2026年财政税收高级经济师统考模拟练习卷

2026年财政税收高级经济师统考模拟练习卷一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.财政在资源配置中起决定性作用的市场经济体制下，财政资源配置职能的范围主要界定在（）。A.竞争性领域B.满足社会公共需要C.基础设施建设领域D.高新技术产业领域【答案】B【解析】在社会主义市场经济体制下，市场在资源配置中起决定性作用，财政主要发挥弥补市场失灵的作用。财政资源配置的职能范围主要界定在满足社会公共需要领域，即提供公共物品和公共服务，如国防、治安、基础教育、公共卫生等。竞争性领域应主要由市场机制进行资源配置，财政应逐步退出。基础设施建设领域和高新技术产业领域部分具有公共物品或准公共物品性质，部分属于竞争性领域，不能全面概括财政资源配置的总体范围。2.税收原则是建立税收制度的指导思想，现代税收原则中，能够体现“量能课税”理念的核心原则是（）。A.效率原则B.财政原则C.公平原则D.法定原则【答案】C【解析】税收公平原则是指国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持均衡。其核心在于“量能课税”，即纳税能力不同的人应缴纳不同数额的税收。效率原则强调税收应尽量不干扰经济的有效运行或干扰最小；财政原则强调税收必须为国家筹集充足的资金；法定原则强调征税必须有法律依据，均不是“量能课税”的直接体现。3.某企业为增值税一般纳税人，2023年8月发生因管理不善导致存货霉烂变质，该批存货账面成本为100万元，其中包含购进时抵扣的增值税进项税额为13万元。该企业应当进行的税务处理是（）。A.进项税额无需转出B.转出进项税额13万元C.转出进项税额14.3万元D.转出进项税额11.5万元【答案】B【解析】根据增值税相关法律制度规定，购进货物发生非正常损失（如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等）的，其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，应当予以转出。本题中存货因管理不善霉烂变质，属于非正常损失，因此其购进时已抵扣的13万元进项税额应当转出。如果是因自然灾害造成的损失，则进项税额无需转出。4.在政府预算绩效管理中，将绩效目标与预算编制紧密结合的核心环节是（）。A.绩效跟踪B.绩效评价C.绩效结果应用D.绩效目标设置【答案】D【解析】预算绩效管理是一个由绩效目标设置、绩效跟踪、绩效评价和绩效结果应用构成的闭环系统。其中，绩效目标设置是预算绩效管理的前提和基础，是整个绩效管理的起点。只有科学合理地设置绩效目标，并将其作为预算资金分配的重要依据，才能在源头上实现预算与绩效的紧密结合。绩效跟踪是过程监督，绩效评价是事后考量，绩效结果应用是闭环的末端反馈，均不是预算编制紧密结合的核心起点。5.防范化解地方政府隐性债务风险是当前财政工作的重点。下列各项中，属于地方政府隐性债务的是（）。A.地方政府一般债券B.地方政府专项债券C.国有企业以市场化方式举借且政府未提供担保的债务D.地方政府在法定政府债务限额之外，以非政府债券形式举借的债务【答案】D【解析】地方政府隐性债务是指在法定政府债务限额之外，直接或者承诺以财政资金偿还，以及违法提供担保等方式举借的债务。选项A和B属于法定地方政府债务，纳入预算管理。选项C属于企业债务，政府不承担偿还责任，不属于政府隐性债务。选项D完全符合隐性债务的定义特征。6.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，准予在计算应纳税所得额时加计扣除的是（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资B.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的投资额D.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的投资额【答案】B【解析】选项A，企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时加计100%扣除。选项B，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的特定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的特定比例摊销。选项C属于投资抵扣应纳税所得额，而非加计扣除。