案：√2.同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应计入当期损益。（）答案：×解析：应调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。3.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。（）答案：√4.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应计入当期管理费用。（）答案：√5.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算。（）答案：√四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2025年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元。设备运抵后立即投入安装。（2）安装过程中，领用自产产品一批，成本50万元，市场售价60万元；应付安装工人薪酬20万元。（3）3月31日，设备安装完成并达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。（4）2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为650万元。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）计算2025年该设备应计提的折旧额；（3）判断2025年末是否需要计提减值准备，如需计提，计算减值金额。答案：（1）设备入账价值=800+10+50+20=880（万元）（领用自产产品按成本计入，不确认销项税）（2）2025年折旧期间为4月至12月，共9个月。年数总和法下第一年折旧率=5/15，年折旧额=(880-20)×5/15=286.67（万元），2025年折旧额=286.67×9/12=215（万元）（3）2025年末账面价值=880-215=665（万元），可收回金额650万元，应计提减值准备=665-650=15（万元）2.乙公司2025年发生与金融资产相关的业务如下：（1）1月1日，购入丙公司于2024年1月1日发行的5年期债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年12月31日付息。乙公司支付价款1030万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用10万元，分类为以摊余成本计量的金融资产。（2）3月1日，收到丙公司支付的2024年债券利息50万元。（3）12月31日，丙公司债券的公允价值为1020万元（不考虑利息），乙公司确认应收利息并收到当年利息。要求：（1）计算债权投资的初始入账金额；（2）计算2025年应确认的利息收入（实际利率为4%）；（3）编制2025年12月31日相关会计分录。答案：（1）初始入账金额=1030-50+10=990（万元）（已到付息期未领取利息计入应收利息）（2）2025年利息收入=990×4%=39.6（万元）（3）会计分录：借：应收利息50（1000×5%）贷：投资收益39.6债权投资——利息调整10.4借：银行存款50贷：应收利息50五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司2025年发生以下交易或事项：（1）1月1日，以银行存款3000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。（2）乙公司2025年实现净利润2000万元，其中1-6月实现净利润800万元，7-12月实现净利润1200万元。乙公司7月1日向甲公司销售一批商品，成本300万元，售价500万元（不含税），甲公司将其作为存货核算，至年末已对外出售60%。（3）乙公司2025年宣告分派现金股利500万元，尚未支付。（4）乙公司2025年因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益300万元。要求：（1）编制甲公司取得乙公司股权的会计分录；（2）计算甲公司2025年应确认的投资收益；（3）编制甲公司确认现金股利、其他综合收益的会计分录。答案：（1）初始投资成本3000万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=12000×30%=3600（万元），应调整长期股权投资账面价值：借：长期股权投资——投资成本3600贷：银行存款3000营业外收入600（2）乙公司下半年净利润1200万元，未实现内部交易损益=(500-300)×(1-60%)=80（万元），调整后净利润=1200-80=1120（万元），甲公司应确认投资收益=1120×30%=336（万元）（3）确认现金股利：借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整150确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益90（300×30%）贷：其他综合收益902.丙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生以下业务：（1）1月1日，与客户签订一项大型设备建造合同，合同总价款1000万元（不含税），预计总成本800万元。合同约定：客户预付20%价款，其余80%在设备验收合格后支付。丙公司采用产出法确认收入，产出法以已完成的工作量占预计总工作量的比例确定履约进度。（2）2025年实际发提供本480万元，预计还将发提供本320万元。经专业测量，已完成工作量占预计总工作量的60%。（3）2025年12月31日，设备尚未完工，客户已支付预付款200万元，丙公司开具增值税专用发票注明税额26万元。要求：（1）判断该合同属于在某一时段内履行还是某一时点履行的履约义务；（2）计算2025年应确认的收入和成本；（3）编制2025年与合同相关的会计分