2026年《环境保护税法》试题库及答案

2026年《环境保护税法》试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.根据《环境保护税法》，下列主体属于环境保护税纳税人的是（）A.直接向城镇污水处理厂排放工业废水的机械制造企业B.排放生活污水的居民个人C.直接向大气排放二氧化硫的火力发电企业D.将生活垃圾运至生活垃圾填埋场排放的物业服务企业答案：C解析：根据《环境保护税法》，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税纳税人；向依法设立的污水、生活垃圾集中处理场所排放污染物的，不属于直接排放，不缴纳环保税；居民个人不属于环保税纳税人，不缴纳环保税，因此C选项正确。2.下列污染物中，不属于环境保护税应税污染物的是（）A.总汞B.一氧化碳C.二氧化碳D.工业固体废物答案：C解析：我国现行《环境保护税法》规定的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物、噪声四类，二氧化碳暂未纳入应税污染物范围，因此C选项正确。3.应税大气污染物的计税依据为（）A.污染物的实际排放量B.污染物排放量折合的污染当量数C.污染物的污染当量值D.污染物折算的标准排放量答案：B解析：《环境保护税法》第七条明确规定，应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据，因此B选项正确。4.应税固体废物环境保护税的计税依据是（）A.固体废物产生量B.固体废物贮存量C.固体废物处置量D.固体废物排放量答案：D解析：根据《环境保护税法》，应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，排放量=当期固体废物产生量-当期综合利用量-贮存量-处置量，因此D选项正确。5.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的，环境保护税减征比例为（）A.25%B.50%C.75%D.20%答案：A解析：根据规定，浓度低于排放标准30%的，减按75%征收，即减征25%；浓度低于50%的，减按50%征收，减征50%，因此A选项正确。6.下列情形中，属于免征环境保护税的是（）A.规模化养猪场排放应税污染物B.农户散养5头奶牛排放应税污染物C.城乡污水处理厂超标排放水污染物D.机动车停放场地排放超标废气答案：B解析：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物暂免征收环保税，因此B选项正确；规模化养殖、超标排放污水不属于免税范围，机动车流动污染源免税，但选项D为机动车场地固定排放，不属于流动污染源本身排放免税范畴，因此D错误。7.环境保护税的纳税义务发生时间是（）A.应税污染物排放的次日B.排放应税污染物的当月月末C.排放应税污染物的当日D.纳税人申报纳税的当日答案：C解析：《环境保护税法》第十六条规定，纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日，C正确。8.根据《环境保护税法》，环境保护税的纳税地点为（）A.纳税人机构所在地B.纳税人注册登记地C.应税污染物排放地D.污染物产生地答案：C解析：环境保护税由纳税人向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳，因此C选项正确。9.应税工业噪声的计税依据是（）A.实际产生的分贝数B.超过国家规定标准的分贝数C.污染当量数D.产生噪声的设备功率答案：B解析：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据，B正确。10.负责环境保护税征收管理的部门是（）A.生态环境主管部门B.税务机关C.自然资源主管部门D.财政部门答案：B解析：《环境保护税法》规定，环境保护税由税务机关依照税收征收管理法和本法规定征收管理，生态环境主管部门负责应税污染物的监测管理，因此B正确。11.纳税人按季申报缴纳环境保护税的，应当自季度终了之日起多少日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款（）A.5日B.10日C.15日D.30日答案：C解析：按季申报的，季度终了之日起15日内申报纳税；按次申报的，自纳税义务发生之日起15日内申报，C正确。12.某企业排放应税水污染物，经监测浓度值低于当地规定排放标准52%，该企业对应的环境保护税减征政策为（）A.减按50%征收B.减按75%征收C.全额免征D.减按25%征收答案：A解析：浓度低于排放标准50%及以上的，减按50%征收环境保护税，A正确。13.下列选项中，不属于暂免征收环境保护税的情形是（）A.船舶排放应税污染物B.纳税人综合利用固体废物符合环保标准C.水泥厂直接向大气排放污染物D.农业种植排放应税污染物答案：C解析：水泥厂直接排放污染物属于应税行为，应当缴纳环保税，不属于免税情形，C正确。14.某企业当期产生尾矿1000吨，其中综合利用200吨（符合环保标准），依法贮存300吨，依法处置200吨，其余排放，当地尾矿适用税额为15元/吨，该企业当期尾矿应缴纳环境保护税（）万元A.0.45B.1.5C.7.5D.9答案：A解析：符合标准的综合利用、贮存、处置的尾矿免征环保税，仅对排放部分征税，排放量=1000-200-300-200=300吨，应纳税额=300×15=4500元=0.45万元，A正确。