选项D属于专用设备投资额的税额抵免，直接抵免应纳税额，而非在应纳税所得额环节加计扣除。虽然A和B都属于加计扣除范围，但本题意图考察研发费用，且A选项的加计扣除比例随政策更新有明确限定，B为更具代表性的核心产业政策加计扣除项目。7.居民个人张某2023年取得综合所得收入额为150000元，发生符合规定的专项扣除费用30000元，专项附加扣除费用24000元，依法确定的其他扣除费用5000元。已知全年减除费用为60000元。张某2023年综合所得应纳税所得额为（）。A.60000元B.31000元C.36000元D.90000元【答案】B【解析】综合所得应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。张某的应纳税所得额=150000-60000-30000-24000-5000=31000元。8.财政转移支付制度是处理中央与地方财政关系的重要手段。下列关于我国一般性转移支付特点的表述中，正确的是（）。A.专项资金专用，地方无自主支配权B.主要用于解决地方政府财力不平衡问题，地方可自主安排支出C.需要地方政府提供配套资金D.主要用于国家重大区域发展战略等特定政策目标【答案】B【解析】一般性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方人民政府统筹安排使用。因此，其特点是地方有自主支配权，主要用于弥补财力缺口。选项A和D属于专项转移支付的特征。选项C属于配套转移支付的特征，一般性转移支付通常不要求配套。9.在宏观税负衡量指标中，小口径宏观税负通常是指（）。A.政府收入占GDP的比重B.税收收入占GDP的比重C.财政收入占GDP的比重D.预算内收入加上预算外收入占GDP的比重【答案】B【解析】宏观税负通常有大、中、小三个口径。小口径宏观税负是指税收收入占国内生产总值（GDP）的比重；中口径宏观税负是指财政收入（一般公共预算收入）占GDP的比重；大口径宏观税负是指政府全部收入（包括一般公共预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金预算收入等）占GDP的比重。因此正确答案为B。10.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。下列凭证中，免征印花税的是（）。A.财产所有权转移书据B.营业账簿C.无息或者贴息借款合同D.买卖合同【答案】C【解析】根据《印花税法》的规定，应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易。印花税的免税情形包括：农业生产者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同；财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织订立的产权转移书据；非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料订立的买卖合同；个人与电子商务经营者订立的电子订单；无息或者贴息借款合同；外国组织或者国际组织无偿向我国政府、学校、社会福利机构、慈善机构赠书订立的产权转移书据等。因此，选项C免征印花税。二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）11.财政政策工具是国家为实现财政政策目标所采取的各种财政手段。下列各项中，属于财政政策工具的有（）。A.税收B.政府购买性支出C.转移性支出D.公开市场业务E.国债【答案】ABCE【解析】财政政策工具主要包括税收、政府预算、政府购买性支出、转移性支出和国债等。选项D“公开市场业务”属于货币政策工具，由中央银行通过在金融市场上买卖有价证券来调节货币供应量，不属于财政政策工具。选项A、B、C、E均是财政政策的主要工具，通过调整收支规模和结构来影响总需求和经济运行。12.根据我国个人所得税法的规定，下列各项所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得【答案】ABCD【解析】自2019年个人所得税改革以后，我国将居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项劳动性所得合并为综合所得，按年计算个人所得税，实行按月或按次预扣预缴、年终汇算清缴的计征方式。财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得以及偶然所得仍按照分类所得计征，不并入综合所得。