2026年《审计学》练习题及参考答案

2026年《审计学》练习题及参考答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.注册会计师在对甲公司2025年度财务报表审计时，发现其将2026年1月5日实现的销售收入提前确认至2025年12月31日。该行为主要违反了财务报表的（）认定。A.准确性、计价和分摊B.完整性C.截止D.存在2.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位管理层提供的银行对账单复印件B.注册会计师直接通过电子邮件取得的应收账款函证回函C.被审计单位仓库提供的存货入库单D.被审计单位法律顾问对未决诉讼的口头说明3.关于重要性水平的确定，下列说法中错误的是（）。A.确定财务报表整体的重要性时，需考虑被审计单位的性质、行业状况和财务报表使用者的需求B.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平可以高于或低于财务报表整体的重要性D.注册会计师应当在审计完成阶段确定重要性水平4.下列关于抽样风险的表述中，正确的是（）。A.信赖过度风险影响审计效率，信赖不足风险影响审计效果B.误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险C.非抽样风险可以通过扩大样本规模降低D.变量抽样主要用于控制测试，属性抽样主要用于细节测试5.注册会计师在执行控制测试时，下列情形中不需要扩大控制测试范围的是（）。A.控制执行的频率由每月1次变为每周1次B.与控制相关的风险降低C.拟信赖控制的期间延长D.控制的预期偏差率上升6.针对存货监盘，下列做法中不恰当的是（）。A.对所有权不属于被审计单位的存货，要求被审计单位单独存放并标注B.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场以确认所有应纳入盘点范围的存货均已盘点C.对于特殊类型的存货（如艺术品），直接依赖被审计单位提供的评估报告作为审计证据D.从存货盘点记录追查至存货实物，以验证盘点记录的准确性7.下列情形中，可能导致注册会计师发表否定意见的是（）。A.管理层拒绝提供书面声明，但注册会计师通过其他程序获取了充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大错报，且管理层拒绝调整，该错报对财务报表影响重大但不具有广泛性C.无法对某一重要子公司实施审计程序，导致对财务报表的影响重大且具有广泛性D.财务报表存在重大错报，且管理层拒绝调整，该错报对财务报表影响重大且具有广泛性8.关于分析程序的运用，下列说法中错误的是（）。A.在风险评估阶段，分析程序是必要程序B.在实质性程序中，分析程序可以单独使用或与细节测试结合使用C.在审计结束时，分析程序用于对财务报表整体进行复核D.分析程序的有效性取决于数据之间的可预测性，因此在营业外收支项目中无法使用9.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，或审计业务中止后的60天内B.注册会计师可以在归档后删除或废弃被取代的工作底稿C.工作底稿中应当记录注册会计师对重大事项的初步思考和最终结论D.以电子形式存在的工作底稿无需转换为纸质形式保存10.针对关联方关系及其交易的审计，下列程序中最有效的是（）。A.检查被审计单位与关联方签订的销售合同B.询问管理层关于关联方关系的识别和披露情况C.查阅股东会和董事会会议纪要，识别潜在关联方D.分析关联方交易的定价是否与非关联方交易一致二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，属于审计固有限制的原因有（）。A.财务报告的性质（如会计估计的存在）B.审计程序的性质（如管理层可能不提供真实信息）C.内部控制的固有局限性（如串通舞弊）D.注册会计师的专业胜任能力不足2.注册会计师在确定是否实施函证程序时，需要考虑的因素包括（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.函证程序针对的认定C.被询证者的客观性D.被审计单位管理层的意愿3.下列各项中，属于与所审计期间各类交易和事项相关的管理层认定的有（）。A.权利和义务B.准确性C.分类D.截止4.审计工作底稿的要素通常包括（）。A.审计项目的名称和时点或期间B.审计过程记录（包括识别的重大事项及应对措施）C.审计结论D.编制者和复核者的姓名及日期5.下列情形中，可能导致注册会计师发表非无保留意见的有（）。A.管理层对持续经营能力产生重大疑虑的事项未在财务报表中充分披露B.注册会计师无法对占资产总额40%的境外子公司实施审计程序C.财务报表中存在一项重大错报，但管理层已按要求调整D.被审计单位将固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法，并在附注中充分披露三、判断题（每题1分，共10分）1.注册会计师的审计意见可以为财务报表的可靠性提供绝对保证。（）2.重大错报风险可以通过实施审计程序予以降低。（）3.控制测试的目的是测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的有效性。（）4.注册会计师应当对所有银行存款账户实施函证，除非有充分证据表明某账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（）5.分析程序的结果显示数据之间存在异常波动，注册会计师应当直接将其视为存在重大错报的迹象。