15.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物，符合哪种情况可以免征环保税（）A.只要排放就免征B.不超过排放标准就免征C.排放量不超过限额就免征D.处理量达到标准就免征答案：B解析：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不超过国家和地方规定排放标准的，暂免征收环保税，超标的应当缴纳，因此B正确。二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.根据《环境保护税法》，下列情形中不需要缴纳环境保护税的有（）A.甲企业向依法设立的城镇污水集中处理厂排放工业废水B.乙公司的营运船舶在海上航行排放废气C.丙村农户种植水稻排放农业污染物D.丁居民小区居民排放生活污水答案：ABCD解析：A选项属于向集中处理场所排放，不属于直接排放，不缴纳；B选项流动污染源（船舶）排放暂免征收；C选项农业生产（非规模化）排放暂免；D选项居民个人不属于环保税纳税人，不缴纳，因此四个选项均正确。2.环境保护税的应税污染物包括下列哪几类（）A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声答案：ABCD解析：我国环境保护税应税污染物分为大气污染物、水污染物、固体废物、噪声四类，四类均符合规定。3.下列关于环境保护税减免税政策，说法正确的有（）A.纳税人综合利用固体废物符合国家和地方环保标准的，免征环保税B.纳税人排放应税水污染物浓度低于排放标准30%的，减按75%征收C.机动车排放应税污染物暂免征收环保税D.依法设立的生活垃圾集中处理场所不超标排放的，免征环保税答案：ABCD解析：以上四项均符合《环境保护税法》关于减免税的规定，全部正确。4.下列关于环境保护税计税依据的说法，正确的有（）A.应税水污染物以污染当量数为计税依据B.应税固体废物以产生量为计税依据C.应税噪声以超过国家标准的分贝数为计税依据D.应税大气污染物以污染当量数为计税依据答案：ACD解析：应税固体废物以排放量为计税依据，不是产生量，B错误，ACD表述正确。5.下列关于环境保护税征管协作机制的说法，正确的有（）A.税务机关负责环境保护税的征收管理B.生态环境主管部门负责应税污染物的监测管理C.税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料抄送生态环境主管部门D.生态环境主管部门应当将排污许可、污染物排放数据等资料抄送税务机关答案：ABCD解析：《环境保护税法》建立了“税务征收、环保监测、信息共享、协作征管”的机制，以上四项表述均符合法律规定。6.下列关于应税污染物计征环境保护税的排序规则，说法正确的有（）A.应税大气污染物污染当量数=污染物排放量÷污染当量值B.应税水污染物污染当量数=污染物排放量÷污染当量值C.同一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，仅对前三项污染物征税D.同一排放口的第一类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，仅对前五项污染物征税答案：ABCD解析：以上四项均符合《环境保护税法》关于计税排序的规定，全部正确。7.下列关于环境保护税申报缴纳的说法，正确的有（）A.不能按固定期限计算缴纳环保税的，可以按次申报缴纳B.环保税纳税地点统一为污染物排放地C.纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任D.纳税人按季申报缴纳的，按季度汇总计算应纳税额，季度终了后申报缴纳答案：ABCD解析：四项表述均符合《环境保护税法》关于申报缴纳的规定，全部正确。8.下列固体废物中，属于环境保护税应税固体废物的有（）A.煤矸石B.尾矿C.危险废物D.企业产生的冶炼渣答案：ABCD解析：煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣均属于《环境保护税法》规定的应税固体废物范围，全部正确。9.下列关于规模化养殖缴纳环境保护税的说法，正确的有（）A.规模化养殖不属于免税的农业生产范畴B.规模化养殖直接向环境排放应税污染物的，应当缴纳环保税C.规模化养殖排放污染物符合减免税条件的，可以享受减免D.规模化养殖的免税标准由省级人民政府自行制定答案：ABC解析：农业生产免税范围不包括规模化养殖，规模化养殖排放应税污染物应当缴税，符合减免条件可享受减免，规模化养殖的标准由国务院环境保护主管部门统一规定，不是省级制定，因此ABC正确，D错误。10.下列选项中，属于直接向环境排放应税污染物，应当缴纳环保税的有（）A.企业在不符合环保标准的场地露天堆存固体废物B.城乡污水集中处理厂超标排放水污染物C.钢铁企业直接向河道排放未经处理的工业废水D.小微企业将生产垃圾委托符合资质的生活垃圾处理厂处置答案：ABC解析：D选项委托符合资质的机构处置，不属于直接向环境排放，不缴纳环保税，ABC均属于应当缴纳环保税的直接排放情形，因此正确。