因此正确选项为A、B、C、D。13.在预算绩效管理中，绩效评价结果的运用是绩效管理的落脚点。绩效评价结果主要应用于以下哪些方面？（）A.作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据B.作为领导干部政绩考核的重要参考C.作为完善国家宏观经济政策的依据D.作为评价部门履行职能责任的依据E.作为直接追究相关会计人员刑事责任的唯一标准【答案】ABD【解析】预算绩效评价结果的应用是全过程预算绩效管理系统的落脚点。绩效评价结果应当作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据（选项A）；应当将绩效评价结果向同级政府报告，为政府决策提供参考；应当将绩效评价结果作为评价部门履行职能责任的重要依据（选项D）；应当将绩效评价结果纳入干部政绩考核体系，作为领导干部政绩考核的重要参考（选项B）。选项E表述绝对且错误，绩效评价结果不是追究刑事责任的直接依据，涉嫌职务犯罪的才移交司法机关。选项C更多是宏观经济层面，绩效评价主要服务于微观和中观的预算管理层面。14.税收负担的转嫁形式多种多样，下列各项中，属于税负转嫁主要方式的有（）。A.前转B.后转C.混转D.税收资本化E.税收抵免【答案】ABCD【解析】税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。其主要方式包括：前转（顺转）、后转（逆转）、混转（散转）、消转（税收消化）、税收资本化（资本还原）。选项E“税收抵免”是避免国际双重征税的一种方法，或者作为国内税收优惠的一种手段，不属于税负转嫁方式。15.地方政府专项债券是落实积极财政政策的重要抓手。下列关于地方政府专项债券管理的表述中，正确的有（）。A.专项债券必须用于有一定收益的公益性项目B.专项债券资金不得用于经常性支出C.专项债券本息偿还必须落实到对应的政府性基金或专项收入D.专项债券的发行可以突破本地区法定债务限额E.专项债券项目必须实现融资与收益自求平衡【答案】ABCE【解析】地方政府专项债券是指省、自治区、直辖市政府为有一定收益的公益性项目发行的、约定一定期限内以公益性项目对应的政府性基金或专项收入还本付息的政府债券。专项债券必须用于有一定收益的公益性项目（选项A正确），资金不得用于经常性支出（选项B正确），本息偿还必须落实到对应的政府性基金或专项收入（选项C正确），项目必须实现融资与收益自求平衡（选项E正确）。专项债券的发行必须在法定债务限额内进行，不得突破限额（选项D错误）。三、案例分析题（共3题，每题20分，共60分。请根据材料回答问题）案例一：增值税与企业所得税综合实务某市一家先进制造业企业为增值税一般纳税人，2023年度发生以下相关业务：（1）销售自产的高新技术设备，开具增值税专用发票注明不含税销售额5000万元，税额650万元。（2）购进原材料，取得增值税专用发票注明不含税金额3000万元，税额390万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明不含税金额50万元，税额4.5万元。（3）发生研发费用400万元，未形成无形资产，已计入当期损益。（4）实际发生职工教育经费80万元，实际发放合理工资薪金总额1000万元。（5）发生直接向某贫困山区小学的现金捐赠50万元，取得接收函。（6）转让一项专利技术，开具增值税专用发票注明不含税金额200万元，税额12万元；该专利技术账面原值150万元，累计摊销30万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为15%；职工教育经费扣除比例为8%；研发费用加计扣除比例为100%；技术转让所得符合优惠政策。假设不考虑其他税费及附加。【问题】1.计算该企业当期增值税销项税额、进项税额及应纳增值税额。（6分）2.计算该企业2023年度利润总额。（6分）3.计算该企业2023年度企业所得税应纳税所得额的纳税调整额（列出增减调增调减金额）。（4分）4.计算该企业2023年度应纳企业所得税额。（4分）【参考答案】1.增值税计算：（1）销项税额=设备销项税额+专利技术转让销项税额=650+（2）进项税额=原材料进项税额+运输费进项税额=390+（3）应纳增值税额=销项税额-进项税额=662−2.利润总额计算：营业收入=5000+营业成本=3000+营业税金及附加：无。期间费用及损益：研发费用400万元，职工教育经费80万元，捐赠支出50万元，运输费50万元。利润总额=营业收入-营业成本-期间费用及损益=5200−3.