（）6.审计工作底稿的归档属于事务性工作，注册会计师可以在归档后修改或增加新的工作底稿，但需记录修改或增加的理由、时间和人员。（）7.强调事项段用于提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露的事项，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。（）8.注册会计师在评价管理层作出的会计估计时，只需关注会计估计的合理性，无需考虑管理层的主观意图。（）9.对于未回函的应收账款，注册会计师应当实施替代程序，如检查销售合同、发运凭证和销售发票等。（）10.注册会计师在确定实际执行的重要性时，无需考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围。（）四、简答题（每题8分，共40分）1.简述审计风险模型的构成要素及其相互关系。2.注册会计师在确定明显微小错报的临界值时，需要考虑哪些因素？3.函证程序中，注册会计师应当关注哪些可能表明存在舞弊的迹象？4.简述内部控制的五要素及其核心内容。5.注册会计师与治理层沟通的主要内容包括哪些？五、案例分析题（共15分）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。甲公司是一家制造业企业，主要从事电子元件的生产与销售。注册会计师在审计过程中遇到以下情况：（1）甲公司2025年12月31日存货余额为8000万元，占资产总额的35%。管理层未对存货实施定期盘点，而是依赖永续盘存记录。注册会计师无法实施监盘程序，且永续盘存记录的可靠性无法通过其他程序验证。（2）甲公司与乙公司（关联方）签订了一份金额为5000万元的销售合同，合同约定乙公司在收货后3年内分期支付货款，且销售价格比同类非关联方交易高40%。甲公司已在财务报表中确认收入5000万元，并在附注中披露了该关联方关系，但未披露交易价格的异常性。（3）甲公司2025年12月31日存在一笔金额为1000万元的未决诉讼，管理层认为败诉可能性极小，因此未计提预计负债，仅在附注中作了简要说明。注册会计师通过咨询法律顾问，认为败诉概率为70%，预计赔偿金额为800万元。要求：根据上述资料，回答以下问题：（1）针对情况（1），注册会计师应发表何种类型的审计意见？说明理由。（2）针对情况（2），指出甲公司存在的错报类型，并说明注册会计师应实施的审计程序。（3）针对情况（3），注册会计师应提出何种审计调整建议？若管理层拒绝调整，应发表何种类型的审计意见？参考答案一、单项选择题1.C2.B3.D4.B5.B6.C7.D8.D9.A10.C二、多项选择题1.ABC2.ABC3.BCD4.ABCD5.AB三、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×四、简答题1.审计风险模型的构成要素包括重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，分为财务报表层次和认定层次的重大错报风险；检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。三者关系为：审计风险=重大错报风险×检查风险。注册会计师通过评估重大错报风险，确定可接受的检查风险，进而设计和实施进一步审计程序以将检查风险控制在可接受的水平。2.确定明显微小错报临界值时需考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望；（4）被审计单位的规模、性质及所处行业环境。3.函证中需关注的舞弊迹象包括：（1）管理层不允许寄发询证函；（2）管理层试图拦截、篡改询证函或回函；（3）被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师；（4）回函率异常低；（5）回函信息与被审计单位记录不一致（如金额、条款差异）；（6）被询证者缺乏独立性（如为关联方）。4.内部控制五要素包括：（1）控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施；（2）风险评估过程：管理层识别与财务报告相关的经营风险，并采取应对措施的过程；（3）信息系统与沟通：与财务报告相关的信息系统（记录、处理、汇总交易并报告相关信息）及沟通机制；（4）控制活动：有助于确保管理层指令得以执行的政策和程序（如授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离）；（5）对控制的监督：评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程（包括日常监督和专项监督）。5.与治理层沟通的主要内容包括：（1）注册会计师的责任（如审计的目标、范围、时间安排）；（2）计划的审计范围和时间安排的总体情况；（3）审计中发现的重大问题（如重大错报、管理层舞弊、内部控制缺陷）；（4）值得关注的内部控制缺陷；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项（如与治理层职责相关、未被法律法规要求但对治理层监督财务报告过程重要的事项）。五、案例分析题（1）应发表无法表示意见。理由：存货占资产总额的35%，属于重要项目；管理层未实施盘点且永续盘存记录不可靠，导致注册会计师无法通过其他程序获取充分、适当的审计证据，对财务报表的影响重大且具有广泛性。（2）错报类型：关联方交易价格不公允，可能导致收入高估；未充分披露交易价格异常性，违反列报与披露的完整性认定。应实施的审计程序：