三、判断题（每题1分，共10题，共10分）1.环境保护税中，大气污染物、水污染物的具体适用税额，由省级人民政府在法定幅度内确定，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。（）答案：√解析：表述符合《环境保护税法》关于税额确定的规定。2.居民个人排放生活污染物不需要缴纳环境保护税。（）答案：√解析：环境保护税纳税人不包括居民个人，表述正确。3.依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所，无论排放是否超标，都不需要缴纳环境保护税。（）答案：×解析：只有不超过排放标准的集中处理场所排放才免征环保税，超标排放的应当依法缴纳，表述错误。4.应税噪声环境保护税税额随超标分贝数提高而提高，分贝数越高，单位税额越高。（）答案：√解析：环境保护税税目税额表中，噪声税额随超标分贝数提高梯度上升，表述正确。5.企业事业单位处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。（）答案：√解析：符合环保标准贮存处置的固体废物不属于直接排放，不征税，不符合标准的应当缴纳，表述正确。6.目前我国环境保护税减免税实行申报享受方式，不需要纳税人专门向税务机关备案，纳税人仅需留存相关资料备查即可。（）答案：√解析：符合当前税收征管的规定，表述正确。7.我国已经正式将二氧化碳纳入环境保护税应税污染物范围，对碳排放征收环境保护税。（）答案：×解析：我国暂未将二氧化碳纳入环境保护税征税范围，目前仅通过碳市场管控碳排放，表述错误。8.环境保护税的收入全部归地方财政所有，中央不参与环境保护税收入分成。（）答案：√解析：我国明确规定环境保护税收入全部归属地方，表述正确。9.同一排放口排放多种应税水污染物，不需要排序，全部污染物都要计征环境保护税。（）答案：×解析：同一排放口的应税水污染物需要按照污染当量数从大到小排序，第一类水污染物对前五项征税，其他类对前三项征税，不是全部征税，表述错误。10.纳税人跨两个以上行政区域排放应税污染物，税务机关对管辖发生争议的，应当报请共同的上级税务机关确定管辖。（）答案：√解析：符合环境保护税管辖争议解决的规定，表述正确。四、简答题（每题10分，共3题，共30分）1.简述《环境保护税法》规定的不征收环境保护税的核心判定标准和具体情形。答案及评分要点：不征收环境保护税的核心判定标准为：不属于直接向环境排放应税污染物，不满足环保税的征税要件。（2分）具体包括两类情形：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接排放，不征收环境保护税；（4分）（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接排放，不征收环境保护税。（4分）2.简述《环境保护税法》规定的环境保护税减税政策。答案及评分要点：我国环境保护税仅针对低排放排放纳税人设置两类减税政策，具体为：（1）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值，低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；（5分）（2）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值，低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。（5分）3.简述我国环境保护税的征管协作机制内容。答案及评分要点：我国环境保护税实行“税务征管、环保协作、信息共享”的征管协作机制，具体内容为：（1）税务机关主体责任：负责环境保护税的全流程征收管理，受理纳税申报、征收税款、开展征管稽查，核定应纳税额；（3分）（2）生态环境部门主体责任：负责应税污染物的监测管理，开展排污监管，核定污染物排放浓度、排放量等专业数据；（3分）（3）信息共享与协作：税务机关与生态环境部门建立常态化信息共享机制，税务机关定期向生态环境部门传递纳税申报信息，生态环境部门定期向税务机关传递排污许可、监测数据、环保处罚等信息；（2分）（4）异常数据处理：税务机关发现纳税申报数据异常或者纳税人未按规定申报的，提请生态环境部门复核，税务机关根据生态环境部门出具的复核数据调整纳税人应纳税额。（2分）五、案例分析题（共25分）某位于山西省的燃煤火力发电企业，为增值税一般纳税人，2025年第四季度（共3个月）生产经营相关排污数据如下：1.排放应税大气污染物：二氧化硫15.2吨，氮氧化物19吨，经生态环境部门监测，该企业排放大气污染物平均浓度为22mg/m³，山西省规定该类污染物排放标准为35mg/m³。山西省大气污染物适用税额为1.8元/污染当量，已知二氧化硫污染当量值为0.95kg，氮氧化物污染当量值为0.95kg。2.产生粉煤灰（固体废物）共1600吨，其中符合国家环保标准综合利用粉煤灰1000吨，依法在符合标准的粉煤灰贮存场贮存350吨，剩余部分直接排放，当地粉煤灰适用税额为25元/吨。3.企业厂界噪声经监测，全季度昼间夜间累计超标12分贝，符合环保税计税规定。不考虑其他减免税情形，要求计算该企业2025年第四季度应缴纳的环境保护税，并说明计算过程适用的税收政策。答案