纳税调整：（1）职工教育经费：税法扣除限额=1000×（2）研发费用加计扣除：调减应纳税所得额=400×（3）直接捐赠：直接向受赠人的捐赠不得税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。（4）技术转让所得：技术转让所得=200−纳税调整总额=调增50万元-调减400万元-调减80万元=−4304.应纳企业所得税额计算：应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减=1500−应纳企业所得税额=1070×案例二：政府预算与债务管理H市近年来大力推进城市基础设施建设。2023年，经批准的H市一般公共预算支出预算为800亿元，实际完成810亿元；政府性基金预算支出预算为600亿元，实际完成580亿元。为筹措城市建设资金，H市设立了多家政府融资平台公司。截至2023年底，H市法定政府债务限额为950亿元，余额为900亿元。但审计部门在检查中发现，H市部分融资平台公司承担了政府委托的公益性项目建设，且由政府承诺以财政资金偿还，这部分债务余额高达120亿元。此外，H市部分专项债券项目由于前期论证不充分，收益未能达到预期，存在无法依靠自身收益还本付息的风险。【问题】1.判断H市法定政府债务风险状况，并说明理由。（5分）2.结合材料，说明H市融资平台公司存在的120亿元债务是否属于地方政府隐性债务？为什么？（5分）3.针对专项债券项目收益未达预期的问题，提出完善专项债券管理的对策建议。（5分）4.论述防范化解地方政府隐性债务风险的主要途径。（5分）【参考答案】1.H市法定政府债务风险总体可控，但接近警戒线。理由：H市法定政府债务余额为900亿元，债务限额为950亿元，债务余额低于限额，未突破法定红线。但是，债务余额占限额的比例高达900÷2.属于地方政府隐性债务。理由：地方政府隐性债务是指在法定政府债务限额之外，直接或者承诺以财政资金偿还，以及违法提供担保等方式举借的债务。H市融资平台公司举借的120亿元债务，虽然形式上是企业债务，但实质上是承担了政府委托的公益性项目建设，且“由政府承诺以财政资金偿还”，符合隐性债务“政府承诺以财政资金偿还”和“用于公益性项目”的核心特征。这部分债务游离于法定政府债务限额之外，构成了地方政府的隐性债务。3.对策建议：（1）加强项目储备与前期论证：严格按照“资金跟着项目走”的原则，做实做细项目储备。对项目的可行性、投资收益平衡情况进行严格科学评估，确保项目自身收益能覆盖本息，防止“重发行、轻管理”。（2）落实全生命周期绩效管理：建立专项债券资金绩效评价机制，将绩效评价结果与以后年度债券额度分配挂钩，对绩效低下的项目相应扣减或取消后续发债额度。（3）强化资产与收入管理：对专项债券项目形成的资产进行登记和核算，确保项目产生的政府性基金收入和专项收入及时足额缴入国库，设立专门的偿债准备金账户，保障还本付息资金来源。（4）建立风险预警机制：动态监测专项债券项目的收益实现情况，对收益出现重大偏差、存在违约风险的项目及时进行风险预警，并制定应急预案，必要时通过盘活存量资产、处置闲置资产等方式筹措资金。4.防范化解地方政府隐性债务风险的主要途径：（1）坚决遏制隐性债务增量：严禁地方政府以企业债务形式增加隐性债务，剥离融资平台政府融资职能，严禁要求或接受地方政府及其部门以任何形式提供担保。（2）稳妥化解隐性债务存量：坚持中央不救助原则，地方党委政府承担主体责任。通过统筹各类资金（如超收收入、盘活存量资产资源）偿还一批；通过出让政府股权以及经营性国有资产权益偿还一批；通过项目结转资金和经营收入偿还一批；通过合规转化为企业经营性债务化解一批。（3）开好合法举债“前门”：适度扩大地方政府专项债券规模，满足合理的公益性项目融资需求，用显性债务置换隐性债务。（4）强化监督问责：健全跨部门联合监测机制，实现债务数据共享和比对。对新增隐性债务、虚假化债行为实行终身问责和倒查责任，坚决查处违法违规举债融资行为。案例三：个人所得税与税收筹划李某为某合伙制律师事务所的合伙人，也是中国税收居民。2023年度，李某取得以下各项收入：（1）从律师事务所分配的利润为600万元。该合伙制律师事务所的合伙协议约定，合伙人李某的分配比例为30%，该律所2023年度的生产经营所得（会计利润调整后的应纳税所得额）为800万元。（2）取得持有某上市公司股票的分红收入20万元（持股期限为5个月）。（3）出版一部法律专著，取得稿酬收入15万元。（4）将其拥有的一项专利技术许可给境内某企业使用，取得特许权使用费收入30万元。已知：除上述收入外，李某当年无其他综合所得。李某2023年个人负担的符合规定的“三险一金”共计6万元；符合规定的子女教育专项附加扣除2.4万元，赡养老人专项附加扣除3.6万元。全年减除费用为6万元。假设不考虑其他税费。【问题】1.计算李某从合伙制律师事务所分配的利润应预缴（或缴纳）的个人所得税额。（6分）2.计算李某2023年综合所得的应纳税所得额及应纳税额。（8分）3.若李某希望降低整体税负，在合法合规的前提下，针对其稿酬收入和特许权使用费收入，可以采取哪些合理的税收筹划思路？（6分）【参考答案】1.合伙制律师事务所属于个人合伙企业，不缴纳企业所得税，实行“先分后税”原则。合伙人取得的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。李某应分得的经营所得=律所总生产经营所得×分配比例=800×虽然题目表述“从律所分配的利润为600万元”，但根据税法规定，合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。因此，李某应按240万元计算缴纳个人所得税。查找经营所得个人所得税税率表，超过50万元的部分，适用税率为35%，速算扣除数为65500元。应纳税额=2400000×2.综合所得计算：根据税法规定，经营所得不属于综合所得，应单独计税。李某的综合所得仅包括利息股息红利之外的稿酬和特许权使用费（分红单独计税）。稿酬收入额=15×特许权使用费收入额=30×综合所得收入额=8.4+综合所得应纳税所得额=综合所得收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除=324000−适用综合所得年度税率表，超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920。注：144000元恰好处于第一档与第二档临界点，应纳税所得额为144000元适用第一档税率3%，速算扣除数为0。应纳税额=144000×3.税收筹划思路：（1）收入确认时间的筹划：对于稿酬和特许权使用费，可以通过合同约定跨年度收款，将收入分摊到不同的纳税年度。如果某一年度综合所得较高适用较高税率，可以将部分收入递延至下一年度确认，从而利用各年度的免征额（6万元）和较低边际税率，降低整体税负。（2）费用转换与扣除最大化：在特许权使用费许可合同中，可以合理拆分设备租赁费、技术服务费或前期培训费。如果部分收入属于与无形资产无关的设备租赁，可按财产租赁所得计税，其扣除标准与税率可能更为有利。同时，尽量将允许由个人承担的与取得收入相关的合理费用（如中介费、评估费等）在合同中明确由对方承担或由个人在实付环节取得合法票据以便于在汇算清缴时作为成本扣除（虽然特许权使用费按20%定额扣除，但稿酬可通过增加实付印数稿酬等方式进行合理调整）。（3）利用捐赠扣除：如果李某有慈善捐赠意愿，可通过符合条件的公益性社会组织进行捐赠。捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可以从其综合所得应纳税所得额中扣除，从而降低计税基数，实现节税与公益双赢。（4）稿酬与工资薪金转化的考量：如果李某的专著可由其任职受雇单位作为职务作品出版并支付稿酬，或转化为其他形式的报酬进行综合考量，由于综合所得汇总计税，合理分配不同类型收入的权重可以达到整体税负最优。但需注意实质重于形式的反避税原则。四、论述题（共1题，共15分）【背景材料】党的二十大报告指出，要健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政转移支付体系。在当前宏观经济面临多重压力、地方财政收支矛盾突出的背景下，推进现代财税体制改革，对于推动高质量发展、防范化解系统性风险具有重大意义。预算绩效管理是现代预算制度的核心内容之一，近年来我国在这方面取得了显著进展，但在实际执行中仍存在“重评价、轻应用”“为评价而评价”等问题。【问题】结合上述材料，论述全面实施预算绩效管理的重大意义，并针对当前预算绩效管理中存在的问题，提出进一步深化预算绩效管理改革、强化绩效评价结果应用的具体对策。【参考答案】一、全面实施预算绩效管理的重大意义1.提升财政资源配置效率，缓解财政收支矛盾。在经济新常态下，财政收入增速放缓，而刚性支出压力不减。全面实施预算绩效管理，要求将有限的财政资金配置到最能产生社会经济效益的领域，通过“花钱必问效”倒逼各部门精打细算，削减低效无效支出，从而优化财政支出结构，实现财政可持续发展。2.促进政府职能转变，提升公共服务质量。预算反映政府的活动范围和方向。将绩效理念融入预算编制、执行和监督全过程，使政府工作重心从“重投入”转向“重产出